Для эффективного процесса бюджетного управления на предприятии разрабатывается финансовая структура, подразумевающая собой несение ответственности подразделений за исполнение бюджетов.
Финансовая структура является эффективным механизмом, позволяющим системе бюджетного управления предприятия принести наибольшую прибыль.
Важным элементом управления бюджетом на предприятии являются центры финансовой ответственности (ЦФО), основными типами которой являются центры затрат, дохода, прибыли и инвестиций.
Диагностика финансовой структуры направлена на достижение конечной прибыли на предприятии.
На основании данных бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия с целью проведения диагностики финансовой структуры используют вертикальный и горизонтальный анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности, расчет финансовых показателей (коэффициентов).
Расчет показателей операционной деятельности, оборачиваемости, структуры капитала и ликвидности отражают эффективность финансовой структуры капитала.
В результате проведения анализа бухгалтерского баланса ООО «Пульс» за 2017-2019 гг. выявлено, что внеоборотные активы предприятия уменьшились на 250 тыс. руб. или 75,76 % за счет снижения нематериальных активов.
Оборотные активы ООО «Пульс» за период исследования снизились на 1568 тыс. руб. или 81,54 % за счет уменьшения дебиторской задолженности.
Возросли капитал и резервы предприятия за 2017-2019 гг. на 100 тыс. руб. за счет увеличения нераспределенной прибыли.
Краткосрочные обязательства ООО «Пульс» уменьшились на 1918 тыс. руб. или 85,51 % за счет снижения краткосрочных заемных средств и кредиторской задолженности.
В результате изменения показателей баланс ООО «Пульс» за 2017-2019 гг. уменьшился на 1818 тыс. руб. или 80,69 %. В результате изменения выручки и себестоимости продаж предприятия валовая прибыль и прибыль от продаж за исследуемый период уменьшилась на 100 тыс. руб. или 19,61 %.
Прочие расходы ООО «Пульс» за 2017-2019 гг. сократились на 127 тыс. руб. или 34,79 %, в результате чего прибыль до налогообложения возросла на 27 тыс. руб. или 18,62 %. Чистая прибыль ООО «Пульс» за 2017-2019 гг. возросла на 24 тыс. руб. или 32,43 %.
В результате проведения анализа основных показателей, отражающих эффективность финансовой структуры ООО «Пульс» за 2017-2019 гг. выявлено, что показатель EBIT уменьшился на 100 тыс. руб. Коэффициент оборачиваемости активов за период исследования снизился на 8,85 и в 2019 г. составил 9,92, снижение показателя характеризует уменьшение платежеспособности предприятия.
За 2017-2019 гг. уменьшились коэффициенты оборачиваемости дебиторской задолженности на 10,45 и кредиторской задолженности на 17,02 и в 2019 г. составили 11,71 и 19,07 соответственно. Снижение показателей характеризует уменьшение платежеспособности ООО «Пульс».
За 2017-2019 гг. уменьшился показатель оборачиваемости денежных средств на 2122,33 и в 2019 г. составил 2379,07. Коэффициент автономии предприятия за период исследования увеличился на 0,03 и в 2019 г. составил 0,03, что отражает удельный вес собственных средств ООО «Пульс» в общей сумме источников финансирования.
В ООО «Пульс» за 2017-2019 гг. коэффициент привлечения заемного капитала уменьшился на 0,24 и в 2019 г. составил 0,75, что отражает удельный вес заемных средств предприятия в общей сумме источников финансирования.
Коэффициент покрытия внеоборотных активов за 2017-2019 гг. уменьшился на 2,74 и в 2019 г. составил 4,06, что соответствует нормативному значению.
Коэффициент покрытия активов собственными оборотными средствами за период исследования увеличился на 0,25 и в 2019 г. составил 0,25, что соответствует нормативному значению. Коэффициент текущей ликвидности ООО «Пульс» за период исследования увеличился на 0,23 и в 2019 г. составил 1,09, что не соответствует нормативному значению. Предприятие не имеет возможность погашать текущие обязательства за счет оборотных активов.
Коэффициент быстрой ликвидности ООО «Пульс» за период исследования увеличился на 0,23 и в 2019 г. составил 1,09, что соответствует нормативному значению. Коэффициент абсолютной ликвидности ООО «Пульс» за период исследования увеличился на 0,02 и в 2019 г. составил 0,02, что соответствует нормативному значению.
Бизнес-процессами, обеспечивающими деятельность ООО «Пульс» являются:
• разработка программного обеспечения, относящаяся к инвестиционной деятельности предприятия, направлена на развитие предприятия;
• обслуживание основных бизнес-процессов, которое включает в себя работу бухгалтера и маркетолога предприятия;
• управление предприятия, которое осуществляет директор ООО «Пульс».
Каждая стадия формирования прибыли ООО «Пульс» связана с определенной группой затрат.
Правильно построенная финансовая структура предприятия отражает финансовое управление бизнес-процессами. В ООО «Пульс» эффективное управление финансовыми потоками, несмотря на это имеются недостатки. С целью их минимизации необходимо разработать мероприятия по совершенствованию финансовой структуры предприятия. В качестве мероприятия по совершенствованию финансовой структуры ООО «Пульс» рекомендуется создать центр затрат, с целью ответственности за расходами предприятия и повышением финансовой деятельности в целом.
В ООО «Пульс» рекомендуется разработать систему кодификации затрат, которая будет отражать информацию об объекте расходования, центре возникновения, месте возникновения и назначении затрат. Благодаря системе кодификации затрат в ООО «Пульс» упростится процесс разделения и классификации расходов, их отражение в бухгалтерских регистрах.
В качестве метода управления затратами ООО «Пульс» предлагается использовать кост-киллинг. Применение метода кост-киллинг способствует ускоренному сокращению затрат на предприятии без нанесения ущерба финансово-хозяйственной деятельности. Следовательно, разработанные мероприятия усовершенствуют финансовую структуру ООО «Пульс».
Выручка ООО «Пульс» в прогнозном периоде возрастет на 820 тыс. руб. или 8,02 %, при том, как себестоимость увеличится на 640 тыс. руб. или 6,52 %. В результате изменения выручки и себестоимости валовая прибыль и прибыль от продаж увеличится на 180 тыс. руб., сократятся прочие расходы на 238 тыс. руб.
В результате проведения анализа изменения финансовых результатов после внедрения мероприятия по созданию центра затрат выявлено, что чистая прибыль возрастет на 226 тыс. руб.
Мероприятие по совершенствованию финансовой структуры ООО «Пульс», а именно создание центра затрат является эффективным.
В результате создания центра затрат будет осуществляться ведение кругооборота денежных средств с целью планирования затрат, анализа выявления отклонений и выявления возможных резервов, что повлияет на чистую прибыль предприятия в будущем периоде.

Купить