Аннотация 2
Введение 4
1. Теоретические аспекты учета и анализа денежных средств 6
1.1. Понятие, сущность и нормативно-правовое регулирование денежных средств в РФ 6
1.2. Бухгалтерский учет и документальное оформление операций с денежными средствами 12
1.3. Цели, задачи и методика анализа денежных средств 14
2. Бухгалтерский учет денежных средств в ГУП «ОКЭС» 19
2.1. Технико-экономическая характеристика ГУП «ОКЭС» 19
2.2. Организация бухгалтерского учета и документальное оформление операций с денежными средствами 26
2.3. Отчет о движении денежных средств ГУП «ОКЭС» как источник информации 33
3. Анализ движения денежных средств в ГУП «ОКЭС» 37
3.1. Анализ состава и динамики движения денежных средств на основании данных бухгалтерской (финансовой) отчетности 37
3.2. Рекомендации по совершенствованию учета денежных средств ГУП «ОКЭС» 42
Заключение 47
Список используемых источников 50
Приложения 56
В современных условиях хозяйствования многие известные ученые в своих работах затрагивают вопросы особенностей бухгалтерского учета денежных средств и методы их анализа. Это говорит о том, что данный аспект заинтересовал достаточно широкий круг участников финансово-хозяйственной деятельности, а, следовательно, подтверждает актуальность данного вопроса.
Актуальность представленной темы исследования состоит в том, что в современных рыночных условиях одним из факторов выживаемости и стабильного существования предприятия является оптимальное движение денежных средств: притоки и оттоки от текущих, инвестиционных и финансовых операций. Именно поэтому высокий практический интерес состоит в эффективности ведения бухгалтерского учета денежных средств.
Исходя из вышеизложенного, целью работы является исследование теоретических положений в сфере осуществления бухгалтерского учета, отражения в отчетности результатов операций с денежными средствами, а также разработка на основе исследования рекомендаций по эффективному ведению бухгалтерского учета денежных средств.
Данная цель бакалаврской работы конкретизируется в следующих задачах:
1. исследовать теоретические и методологические основы учета и анализа денежных средств;
2. изучить нормативно-правовую базу в сфере регулирования учета денежных средств;
3. оценить порядок ведения учета денежных средств;
4. проанализировать состав и динамику движения денежных средств на основании данных отчетности;
5. выявить основные проблемы в сфере движения денежных средств и разработать рекомендации по их решению.
Объектом исследования является финансово-хозяйственная деятельность ГУП «ОКЭС», а предметом исследования - методология бухгалтерского учета денежных средств и направления их использования на предприятии.
Для достижения поставленной цели в рамках исследования применялись следующие методы: аналитический, статистический, методы сравнительного анализа и схематической интерпретации изученных процессов.
Структура работы определена исходя из цели, комплексного характера и выбранных методов исследования. Бакалаврская работа включает введение, основную часть, состоящую из трех глав, заключения, списка использованных источников и приложений.
Теоретической и методологической основой исследования послужили научные труды отечественных ученых, посвященные проблемам бухгалтерского учета и анализа денежных средств.
В качестве информационной базы работы были использованы нормативные и законодательные акты Российской Федерации, первичные документы бухгалтерского учета и финансовая отчетность предприятия, материалы справочно-правовых систем, публикации в периодических изданиях, а также интернет-ресурсы.
В данной исследовательской работе были рассмотрены основные аспекты бухгалтерского учета денежных средств и методика их анализа.
В соответствии с целью исследования и поставленными задачами в первой главе рассмотрены теоретические аспекты учета и анализа движения денежных средств: определены сущность и содержание понятия денежных средств, их нормативно-правовое регулирование, выделены особенности бухгалтерского учет и документального оформления операций с денежными средствами, изучены методы анализа денежных средств.
Во второй главе представлена характеристика ГУП «ОКЭС», проанализирован порядок учета денежных средств, действующий на предприятии, рассмотрен порядок составления отчетности.
Третья глава посвящена вопросам эффективности использования денежных средств.
Основной целью деятельности ГУП «ОКЭС» выступает предоставление электрической энергии контрагентам в соответствии с установленными стандартами качества. Кроме того, ГУП «ОКЭС» оказывает услуги по технологическому присоединению энергопринимающих устройств субъектов предпринимательской деятельности и населения к электрическим сетям.
ГУП «ОКЭС» с 2015 г. являлось прибыльным предприятием. Прибыль фирма получила за счет основной деятельности. Стоит отметить, что с 2015 года она сократилась на 26,93%. При этом, предприятие располагает значительном объемом производственных фондов, осуществляет мероприятия по их совершенствованию.
Рассчитанные показатели ликвидности свидетельствуют о недостаточной эффективности деятельности ГУП «ОКЭС» в 2015-2017 гг.
Для осуществления расчетов наличными и безналичными денежными средствами предприятие ГУП «ОКЭС» имеет кассу, расчетный счет и соблюдает требования, установленные Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства». Для учета наличных денежных средств используется счет 50 «Касса», безналичных средств - счет 51 «Расчетный счет», валютных и специальных счетов организация не имеет. Бухгалтерский учет автоматизирован. Банковские операции осуществляются дистанционно в программе «СбербанкБизнесОнлайн».
Наибольший поток денежных средств, как это и должно быть, имеет место по текущей деятельности. При этом наибольшая сумма их поступает от внутрихозяйственных расчетов. Наибольший удельный вес расходов приходится на оплату труда. Второй по размерам статьей являются расходы на взносы во внебюджетные фонды.
Руководству стоит обратить внимание на следующие моменты учета денежных средств:
• отсутствие в ГУП «ОКЭС» эффективной системы внутреннего контроля за кассовыми операциями;
• ошибки в документальном оформлении денежных операций;
• отсутствие графика поступления и расходования денежных средств;
• отсутствует приказ на сотрудников, которым разрешено выдавать наличные и безналичные денежные средства под авансовый отчет;
• выдача денежных средств подотчет для того, чтобы не превысить лимит остатка кассы.
Основные направления совершенствования заключаются в следующем:
• составление графика платежей для устранения кассового разрыва;
• осуществление внезапных проверок кассы;
• исправление недочетов при ведении кассовых документов (отсутствие подписей, не прошиты кассовые книги, выдача подотчет сотрудникам, не отчитавшимся по ранее полученным авансам);
• открытие корпоративной карты для перечисления подотчетных сумм;
• заключение с банком договора на самоинкассацию.
Так же, необходимо внести изменения в порядок управления денежными средствами для ГУП «ОКЭС», которые предусматривают:
1) ускорение реализации неиспользуемых запасов, что позволит ускорить оборачиваемость и получить дополнительную выручку от прочих доходов;
2) при работе с покупателями и заказчиками необходимо предусмотреть в условиях договора введение предоплаты и пени. Данное мероприятие позволит повысить ответственной контрагентов, а так же покрыть часть долга в случае неуплаты, что положительно отразиться на динамике дебиторской задолженности;
3) кроме того, одним из рациональных подходов является введение системы взаиморасчетов;
4) заработную плату и иные выплаты работникам осуществлять безналичным расчетом на банковские карты;
5) для сотрудников, получающих деньги подотчет, открыть в обслуживающем отделении банка специальные корпоративные карты;
6) реализовать мероприятия по внедрению программы бюджетирования денежных потоков.
Для того, чтобы увеличить объем денежных потоков ГУП «ОКЭС» рекомендуется внедрить в организации следующие мероприятия:
• обеспечить рост скорости оборачиваемости капитала в оборотных активах;
• выявить дополнительные внутренние и внешние резервы источников пополнения оборотного капитала;
• провести инвентаризацию имущества и сдать в аренду неэффективно используемые или неиспользуемые совсем здания и сооружения.
Данные мероприятия позволят усовершенствовать учет денежных средств в ГУП «ОКЭС» при минимальных затратах.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
