Анализ и оценка налоговых доходов субъекта Российской Федерации (на примере Саратовской области)

Таким образом, одним из главных инструментов проведения экономической политики государства были и продолжают оставаться налоги. Региональные налоги и сборы наиболее подвержены динамике, поскольку зависят от нормативно-правовых актов принятых органами власти субъектов Российской Федерации. Возможность регионам самостоятельно устанавливать ставки и производить их дифференциацию по данным налогам, вводить льготы, регулировать порядок уплаты авансовых платежей играет значительную роль при формировании бюджета субъекта Российской Федерации, становление инвестиционной привлекательности региона и его экономического развития.
Региональные налоги являются одним из источников формирования доходной части бюджетов субъектов Российской Федерации. Это осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации, в частности в соответствии с Конституцией Российской Федерации, как основным законом страны, в соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации , Бюджетного кодекса Российской Федерации, а также в соответствии с законами субъектов Российской Федерации о налогах и иными законодательными актами.
Экономическую основу деятельности органов государственной власти субъекта Российской Федерации составляют региональное имущество, средства регионального бюджета и территориальных государственных внебюджетных фондов, а также имущественные права субъекта. Бюджет субъекта Федерации и свод бюджетов муниципальных образований, входящих в его состав (без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами), образуют консолидированный бюджет субъекта Федерации.
В статье 56 Бюджетного кодекса Российской Федерации четко определены налоговые доходы и бюджетов субъектов Российской Федерации и их нормативы.
Проведенный анализ налоговых доходов Саратовской области позволяет сделать следующие выводы:
- В целом налоговые доходы бюджета Саратовской области за период 2014-2016 годы увеличились на 1 556,7 миллионов рублей, или 3,3%.
- Основное место в структуре налоговых доходов Саратовской области занимает налог на доходы физических лиц - 39,18% в 2014 году и 37,97% в 2016 году. Налог на прибыль организаций занимает второе по значимости место в структуре налоговых доходов Саратовской области - 28,67% в 2014 году и 27,86% в 2016 году. Третий по значимости налог в структуре налоговых доходов Саратовской области - налог на имущество организаций - его доля в структуре налоговых доходов Саратовской области составила 13,75% в 2014 году и 14,82% в 2016 году. Самая незначительная доля в структуре налоговых доходов бюджета Саратовской области принадлежит сборам за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов - 0,003% в 2014 году и 0,004% в 2016 году.
- Структура налоговых доходов бюджета Саратовской области за исследуемый период 2014 -2016 годы не изменилась, - основную долю в структуре налоговых доходов составляют налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций и налог на имущество организаций.
В структуре налоговых доходов бюджета Саратовской области максимальный прирост составили поступления по сборам за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов - прирост составил 31,4%. На втором месте - прирост поступлений от транспортного налога- 16,3%, на третьем - прирост поступлений от налога на имущество организаций - 7,8%. Доля акцизов по подакцизным товарам и налога, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения возросла незначительно - 1,5% и 4,0% соответственно. По остальным же налогам наблюдается снижение доли в общей структуре налоговых доходов бюджета Саратовской области: максимальное уменьшение составило доли налога на игорный бизнес - 17,2%; на втором месте - снижение доли налога на добычу полезных ископаемых - на 10,6%. Доля налога на доходы физических лиц и налога на прибыль организаций сократилась на 3,1% и 2,8% соответственно. Однако, учитывая, что данные налоги составляют практически 70% в общей структуре налоговых доходов бюджета Саратовской области, это является негативной тенденцией.
Учитывая результаты данного анализа и анализ успешных практик, были сформулированы ключевые причины падения основных налоговых доходов Саратовской области, что позволит оптимизировать бюджет Саратовской области:
1 причина: Сохранение ставки налога на прибыль организаций в посткризисный период.
2 причина: За последние 14 лет ставка НДФЛ сохраняется на уровне 13%, что не является объективной причиной сокращения в бюджет Саратовской области, в отличие от резкого повышения ставки страхового взноса в фонды социального назначения.
Подводя итог, было предложено на государственном уровне провести ревизию с пересмотром позиций действующего Налогового Кодекса Российской Федерации, а именно по части II главы 25 «Налог на прибыль организаций» статьи 264. В частности, рекомендуется регламентирование (ограничение) следующих позиций статьи 264:
А) в части оплаты услуг, работ, оказываемых и выполняемых сторонними организациями, привлеченными специалистами и посредниками (более 12 пунктов статьи) позволит решить комплекс проблем отечественного бизнеса: сократит число посредников-субподрядчиков между предприятием- производителем и населением, что позволит снизить цену на отечественную продукцию, повысить ее конкурентоспособность (не за счет падения национальной валюты) и покупательскую способность населения; повысит уровень ответственности исполнителя за качество выпущенной продукции, выполнение работ, оказание услуг перед конечным потребителем;
Б) в части оплаты брака;
В) в части представительских расходов;
Г) в части страховых взносов и отчислений, что позволит работодателю легализовать доходы наемных работников, за счет снижения расходов на производство продукции, будет возможность снижения цен на товары.
Пересмотр данных статей Налогового Кодекса на ограничение данных позиций или на их консервацию как минимум на ближайшие три года позволит предприятиям оптимизировать собственный потенциал на уровне кадров и ресурсов, что в свою очередь сократит себестоимость в части постоянных расходов на прямую не оказывающих влияние и способствующих росту импортозамещения, но благодаря чему можно будет ожидать снижение цен на отечественные продукты росте спроса на нее, что является проявлением законов управления точки безубыточности и стимулом роста прибыли.
Также на законодательном уровне предлагается пересмотреть процедуру территориальной регистрации юридических лиц, например, если в совокупном доходе хозяйствующего лица более 60% - источник формирования конкретный регион, то в этом случае юридический адрес субъекта должен соответствовать адресу фактического пребывания, хозяйствования и использования производственных мощностей (территория обеспечивающая источники формирования дохода юр. лица), что в свою очередь снизит административные и накладные расходы последнего на благо потребителя.
На данном этапе для повышения налоговых доходов в бюджет Саратовской области предлагается повышение налога на прибыль к уровню докризисного периода 2008-2009 годы - то есть к 24%.
В соответствии с Бюджетным Кодексом Российской Федерации, в бюджеты субъектов Российской Федерации подлежат зачислению налоговые доходы налога на прибыль организаций - по нормативу 100 процентов.
В 2016 году в бюджет Саратовкой области поступило 13 537, 2 миллионов рублей при ставке налога на прибыль 20%. То есть, налоговая база по данному налогу составила 67 686,0 миллионов рублей.
При увеличении ставки налога на прибыль до 24% при прочих равных условиях в бюджет Саратовской области будет перечислено: 67 686, миллионов рублей *24/100 = 16 244,64 миллионов рублей.
Экономическая эффективность при этом составит:
16 244,64 - 13 537,2 = 2 207,44 миллионов рублей.
Следовательно, введение данных мероприятий экономически целесообразно.


Купить