Тема: Учет и анализ систем налогообложения на малом предприятии (на примере ООО «РЭУ №2»)

В настоящее время тема развития и налогообложения малого бизнеса очень актуальна. Актуальность заключается в том, что именно малое предпринимательство является важнейшей сферой современной рыночной экономики. Его развитие дает создание новых рабочих мест, помогает решать проблему трудоустройства населения. В следствии чего появляются источники доходов у большей части экономически активного населения, и происходит повышение благосостояния, что способствуют созданию среднего класса.
«Малый бизнес доступен для большого круга людей по причине не больших материальных и трудовых ресурсов. Для нашей страны положительная роль малого бизнеса выражается в том, что он более гибок, быстрее реагирует на изменения внешней среды, создает дополнительные рабочие места, решает столь актуальную проблему, снижает влияние экономического кризиса на бюджет российских семей и их благополучие в целом» [9, с.576].
Малый и средний бизнес в экономике России еще не раскрыл все свои возможности. Значение малого и среднего бизнеса не ограничивается только экономическими характеристиками, но и является опорой общественной стабильности.
Малый бизнес в меньшей степени подвержен разрушению в отличии от крупных компаний и именно от малых предприятий продолжают поступать отчисления в государственный бюджет. Так же не нужно забывать, что небольшие предприятия, создают рабочие места и являясь источником доходов населения, помогает сбору налогов непосредственно с физических лиц. Малый бизнес исправно платит налоги в бюджеты всех уровней.
Множество вопросов возникает у руководства малого предприятия в взаимосвязи с выбором системы организации бухгалтерского учета на собственном предприятии. Малые предприятия имеют преимущество самостоятельного выбора формы бухгалтерского учета, исходя из необходимостей своего предприятия и управления, их трудности и численности работников. В данных условиях они сталкиваются с проблемами исследования своего рабочего плана счетов, состава и видов используемых форм первичных учетных документов, системы документооборота.
Одним из главных факторов, привлекающих малый бизнес должна быть налоговая политика государства, которая заключается в уменьшении ставки налогов в зависимости от размеров предприятия, что является одним из методов налогообложения малых предприятий, так как это позволяет предоставить предпринимателям налоговую нагрузку, которую они могут осилить. Эффективность применения разных систем налогообложения для субъектов малого предпринимательства зависит от возможности применения того или другого режима налогообложения, величины налоговой ставки по налогу на прибыль (налогу на доходы), от того, какие затраты и в каком объеме субъект малого предпринимательства может учесть при расчете налоговой базы.
В условиях рыночной экономики наше государство употребляет налоговую политику в качестве некоторого регулятора воздействия на отрицательные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, считаются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. Являясь инструментом перераспределения, налоги призваны гасить появляющиеся сбои в системе распределения и стимулировать людей в развитии той либо другой формы деятельности.
Целью выпускной квалифицированной работы является совершенствование организации учета, анализа, налогообложения и системы внутреннего контроля на малом предприятии.
Объектом исследования является малое предприятие ООО «РЭУ №2», которое занимается оптово-розничной продажей труб и соединенные части к ним для водопровода, установка и продажа счетчиков. Предприятие применяет один из специальных налоговых режимов- упрощенная система налогообложения.
Предметом исследования является действующая на малом предприятии система налогообложения.
Данные исследования применения упрощенной системы налогообложения на малом предприятии позволит снизить издержки путем снижения уплаты налогов. Если правильно выбрать систему налогообложения, то малое предприятие повысит рост воспроизводственного потенциала форм хозяйствования; в свою очередь, правильный выбор режима основывается на анализе действующей практики налогообложения малого бизнеса и выявленных тенденций с учетом обеспечения единых теоретико-методологических подходов в системе налогообложения, уточнения принципов налогообложения применительно к особенностям субъектов малого предпринимательства.
Исходя из актуальности работы и цели исследования, поставлены следующие задачи:
• обобщить нормативное регулирование организации учета и контроля на малом предприятии;
• дать понятие основным видам налогов, уплачиваемым малым предприятием;
• оценить организацию бухгалтерского и налогового учета выбранного объекта исследования;
• провести анализ налогообложения на малом предприятии.
При постановке и решении установленных задач применены законодательные и нормативные акты Российской Федерации (РФ), Налоговый кодекс РФ, Федеральные законы № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»; статьи, опубликованные в сборниках научно-методических работ, периодической печати; справочно-информационные системы «Гарант» и «Консультант-Плюс»; практические материалы малого предприятия ООО «РЭУ №2», литература разных изданий.
Купить

Экономическое значение малых предприятий в условиях рыночной экономике велико в силу того, что они призваны без значительных капитальных вложений расширить производство многих потребительских товаров и предложений и соответственно стать источником бюджетных поступлений.
В отличие от крупного бизнеса, малое предпринимательство в большинстве его форм доступно почти всем, потому что не требует больших первоначальных вложений капитала. Малое предпринимательство, оперативно реагирует на изменение конъюнктуры рынка, придает рыночной экономике повышенную мобильность и гибкость. Оно обеспечивает высшую рентабельность в производстве тех товаров, которые стали невыгодными и разорительными для больших предприятий. Малое предпринимательство создает благоприятные условия для более рациональной производственно-хозяйственной кооперации (включая небольшие звенья в организационной структуре больших предприятий).
С 2008 года вступил в силу закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ». Закон устанавливает 2 критерия отнесения компаний к субъектам малого и среднего предпринимательства. Первым из их считается средняя количество сотрудников. К плюсам Федерального закона вполне можно отнести устранение существующего ныне неравенства хозяйствующих субъектов, при котором критерии количества сотрудников и годовой выручкой относятся только лишь к юридическим лицам.
Использование особых налоговых режимов организациями учитывает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. Организации, применяющие особые налоговые режимы, не являются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе продуктов на таможенную территорию РФ и не освобождаются от выполнения обязательств налоговых агентов, предусмотренных НК РФ.
Особые налоговые режимы введены для такого, чтобы упростить учет на небольшом предприятии, понизить налоговую нагрузку на малые предприятия. Объектом изучения является малое предприятие ООО «РЭУ №2».
Учет на малом предприятии ООО «РЭУ №2» проводится в соответствии с законодательством и учетной политикой, утвержденной управляющим предприятия. Согласно учетной политике малое предприятие использует один специальный налоговый режим: единый налог, уплачиваемый в связи с использованием упрощенной системы налогообложения.
Основным видом деятельности, осуществляемые ООО «РЭУ №2» в соответствии с Уставом:
- Производство санитарно-технических работ, монтаж отопительных систем и систем кондиционирования воздуха.
Основной целью деятельности данной организации считается извлечение выгоды.
ООО «РЭУ №2» является зарегистрированным налогоплательщиком и состоит на учете в ИФНС России по Красноглинскому региону г. Самары.
Органом управления Общества является - единоличный исполнительный орган - директор. Директор избирается общим собранием учредителей.
Размер уставного капитала Общества - 10 тыс. руб.
ООО «РЭУ №2» по мимо единого налога, исчисляет и уплачивает следующие виды налогов: налог на доходы физических лиц (налоговый агент), страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.
В процессе написания бакалаврской работы был изучен бухгалтерский и налоговый учет на данном предприятии и сделаны следующие выводы:
• предприятие обосновано применяет систему налогообложения в виде единого налога уплачиваемого, в связи с применением упрощенной системы налогообложения соблюдая все нормативные критерии, по которым субъекты малого предпринимательства подпадают под действие такой системы;
• в ходе анализа систем налогообложения было выявлено правомерность применения ООО «РЭУ №2» упрощенного режима налогообложения.
Смысл малого бизнеса в рыночной экономике довольно велико. Без малого бизнеса рыночная экономика ни функционировать, ни развиваться не в состоянии. Развитие и становление его является одной из ведущих задач финансовой политики в критериях перехода от административно-командной экономики к рыночной экономике. Малый бизнес в рыночной экономике - ведущий сектор, определяющий темпы финансового роста, структуру и качество валового национального продукта; во всех развитых государствах на долю малого бизнеса приходится 60 - 70 % ВНП. В следствие этого безоговорочное основная масса развитых стран всемерно поощряет работу малого бизнеса.
Успешное становление малого бизнеса вполне вероятно только при наличии благоприятных социальных, финансовых, юридических, политических и иных критерий. Отсутствие таких условий делает поддержку малого предпринимательства неэффективной [17, с.144].
Купить