Введение 4
1 Теоретические основы формирования учетной политики в организации 9
1.1 Сущность и структура учетной политики, основные цели ее
формирования 9
1.2 Нормативно-правовая база по формированию учетной политики
организации 16
1.3 Формирование учетной политики для целей бухгалтерского учета и
для целей налогообложения 19
2 Анализ порядка формирования учетной политики 31
2.1 Организационно-экономическая характеристика объектов
исследования 31
2.2 Анализ учетной политики организации для целей бухгалтерского
учета 40
2.3 Анализ учетной политики организации для целей налогового учета 52
3 Направления совершенствования учетной политики организации 56
3.1 Анализ основных недостатков учетной политики и рекомендации по
их исправлению 56
3.2 Предложения по оптимизации формирования учетной политики, как
инструмента минимизации налогов 62
3.3 Эффективность внедрения предлагаемых мероприятий 72
Заключение 80
Список используемой литературы и используемых источников 83
Приложение А Бухгалтерский баланс МУП «Югорскэнергогаз» за 2020 год 86
Приложение Б Отчет о финансовых результатах МУП «Югорскэнергогаз» за 2020 год 87
Приложение В Структура управления МУП «Югорскэнергогаз» 89
Приложение Г Приказ об утверждении учетной политики МУП «Югорскэнергогаз» 90
Приложение Д Часть учетной политики МУП «Югорскэнергогаз» 9
В условиях современной российской экономики особую остроту приобретают вопрос, связанный с формированием и оценкой учетной политики. Актуальность темы исследования заключается в том, что учетная политика занимает ключевое место в деятельности хозяйствующего субъекта.
От того, насколько организация формирует грамотную учетную политику, в последующем зависит результаты финансово-хозяйственной деятельности. Учетная политика экономического субъекта в современных условиях служит связующим фактором бухгалтерского учета и показателей бухгалтерской финансовой отчетности.
На сегодняшний день в результате осуществляемого перехода отечественных компаний на Международные стандарты финансовой отчетности (которые сокращенно обозначаются как МСФО) становится все более актуализированным вопрос разработки в этих компаниях учетной политики, которая бы учитывала все установленные законодательством правила ведения бухучета на коммерческих предприятиях. В связи с чем необходимо рассмотреть и провести анализ, как отечественного опыта, так и опыта зарубежных компаний в области формирования учетной политики компаний.
Активная дискуссия по вопросам влияния учетной политики на показатели отчетности подчеркивает актуальность этого вопроса и определяет те сферы практического интереса, которые требуют дальнейшего исследования. К их числу могут быть отнесены проблемы количественной оценки последствий изменения учетной политики.
Целью настоящего исследования является изучение особенностей рационального формирования учетной политики и ее влияния на финансовые результаты. Указанная цель определила следующие задачи работы:
а) обосновать сущность и структура учетной политики, основные принципы ее формирования;
б) изучить нормативно-правовую базу по формированию учетной политики организации;
в) рассмотреть механизм формирования учетной политики для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения;
г) дать краткую организационно-экономическую характеристику
исследуемых предприятий;
д) проанализировать учетную политику и ее влияние на финансовые результаты МУП «Югорскэнергогаз»;
е) выявить пути оптимизации формирования учетной политики МУП «Югорскэнергогаз», как инструмента минимизации налогов.
Объекты исследования: МУП «Югорскэнергогаз», МУП сп. Сингапай «УЖКО» и МУП «Краснооктябрьское» основным видом деятельности которых является производство пара и горячей воды котельными.
Предмет исследования: экономические отношения, складывающиеся в процессе рационального формирования методических, организационных и технических элементов учетной политики в целях бухгалтерского и налогового учета.
Гипотеза исследования состоит в том, что существует прямая связь учетной политики и ее влияния на финансовый результат деятельности предприятия.
Теоретико-методологическую основу исследования составили работы российских и зарубежных ученых в области бухгалтерского учета, аудита, публикации материалов научно-практических конференций и семинаров. Вопросы формирования учетной политики в той или иной степени рассматриваются в экономической литературе при исследовании методологии бухгалтерского учета. Имеются также исследования, непосредственно касающиеся аспектов учетной политики и проблем ее разработки. Среди отечественных ученых целесообразно выделить Я.В. Соколова, А.С. Бакаева, В.Г. Гетьмана, О.И. Григорьеву-Дорофееву, М.И. Кутера, М.В. Мельник, О.В. Наговицыну, Л.З. Шнейдмана и др. Автором отмечены также зарубежные разработки: Э.С. Хендриксена, М.Ф. ван Бреда, Б. Нидлза, Х. Андерсона, Д. Колдуэлла.
В качестве информационной базы исследования послужили федеральные законодательные акты и нормативные документы Российской Федерации в области бухгалтерского учета, налогообложения, налогового права.
Нормативной и правовой основой исследования явились законодательные и нормативные акты Российской Федерации по вопросам бухгалтерского учета, аудита и налогообложения.
Методы исследования: использованы как общенаучные методы познания (анализ и синтез, сравнение и обобщение, научная абстракция, формальная логика), так и специальные методы научного познания экономических явлений и процессов: системный, структурный, факторный и функциональный анализы, экономико-статистические, графические, экспертные методы, моделирование и др.
Опытно-экспериментальной базой исследования является МУП «Югорскэнергогаз».
Научная новизна исследования заключается в совершенствовании учетной политики муниципальной организации путем изменения и дополнения перечня элементов учетной политики, вызванных стремлением к снижению трудоемкости учетных процедур и рационализации учета.
Теоретическая значимость исследования заключается в том, что в ней изложены рекомендации и разработки формирования учетной политики и вариантов ее оптимизации.
Практическая значимость исследования обусловлена потребностями муниципальных унитарных предприятий в методическом обеспечении формирования учетной политики с учетом специфики деятельности, а также в обосновании необходимости разработки направлений оптимизации учетной политики.
Достоверность и обоснованность результатов исследования обеспечивались базированием на строго доказанных и корректно используемых выводах. Личное участие автора в организации и проведении исследования состоит в формировании вариантов оптимизации учетной политики МУП «Югорскэнергогаз».
Апробация и внедрение результатов работы велись в течении всего исследования.
На защиту выносятся:
1. Усовершенствованная процедура формирования эффективной учетной политики, которая направлена на изменение и дополнение перечня элементов учетной политики, вызванных стремлением к снижению трудоемкости учетных процедур и рационализации учета.
2. Усовершенствованный перечень приложений к Приказу об учетной политике, среди которых должны быть и непосредственно касающиеся учета дебиторской задолженности в системе расчетов с покупателями.
3. Механизм внедрения электронного документооборота в целях рационализации формирования учетной политики .
Структура магистерской диссертации. Работа состоит из введения, 3 глав (разделов), заключения, содержит 21 рисунок, 15 таблиц, список использованной литературы 50 источников), 5 приложений. Основной текст работы изложен на 92 страницах.
Во введении обосновываются актуальность темы исследования, определяются объект, предмет, цель, ведущая идея, выдвигается гипотеза и формулируются задачи работы, характеризуются научная новизна, теоретическая и практическая значимость результатов исследования.
В первом разделе - «Теоретические основы формирования учетной политики в организации» - раскрыты теоретические основы сущности организации учетной политики, определены особенности нормативного регулирования формирования учетной политики. Рассмотрены основные вопросы, касающиеся структуры и содержания учетной политики. Выявлено влияние элементов учетной политики на результаты деятельности предприятия.
Во втором разделе - «Анализ порядка формирования учетной политики в МУП «Югорскэнергогаз»» - определен порядок формирования учетной политики для целей бухгалтерского и налогового учета в МУП «Югорскэнергогаз», проведен подробный анализ порядка раскрытия информации, содержащейся в учетной политике МУП «Югорскэнергогаз».
В третьем разделе - «Предложения по рациональному формированию учетной политики МУП «Югорскэнергогаз»» представлены направления совершенствования формирования учетной политики, которая позволит разработчикам учетной политики значительно снизить трудоемкость процесса создания учетной политики и повысить эффективность ее использования.
В заключении представлены основные результаты поставленных задач исследования.
Учетная политика организации раскрывает совокупность средств и методов ведения бухгалтерского учета, отражающих первичное наблюдение фактов хозяйственной жизни, их стоимостное измерение, а также используемую группировку и итоговое обобщение.
Учетная политика в системе бухгалтерского учета занимает ключевое место. К ее формированию необходим особый подход, так как именно от нее полностью будет зависеть весь учетный процесс хозяйствующего субъекта, правильность ведения бухгалтерского и налогового учета, а также принятие грамотных управленческих решений. Влиять на финансовые результаты можно с помощью регулирования оценки активов, распределения доходной, расходной части между отчетными периодами. В любом случае важно, чтобы учетная политика основывалась на принципе единства учетной политики, рациональности, экономности ведения бухгалтерской работы, отражения в бухгалтерском отчете всех фактов работы предприятия и фактов хозяйственной деятельности, исходя из условий хозяйствования.
Адекватно, грамотно и объективно сформированная учетная политика является важнейшим аспектом эффективности ведения бухгалтерского учета предприятия. В том случае, если субъект предпринимательства находится на специальном налоговом режиме, это не освобождает организацию от обязанности ведения бухгалтерского и налогового учета. Грамотно составленная учетная политика влияет на финансовые результаты, которые определяют будущее организации, ее инвестиционную привлекательность и деловую активность.
Для утверждения и разработки учетной политики организации необходимо следовать двум главным целям: регулирование наибольшего количества элементов организации управленческого учета таких как: документооборот, работа управленческой службы и отражение предпочтенных методов ведения управленческого учета в учетной политике.
Объектом исследования послужили МУП «Югорскэнергогаз», МУП сп. Сингапай «УЖКО» и МУП «Краснооктябрьское» основным видом деятельности которых является производство пара и горячей воды котельными.
Организация муниципальное унитарное предприятие (МУП) «Югорскэнергогаз» зарегистрирована по адресу 628260, Ханты-Мансийский АО., г. Югорск, ул. Геологов, д.15, 628260. Основным видом деятельности компании является производство пара и горячей воды (тепловой энергии) котельными. Размер уставного капитала 35 262 000 руб. Учетная политика организации утверждена приказом от 31.12.2019 № 348.
Эффективность учетной политики оценивается дополнительный метод для повышения интереса со стороны потенциальных инвесторов к деятельности организации. Этого можно достичь, если в учетной политике предусмотреть раскрытие в бухгалтерской (финансовой) отчетности определенной информации. Для увеличения интереса к учетной информации со стороны внутренних пользователей предлагает расширить в методическом аспекте учетной политики раскрытие вопросов учета затрат и других объектов для осуществления управленческого учета.
Бухгалтерская отчетность является средством управления предприятием и методом обобщения и представления информации о хозяйственной и финансовой деятельности предприятия. Бухгалтерская отчетность осуществляет важную роль в системе экономической информации.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность представляет собой свод важнейших финансовых показателей, используемый широким кругом пользователей как внутри хозяйствующего субъекта, так и вне его. К основным внутренним пользователям относятся административный аппарат, менеджеры разных уровней и персонал.
Руководители организации используют учетную финансовую информацию на всех стадиях управленческих решений. Чтобы удовлетворить интересы пользователей различных уровней, учетная информация может быть представлена в разных объемах, раскрыта с разной детализацией.
Исходя из этого условно можно разделить отчетность на два уровня: управленческая отчетность, подготавливаемая для внутренних пользователей (менеджеров, осуществляющих управление), и бухгалтерская (финансовая) отчетность, доступная для широкого круга лиц, в отношении которой не может быть установлен режим коммерческой тайны в соответствии с Федеральный законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Смещение акцента на принцип рациональности при разработке учетной политики может способствовать снижению инвестиционной привлекательности бизнеса вследствие более низкого финансового результата, формируемого по данным бухгалтерского учета, и минимального объема информации, раскрываемой в бухгалтерской (финансовой) отчетности. Следовательно, обоснованный выбор бухгалтерской и налоговой учетной политики позволит МУП «Югорскэнергогаз» законным путем минимизировать налоговые платежи.
Таким образом, в зависимости от того, как будет сформирована учетная политика, будет построен весь процесс учета в организации, а также возможность для пользователей принимать обоснованные управленческие решения.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
