Организация внутреннего контроля на предприятии
|
Введение 3
1. Понятие и особенности внутреннего контроля на предприятии 7
1.1 Законодательство в сфере внутреннего контроля 7
1.2 Особенности внутреннего контроля в малых, крупных и финансовых организациях 17
1.3 Сравнительные особенности внутреннего контроля на предприятиях в РФ и развитых странах запада 23
2. Анализ обеспечения внутреннего контроля в ООО «Ариус 29
2.1 Технико-экономическая характеристика деятельности ООО «Ариус» 29
2.2 Особенности обеспечения внутреннего контроля в ООО «Ариус» 43
2.3 Анализ деятельности в целях внутреннего контроля в ООО «Ариус» 50
3. Аудит и оптимизация внутреннего контроля на предприятии на основании проведенного анализа в ООО «Ариус» 59
3.1 Проблемы внутреннего контроля на предприятии 59
3.2 Аудит, как система внутреннего контроля в ООО «Ариус» 66
3.3 Рекомендации по оптимизации мер внутреннего контроля в ООО «Ариус» 78
Заключение 88
Список используемых источников 96
Приложения 103
1. Понятие и особенности внутреннего контроля на предприятии 7
1.1 Законодательство в сфере внутреннего контроля 7
1.2 Особенности внутреннего контроля в малых, крупных и финансовых организациях 17
1.3 Сравнительные особенности внутреннего контроля на предприятиях в РФ и развитых странах запада 23
2. Анализ обеспечения внутреннего контроля в ООО «Ариус 29
2.1 Технико-экономическая характеристика деятельности ООО «Ариус» 29
2.2 Особенности обеспечения внутреннего контроля в ООО «Ариус» 43
2.3 Анализ деятельности в целях внутреннего контроля в ООО «Ариус» 50
3. Аудит и оптимизация внутреннего контроля на предприятии на основании проведенного анализа в ООО «Ариус» 59
3.1 Проблемы внутреннего контроля на предприятии 59
3.2 Аудит, как система внутреннего контроля в ООО «Ариус» 66
3.3 Рекомендации по оптимизации мер внутреннего контроля в ООО «Ариус» 78
Заключение 88
Список используемых источников 96
Приложения 103
Актуальность темы исследования. Понятие Внутренний контроль для нашей страны является молодым, оно пока не вошло в обиход бухгалтеров как неотъемлемая часть любой организации. Несмотря на это внутренний контроль направлен на то, чтобы исследовать текущую ситуацию на предприятии, оценить состояние предприятия, выявить слабые и сильные стороны, на основании которых затем разработать концепцию по развитию предприятия. Исследование деятельности предприятия в целях внутреннего контроля позволяет разработать стратегию оптимизации рисков. Внутренний контроль на предприятии формирует контрольную среду, позволяющую руководству иметь доступ к реальному состоянию компании и ее финансовому положению, также внутренний контроль необходим для оценки рисков в компании, что позволяет приминать верные управленческие решения. Актуальность выбранной темы исследования состоит в том, что организация системы внутреннего контроля для любой организации является необходимостью, которая позволяет избежать риск убытков, или неправомерных действий сотрудников или руководства компании. Оценка профессионализма сотрудников - это часть системы внутреннего контроля, без которой невозможно достигнуть корректного ведения бухгалтерского учета.
Степень разработанности проблемы. Существенный вклад в исследование теоретических, методических и практических вопросов анализа финансового состояния внесли такие ученые как Ю. А. Игошина, М.В. Ризванова, Т.П. Карпова, В.В. Карпова, Л.В. Завьялова, И.А. Брюханенко, И.В. Федоренко, А.А. Кузьмичев, Н.Ф Колесник.
В настоящее время построение системы внутреннего контроля получает широкое развитие в изучении и практике, но текущее состояние российской экономики и устоявшиеся традиции ведения бухгалтерского учета требуют постоянного анализа и практики.
Цель и задачи исследования. Основной целью магистерской диссертации являются цели, которые преследует внутренний контроль на предприятии, а именно, изучение, планирование и получение возможности принятия эффективных решений для развития предприятия.
Поставленная цель исследования определила ряд задач, на решение которых направлено исследование:
1. Изучение понятия внутренний контроль, особенностей внутреннего контроля на разных предприятиях, выявление возможностей внутреннего контроля
2. Изучение состояния внутреннего контроля на исследуемом предприятии
3. Выявление проблем, анализ проблем, определение сильных и слабых сторон предприятия
4. Разработка системы оптимизации внутреннего контроля на исследуемом предприятии
5. Разработка внутренних документов для управления операционными рисками на предприятии
Предметом исследования магистерской диссертации является система внутреннего контроля на изучаемом предприятии, организация и принципы осуществления.
Предметом же самого внутреннего контроля являются процессы и операции, составляющие хозяйственную деятельность на предприятии. Процессы и операции на предприятии включают в себя решения, приминаемые руководством, результат принятых решений. Бухгалтерский и налоговый учет также является предметом внутреннего контроля. Планирование и анализ являются одними из составляющих контроля.
Объектом исследования является действующая организация ООО «Ариус» основным видом деятельности которой является - Финансовое посредничество. На примере данной организации будет проведено исследование системы внутреннего контроля.
Методологической основой работы явились общенаучные методы исследования, такие как: анализ и синтез, индукция и дедукция, диалектический подход, сравнение, классификация, обобщение, способствующие экономическому обоснованию основных выводов и рекомендаций.
Научная новизна исследования состоит в новом подходе к вопросу оптимизации операционных рисков, которые в ходе исследования были признаны основными рисками, влияющими на корректность ведения учета в организации. Новый подход заключается в исследовании систем обеспечения выполнения поставленных задач, которые используются в менеджменте и их доработка и интеграция в систему внутреннего контроля в компании.
К основным результатам научного исследования относятся:
• доказана необходимость введения системы внутреннего контроля в малых предприятиях;
• уточнена зона влияния законодательных актов в сфере внутреннего контроля;
• предложено совершенствование системы внутреннего контроля путем внедрения автоматизированной системы внутреннего контроля;
• разработаны рекомендации по автоматизации системы внутреннего контроля для оптимизации операционных рисков в организации.
Теоретическая значимость выбранной темы исследования: «Организация внутреннего контроля на предприятии», заключается в изучении внутреннего контроля на предприятиях Российской Федерации в целом и в частности на примере контрактного предприятия.
Бухгалтерский учет, одна из наиболее реформируемых область экономики за последние годы. В 2013 году вступил в силу новый закон о бухгалтерском учете, в 2016 году многие ПБУ были максимально преобразованы согласно МСФО.
Каждый субъект экономики стремится к осуществлению внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной деятельности, а если бухгалтерская (финансовая) отчетность компании подлежит обязательному аудиту, то компания обязана проводить внутренний контроль ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности. Благодаря правкам в закон от 30 декабря 2008 года N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» таких организаций стало намного больше.
Практическая значимость работы заключается в том, что основные результаты исследования могут быть использованы в практической деятельности коммерческих организаций.
Публикации. Основные положения диссертационного исследования отражены в 1 работе. Общий объем публикаций — 1 п.л., в том числе авторских - 0,5 п.л.
Объем и структура работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы, иллюстрирована таблицами, рисунками, имеет приложения.
Степень разработанности проблемы. Существенный вклад в исследование теоретических, методических и практических вопросов анализа финансового состояния внесли такие ученые как Ю. А. Игошина, М.В. Ризванова, Т.П. Карпова, В.В. Карпова, Л.В. Завьялова, И.А. Брюханенко, И.В. Федоренко, А.А. Кузьмичев, Н.Ф Колесник.
В настоящее время построение системы внутреннего контроля получает широкое развитие в изучении и практике, но текущее состояние российской экономики и устоявшиеся традиции ведения бухгалтерского учета требуют постоянного анализа и практики.
Цель и задачи исследования. Основной целью магистерской диссертации являются цели, которые преследует внутренний контроль на предприятии, а именно, изучение, планирование и получение возможности принятия эффективных решений для развития предприятия.
Поставленная цель исследования определила ряд задач, на решение которых направлено исследование:
1. Изучение понятия внутренний контроль, особенностей внутреннего контроля на разных предприятиях, выявление возможностей внутреннего контроля
2. Изучение состояния внутреннего контроля на исследуемом предприятии
3. Выявление проблем, анализ проблем, определение сильных и слабых сторон предприятия
4. Разработка системы оптимизации внутреннего контроля на исследуемом предприятии
5. Разработка внутренних документов для управления операционными рисками на предприятии
Предметом исследования магистерской диссертации является система внутреннего контроля на изучаемом предприятии, организация и принципы осуществления.
Предметом же самого внутреннего контроля являются процессы и операции, составляющие хозяйственную деятельность на предприятии. Процессы и операции на предприятии включают в себя решения, приминаемые руководством, результат принятых решений. Бухгалтерский и налоговый учет также является предметом внутреннего контроля. Планирование и анализ являются одними из составляющих контроля.
Объектом исследования является действующая организация ООО «Ариус» основным видом деятельности которой является - Финансовое посредничество. На примере данной организации будет проведено исследование системы внутреннего контроля.
Методологической основой работы явились общенаучные методы исследования, такие как: анализ и синтез, индукция и дедукция, диалектический подход, сравнение, классификация, обобщение, способствующие экономическому обоснованию основных выводов и рекомендаций.
Научная новизна исследования состоит в новом подходе к вопросу оптимизации операционных рисков, которые в ходе исследования были признаны основными рисками, влияющими на корректность ведения учета в организации. Новый подход заключается в исследовании систем обеспечения выполнения поставленных задач, которые используются в менеджменте и их доработка и интеграция в систему внутреннего контроля в компании.
К основным результатам научного исследования относятся:
• доказана необходимость введения системы внутреннего контроля в малых предприятиях;
• уточнена зона влияния законодательных актов в сфере внутреннего контроля;
• предложено совершенствование системы внутреннего контроля путем внедрения автоматизированной системы внутреннего контроля;
• разработаны рекомендации по автоматизации системы внутреннего контроля для оптимизации операционных рисков в организации.
Теоретическая значимость выбранной темы исследования: «Организация внутреннего контроля на предприятии», заключается в изучении внутреннего контроля на предприятиях Российской Федерации в целом и в частности на примере контрактного предприятия.
Бухгалтерский учет, одна из наиболее реформируемых область экономики за последние годы. В 2013 году вступил в силу новый закон о бухгалтерском учете, в 2016 году многие ПБУ были максимально преобразованы согласно МСФО.
Каждый субъект экономики стремится к осуществлению внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной деятельности, а если бухгалтерская (финансовая) отчетность компании подлежит обязательному аудиту, то компания обязана проводить внутренний контроль ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности. Благодаря правкам в закон от 30 декабря 2008 года N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» таких организаций стало намного больше.
Практическая значимость работы заключается в том, что основные результаты исследования могут быть использованы в практической деятельности коммерческих организаций.
Публикации. Основные положения диссертационного исследования отражены в 1 работе. Общий объем публикаций — 1 п.л., в том числе авторских - 0,5 п.л.
Объем и структура работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы, иллюстрирована таблицами, рисунками, имеет приложения.
Содержание магистерской диссертации выражается в следующих трех логически взаимосвязанных группах теоретических, методических и практических проблем.
Первая группа проблем, связана с исследованием теоретических основ системы внутреннего контроля организации, в частности с раскрытием понятия внутреннего контроля и условий его применения в организациях, представлением приемов и методов системы внутреннего контроля и характеристики бухгалтерской отчетности как основного источника информации для анализа системы внутреннего контроля.
Само понятие внутреннего контроля для отечественного учета и организации в сфере бизнеса являются новыми, и не до конца изучены в нашей стране.
Внутренний контроль регламентирован для организаций, чья деятельность направлена на операции с Финансовыми средствами, в таком случае контроль осуществляется со стороны Центрального Банка РФ и Минфина, для организаций обязательна разработка правил внутреннего контроля на основании Федерального закона "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" от 07.08.2001 N 115-ФЗ.
Как показывает анализ использование терминов внутренний контроль и внутренний аудит в хозяйственной практике, отличается их местом и функциями в структуре организации системы внутреннего контроля.
В работе выявлено, что на малых предприятиях, задачи по организации и работе системы внутреннего контроля могут быть делегированы ответственному специально обученному сотруднику.
Специально организованная система внутреннего контроль подчиняется административно и функционально генеральному директору компании (в том числе и руководитель подразделения внутреннего контроля). В соответствии с установленным порядками в организации цели и задачи системы внутреннего контроля утверждаются генеральным директором в положении о службе внутреннего контроля.
Внутренний аудит — это своего рода дополнительный, независимый источник информации для акционеров о положении дел в организации, и как всякий ресурс он имеет свою стоимость, поэтому в небольших организациях, управляемых собственниками, внутренний аудит отсутствует. Однако, чем крупнее компания, чем сложнее ее организационная структура, чем больше у нее территориально обособленных подразделений, тем более востребованной будет функция независимой и объективной оценки состояния контроля в организации, которую и призван исполнять внутренний аудит в интересах акционеров.
Исследование показало, что внутренний контроль понятие, которое включает в себя внутренний контроль фактов хозяйственной деятельности, внутренний контроль ведения бухгалтерского учета, который в свою очередь является актуальным только для компаний, обязанных осуществлять обязательный аудит.
Исследование также показало, что существуют элементы внутреннего контроля, такие как, контрольная среда — это обсуждение внутри высших органов управления вопроса необходимости введения внутреннего контроля.
В работе отмечено, что система финансового учета (или ее можно еще назвать системой учета рисков) выявляет вероятность появления финансовых потерь, которые могут возникнуть в ходе хозяйственной деятельности, которые связаны с внутренними и внешними факторами.
Отдельные средства внутреннего контроля — это подразделения, которые должны вести финансово-хозяйственные операции, подготовку достоверной информации в виде финансовой или бухгалтерской отчётности.
Оценку эффективности и надежности системы внутреннего контроля выполняет внутренний аудит.
Также в работе отмечено, что существуют стандарты контроля и внутреннего аудита Федерального казначейства, применяемые контрольно-аудиторскими подразделениями при осуществлении контрольной деятельности.
В процессе оценки системы внутреннего контроля проводится анализ операций по инициации и вводу хозяйственных операций, обработке данных, ведению учета, отражению в отчетности информации обо всех операциях.
Контрольная среда охватывает управленческие и руководящие полномочия, а также позицию, осведомленность и действия лиц, наделенных руководящими полномочиями, и руководства компании по отношению к системе внутреннего контроля и её важности для компании. В процессе оценки проводится анализ компетентности сотрудников, участия собственника и его представителей в управлении компанией, компетентности и стиля работы руководства, организационной структуры, наделения сотрудников ответственностью и полномочиями, кадровой политики и практики.
Информационная система, связанная с подготовкой финансовой отчетности, состоит из процедур и записей, предназначенных для инициирования, записи, обработки и обобщения операций компании (а также событий и условий), а также для ведения учета соответствующих активов, обязательств и капитала.
Действия по контролю включают политики и процедуры, позволяющие удостовериться, что распоряжения руководства субъекта выполняются. Анализу подвергается внутренняя нормативная документация, регламентирующая организацию документооборота, а также мероприятия, разработанные руководством предприятия, и обеспечивающие, по мнению руководства, сохранность имущества и документов компании, получение надежной информации, необходимой для управления компанией, повышение эффективности производства, соблюдение требований законодательных актов и положений учетной политики.
Руководство компании несет ответственность за разработку, внедрение и эффективное функционирование системы внутреннего контроля.
Оценка системы внутреннего контроля может проводиться не только в рамках аудита финансовой отчетности, но и как отдельная процедура, проводимая в целях предоставления руководству компании информации для принятия управленческих решений.
Вторая группа проблем, рассмотренных в диссертационной работе, связана с исследованием системы внутреннего контроля организации в ООО «Ариус».
Общество с ограниченной ответственностью «Ариус» было организованно 03 июня 2011 года, в городе Иркутск, основной деятельностью общества является деятельность по созданию и использованию баз данных и информационных ресурсов, а также разработка компьютерного программного обеспечения, консультативная деятельность и т.д.
Компания работает в сфере услуг связи на платформе провайдера технологических решений - компании Payneteasy. Компания предоставляет:
• Процессинг платежных карт международных платежных систем VISA International, MasterCard Worldwide в сети Интернет.
• Процессинг платежей с использованием электронных денег.
• Услуги в сфере мобильной коммерции.
Исходя анализа провеянного в работе, видно что в 2018 году выручка резко сократилась на 26 119 тысяч рублей, что составляет 58,34% от выручки по отношению к 2017 году, это связано с резким оттоком клиентов из компании к конкурентам. В 2017 году выручка сокращается по отношению к 2016 году на 16 638 тысяч рублей, что составило всего 79,03% от выручки в 2016 году. Вместе с выручкой резко упала себестоимость, т.к. затраты ООО «Ариус» на 90% связаны с количеством выручки, т.к. основной статьей затрат является оплата поставщику платформы, которая предоставляет услугу и чем меньше оборот, тем меньше затрат в компании. Затраты по обычным видам деятельности в ООО «Ариус» в 2018 году сокращается на 14 428 тысяч рублей, это 73,76% по отношению к 2017 году, в 2017 году изменения не меньше всего 77,49% по отношению к 2016 году, сокращения 15 969 тысяч рубелей.
Из приведенных показателей видно, что в 2018 году компания получила убыток по результатам своей хозяйственной деятельности, о чем свидетельствует Отчет о финансовых результатах, при этом накопленная за предыдущие периоды прибыль помогла в общем результате баланса оставить компанию в прибыли.
Прибыль в 2018 году сокращается на 11 691 тысяч рублей, что составляет 51,54% от 2017 года, это колоссальные потери. Компания использует упрощенную систему налогообложения 6% от полученных доходов, расходы никак не влияют на сумму налога, таким образом чистый убыток в 2018 году составил 9 031 тысяч рублей, что на 13 594 тысяч рублей больше чем в 2017 году, это почти 200% по отношению к 2017 году.
В рассматриваемых периодах стоимость активов компании меняется, в 2017 году компания получает прирост в 1,22% по отношению к 2016 году, но в 2018 году идет резкое сокращение на 8 433 тысячи рублей, это всего 40,69% по отношению к 2017 году.
Производительность труда, как и другие показатели сокращаются в 2018 году на 1 197 тысяч рублей, что составляет 65,64% от 2017 года. Два показателя в 2018 году растут - это Оборачиваемость активов, которая возрастает на 43,38% по отношению к 2017 году, и затраты на рубль продукции растет на 26,42%.
Затраты на 1 рубль выручки мы видим растут в 2018 году, что, казалось бы, странно, при условии сокращения выручки, но как было сказано ранее себестоимость услуг компании почти полностью зависит от оборота, но он никак не влияет на другие затраты, что и привело к росту затрат на 1 рубль выручки.
Рентабельность сокращается более чем на 10% в 2018 году по отношению к 2017 году.
Наиболее актуальным является анализ выручки, результатом анализа стало снижение данного показателя, безусловно это связано с отсутствием новых клиентов и новых контрактов, т.к. на рынке появляются конкуренты способные предложить условия лучше, убытков все же можно было избежать при условии принятия грамотных управленческих решений в период кризиса.
Снижение расходов по обычной деятельности обусловлено тем, что себестоимость напрямую зависит от оборота выручки у компании, т.к. себестоимость это % оплачиваемый контрагенту за предоставление платформы.
Третья группа проблем, исследованных в диссертационной работе, связана с совершенствованием системы внутреннего контроля в ООО «Ариус».
Финансовая деятельность организации во всех ее формах сопряжена с многочисленными рисками, степень влияния которых на результаты этой деятельности фирмы достаточно высока.
В деятельности малых предприятий на первом месте стоит прибыль, и максимальное уменьшение затрат. Важно разделить в компании бухгалтерский учет и управленческий учет, а также организовать в своей работе систему внутреннего контроля.
Также следует отменить, что понятие оценки рисков, в компании не существовало до 2018 года.
Согласно проведенному исследованию понятия внутренний контроль и системы внутреннего контроля в ООО «Ариус» были выявлены следующие проблемы:
• Отсутствие контрольной среды, контрольных мероприятий неполноценная система внутреннего контроля приводит к халатному отношению работников, не проводится оценка рисков деятельности и финансовых решений, не проводится проверка правильности ведения бухгалтерского учета, что в свою очередь приводит к ошибкам и финансовым потерям, а также к административной и налоговой ответственности.
• Выявлено большое число операционных рисков, которые совершаются при технических и человеческих факторах. Операционные риски ведут к искажению финансовой информации, которая в свою очередь является на достоверность данных предоставляемых в налоговые или статистические органы.
По результатам исследования даны следующие рекомендации:
Для оптимизации системы внутреннего контроля в ООО «Ариус» целесообразным будет внедрение такой системы, которая не будет заменять программу бухгалтерского учета 1С, но при этом сможет построить работу таким образом, чтобы сократить операционные риски.
Такой системой может стать одна из систем, используемая в менеджменте, например, система ВРМ или система workflow.
Данная система не подходит для целей внутреннего контроля в том, виде в каком она продается на рынке, но предложенные доработки могут принести существенное изменение в систему внутреннего контроля на малых предприятиях.
Система, которая оптимизирует внутренний контроль на малых предприятиях должна иметь указанные в главе 3 функции для успешной автоматизации системы внутреннего контроля:
Также стоить обратить внимание на законодательство:
• Расширить сферу влияния Федерального закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» на малые предприятия, а именно внести корректировки по пункту 2 статьи и 19 и обязать все субъекты организовать ведение внутреннего контроля в сфере ведения бухгалтерского учета вне зависимости от наличия или отсутствия у компании обязанности осуществлять обязательный аудит.
• Назначить ответственность за несоблюдение обязанности вести обязательный внутренний контроль в сфере бухгалтерского учета.
• В целях внутреннего контроля необходимо разработать внедрить регламенты четко прописывавшие шаги шахтных ситуаций при работе.
В ООО «Ариус» были выявлены проблемы с определением критичности кредиторской и дебиторской задолженности, что свою очередь может привести к финансовым потерям, также в компании не ведется учет рисков, которые влияют на деятельность компании целях рекомендаций могут быть использованы следующие формы отчетности:
• Журнал Кредиторской и Дебиторской задолженности;
• Реестр рисков.
Ведение журнала позволит отслеживать задолженность у контрагентов и выставлять им требования об уплате задолженности и/или выставлять штрафы, пени и неустойки, которые необходимо взыскивать с клиентов.
Реестр рисков, предложенный в приложении 6, позволить определить текущее состояние компании, на основе опыта работы выявить возможные риски в деятельности компании, а также распределить данные риски по степени их вероятности и возможного ущерба.
Данная процедура покажет, что необходимо избегать в работе, что можно усовершенствовать, а что необходимо исключить из совей деятельности.
Данные рекомендации помогу усовершенствовать работу компании, улучшить финансовое состояние и не допустить повторения сложившейся ситуации в будущем.
Первая группа проблем, связана с исследованием теоретических основ системы внутреннего контроля организации, в частности с раскрытием понятия внутреннего контроля и условий его применения в организациях, представлением приемов и методов системы внутреннего контроля и характеристики бухгалтерской отчетности как основного источника информации для анализа системы внутреннего контроля.
Само понятие внутреннего контроля для отечественного учета и организации в сфере бизнеса являются новыми, и не до конца изучены в нашей стране.
Внутренний контроль регламентирован для организаций, чья деятельность направлена на операции с Финансовыми средствами, в таком случае контроль осуществляется со стороны Центрального Банка РФ и Минфина, для организаций обязательна разработка правил внутреннего контроля на основании Федерального закона "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" от 07.08.2001 N 115-ФЗ.
Как показывает анализ использование терминов внутренний контроль и внутренний аудит в хозяйственной практике, отличается их местом и функциями в структуре организации системы внутреннего контроля.
В работе выявлено, что на малых предприятиях, задачи по организации и работе системы внутреннего контроля могут быть делегированы ответственному специально обученному сотруднику.
Специально организованная система внутреннего контроль подчиняется административно и функционально генеральному директору компании (в том числе и руководитель подразделения внутреннего контроля). В соответствии с установленным порядками в организации цели и задачи системы внутреннего контроля утверждаются генеральным директором в положении о службе внутреннего контроля.
Внутренний аудит — это своего рода дополнительный, независимый источник информации для акционеров о положении дел в организации, и как всякий ресурс он имеет свою стоимость, поэтому в небольших организациях, управляемых собственниками, внутренний аудит отсутствует. Однако, чем крупнее компания, чем сложнее ее организационная структура, чем больше у нее территориально обособленных подразделений, тем более востребованной будет функция независимой и объективной оценки состояния контроля в организации, которую и призван исполнять внутренний аудит в интересах акционеров.
Исследование показало, что внутренний контроль понятие, которое включает в себя внутренний контроль фактов хозяйственной деятельности, внутренний контроль ведения бухгалтерского учета, который в свою очередь является актуальным только для компаний, обязанных осуществлять обязательный аудит.
Исследование также показало, что существуют элементы внутреннего контроля, такие как, контрольная среда — это обсуждение внутри высших органов управления вопроса необходимости введения внутреннего контроля.
В работе отмечено, что система финансового учета (или ее можно еще назвать системой учета рисков) выявляет вероятность появления финансовых потерь, которые могут возникнуть в ходе хозяйственной деятельности, которые связаны с внутренними и внешними факторами.
Отдельные средства внутреннего контроля — это подразделения, которые должны вести финансово-хозяйственные операции, подготовку достоверной информации в виде финансовой или бухгалтерской отчётности.
Оценку эффективности и надежности системы внутреннего контроля выполняет внутренний аудит.
Также в работе отмечено, что существуют стандарты контроля и внутреннего аудита Федерального казначейства, применяемые контрольно-аудиторскими подразделениями при осуществлении контрольной деятельности.
В процессе оценки системы внутреннего контроля проводится анализ операций по инициации и вводу хозяйственных операций, обработке данных, ведению учета, отражению в отчетности информации обо всех операциях.
Контрольная среда охватывает управленческие и руководящие полномочия, а также позицию, осведомленность и действия лиц, наделенных руководящими полномочиями, и руководства компании по отношению к системе внутреннего контроля и её важности для компании. В процессе оценки проводится анализ компетентности сотрудников, участия собственника и его представителей в управлении компанией, компетентности и стиля работы руководства, организационной структуры, наделения сотрудников ответственностью и полномочиями, кадровой политики и практики.
Информационная система, связанная с подготовкой финансовой отчетности, состоит из процедур и записей, предназначенных для инициирования, записи, обработки и обобщения операций компании (а также событий и условий), а также для ведения учета соответствующих активов, обязательств и капитала.
Действия по контролю включают политики и процедуры, позволяющие удостовериться, что распоряжения руководства субъекта выполняются. Анализу подвергается внутренняя нормативная документация, регламентирующая организацию документооборота, а также мероприятия, разработанные руководством предприятия, и обеспечивающие, по мнению руководства, сохранность имущества и документов компании, получение надежной информации, необходимой для управления компанией, повышение эффективности производства, соблюдение требований законодательных актов и положений учетной политики.
Руководство компании несет ответственность за разработку, внедрение и эффективное функционирование системы внутреннего контроля.
Оценка системы внутреннего контроля может проводиться не только в рамках аудита финансовой отчетности, но и как отдельная процедура, проводимая в целях предоставления руководству компании информации для принятия управленческих решений.
Вторая группа проблем, рассмотренных в диссертационной работе, связана с исследованием системы внутреннего контроля организации в ООО «Ариус».
Общество с ограниченной ответственностью «Ариус» было организованно 03 июня 2011 года, в городе Иркутск, основной деятельностью общества является деятельность по созданию и использованию баз данных и информационных ресурсов, а также разработка компьютерного программного обеспечения, консультативная деятельность и т.д.
Компания работает в сфере услуг связи на платформе провайдера технологических решений - компании Payneteasy. Компания предоставляет:
• Процессинг платежных карт международных платежных систем VISA International, MasterCard Worldwide в сети Интернет.
• Процессинг платежей с использованием электронных денег.
• Услуги в сфере мобильной коммерции.
Исходя анализа провеянного в работе, видно что в 2018 году выручка резко сократилась на 26 119 тысяч рублей, что составляет 58,34% от выручки по отношению к 2017 году, это связано с резким оттоком клиентов из компании к конкурентам. В 2017 году выручка сокращается по отношению к 2016 году на 16 638 тысяч рублей, что составило всего 79,03% от выручки в 2016 году. Вместе с выручкой резко упала себестоимость, т.к. затраты ООО «Ариус» на 90% связаны с количеством выручки, т.к. основной статьей затрат является оплата поставщику платформы, которая предоставляет услугу и чем меньше оборот, тем меньше затрат в компании. Затраты по обычным видам деятельности в ООО «Ариус» в 2018 году сокращается на 14 428 тысяч рублей, это 73,76% по отношению к 2017 году, в 2017 году изменения не меньше всего 77,49% по отношению к 2016 году, сокращения 15 969 тысяч рубелей.
Из приведенных показателей видно, что в 2018 году компания получила убыток по результатам своей хозяйственной деятельности, о чем свидетельствует Отчет о финансовых результатах, при этом накопленная за предыдущие периоды прибыль помогла в общем результате баланса оставить компанию в прибыли.
Прибыль в 2018 году сокращается на 11 691 тысяч рублей, что составляет 51,54% от 2017 года, это колоссальные потери. Компания использует упрощенную систему налогообложения 6% от полученных доходов, расходы никак не влияют на сумму налога, таким образом чистый убыток в 2018 году составил 9 031 тысяч рублей, что на 13 594 тысяч рублей больше чем в 2017 году, это почти 200% по отношению к 2017 году.
В рассматриваемых периодах стоимость активов компании меняется, в 2017 году компания получает прирост в 1,22% по отношению к 2016 году, но в 2018 году идет резкое сокращение на 8 433 тысячи рублей, это всего 40,69% по отношению к 2017 году.
Производительность труда, как и другие показатели сокращаются в 2018 году на 1 197 тысяч рублей, что составляет 65,64% от 2017 года. Два показателя в 2018 году растут - это Оборачиваемость активов, которая возрастает на 43,38% по отношению к 2017 году, и затраты на рубль продукции растет на 26,42%.
Затраты на 1 рубль выручки мы видим растут в 2018 году, что, казалось бы, странно, при условии сокращения выручки, но как было сказано ранее себестоимость услуг компании почти полностью зависит от оборота, но он никак не влияет на другие затраты, что и привело к росту затрат на 1 рубль выручки.
Рентабельность сокращается более чем на 10% в 2018 году по отношению к 2017 году.
Наиболее актуальным является анализ выручки, результатом анализа стало снижение данного показателя, безусловно это связано с отсутствием новых клиентов и новых контрактов, т.к. на рынке появляются конкуренты способные предложить условия лучше, убытков все же можно было избежать при условии принятия грамотных управленческих решений в период кризиса.
Снижение расходов по обычной деятельности обусловлено тем, что себестоимость напрямую зависит от оборота выручки у компании, т.к. себестоимость это % оплачиваемый контрагенту за предоставление платформы.
Третья группа проблем, исследованных в диссертационной работе, связана с совершенствованием системы внутреннего контроля в ООО «Ариус».
Финансовая деятельность организации во всех ее формах сопряжена с многочисленными рисками, степень влияния которых на результаты этой деятельности фирмы достаточно высока.
В деятельности малых предприятий на первом месте стоит прибыль, и максимальное уменьшение затрат. Важно разделить в компании бухгалтерский учет и управленческий учет, а также организовать в своей работе систему внутреннего контроля.
Также следует отменить, что понятие оценки рисков, в компании не существовало до 2018 года.
Согласно проведенному исследованию понятия внутренний контроль и системы внутреннего контроля в ООО «Ариус» были выявлены следующие проблемы:
• Отсутствие контрольной среды, контрольных мероприятий неполноценная система внутреннего контроля приводит к халатному отношению работников, не проводится оценка рисков деятельности и финансовых решений, не проводится проверка правильности ведения бухгалтерского учета, что в свою очередь приводит к ошибкам и финансовым потерям, а также к административной и налоговой ответственности.
• Выявлено большое число операционных рисков, которые совершаются при технических и человеческих факторах. Операционные риски ведут к искажению финансовой информации, которая в свою очередь является на достоверность данных предоставляемых в налоговые или статистические органы.
По результатам исследования даны следующие рекомендации:
Для оптимизации системы внутреннего контроля в ООО «Ариус» целесообразным будет внедрение такой системы, которая не будет заменять программу бухгалтерского учета 1С, но при этом сможет построить работу таким образом, чтобы сократить операционные риски.
Такой системой может стать одна из систем, используемая в менеджменте, например, система ВРМ или система workflow.
Данная система не подходит для целей внутреннего контроля в том, виде в каком она продается на рынке, но предложенные доработки могут принести существенное изменение в систему внутреннего контроля на малых предприятиях.
Система, которая оптимизирует внутренний контроль на малых предприятиях должна иметь указанные в главе 3 функции для успешной автоматизации системы внутреннего контроля:
Также стоить обратить внимание на законодательство:
• Расширить сферу влияния Федерального закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» на малые предприятия, а именно внести корректировки по пункту 2 статьи и 19 и обязать все субъекты организовать ведение внутреннего контроля в сфере ведения бухгалтерского учета вне зависимости от наличия или отсутствия у компании обязанности осуществлять обязательный аудит.
• Назначить ответственность за несоблюдение обязанности вести обязательный внутренний контроль в сфере бухгалтерского учета.
• В целях внутреннего контроля необходимо разработать внедрить регламенты четко прописывавшие шаги шахтных ситуаций при работе.
В ООО «Ариус» были выявлены проблемы с определением критичности кредиторской и дебиторской задолженности, что свою очередь может привести к финансовым потерям, также в компании не ведется учет рисков, которые влияют на деятельность компании целях рекомендаций могут быть использованы следующие формы отчетности:
• Журнал Кредиторской и Дебиторской задолженности;
• Реестр рисков.
Ведение журнала позволит отслеживать задолженность у контрагентов и выставлять им требования об уплате задолженности и/или выставлять штрафы, пени и неустойки, которые необходимо взыскивать с клиентов.
Реестр рисков, предложенный в приложении 6, позволить определить текущее состояние компании, на основе опыта работы выявить возможные риски в деятельности компании, а также распределить данные риски по степени их вероятности и возможного ущерба.
Данная процедура покажет, что необходимо избегать в работе, что можно усовершенствовать, а что необходимо исключить из совей деятельности.
Данные рекомендации помогу усовершенствовать работу компании, улучшить финансовое состояние и не допустить повторения сложившейся ситуации в будущем.
Подобные работы
- Организация системы внутреннего контроля на малом предприятии металлообрабатывающей промышленности
Магистерская диссертация, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4925 р. Год сдачи: 2020 - ВНУТРЕННИЙ КОНТРОЛЬ В СИСТЕМЕ УПРАВЛЕНИЯ ПРОДАЖАМИ
КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
Дипломные работы, ВКР, анализ хозяйственной деятельности. Язык работы: Русский. Цена: 4900 р. Год сдачи: 2018 - Организация внутрикорпоративного финансового контроля
Дипломные работы, ВКР, менеджмент. Язык работы: Русский. Цена: 4380 р. Год сдачи: 2018 - УЧЕТ И АНАЛИЗ В СИСТЕМЕ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ В КОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЯХ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4215 р. Год сдачи: 2018 - Совершенствование организации финансового контроля на предприятии (на примере ООО «РБК-Кондитер»)
Бакалаврская работа, корпоративные финансы и корпоративное управление . Язык работы: Русский. Цена: 4600 р. Год сдачи: 2018 - Совершенствование бухгалтерского учета и внутреннего контроля на предприятиях малого бизнеса: организация и порядок ведения,
особенности правового регулирования
Магистерская диссертация, аудит. Язык работы: Русский. Цена: 4700 р. Год сдачи: 2024 - ОРГАНИЗАЦИЯ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА НА ПРЕДПРИЯТИИ
Бакалаврская работа, менеджмент. Язык работы: Русский. Цена: 5900 р. Год сдачи: 2016 - Внутренний контроль как инструмент повышения эффективности финансового управления
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 6300 р. Год сдачи: 2018 - РАЗВИТИЕ СИСТЕМЫ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ
ООО «ТК АВТОСФЕРА»
Дипломные работы, ВКР, анализ хозяйственной деятельности. Язык работы: Русский. Цена: 5030 р. Год сдачи: 2018 - Особенности внедрения в организации системы внутреннего контроля факторов хозяйственной деятельности и бухгалтерской (финансовой) отчетности)
Дипломные работы, ВКР, бухгалтерский учет, анализ и аудит. Язык работы: Русский. Цена: 4770 р. Год сдачи: 2018