Введение 6
1. Определение, классификация и виды ценных бумаг 10
1.1 Классификация и виды ценных бумаг 10
1.2. Виды профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг 14
2. Бухгалтерский учёт операций с ценными бумагами в КБ «РТС-Банк» (ЗАО) 21
2.1. Технико - экономическая характеристика КБ «РТС-Банк» (ЗАО) 21
2.2. Бухгалтерский учёт облигаций для продажи 24
2.3. Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами, переданными в
доверительное управление 30
3. Анализ операций с ценными бумагами в КБ «РТС-Банк» (ЗАО) 34
3.1. Анализ выпущенных банком собственных векселей 34
3.2. Рекомендации по совершенствованию деятельности КБ «РТС-Банк» ... 41
Заключение 43
Список использованных источников 45
Приложения 50
В соответствии с Законом РФ «О банках и банковской деятельности» банки в России действуют как универсальные кредитные учреждения, совершающие широкий круг операций на финансовом рынке: предоставление различных по видам и срокам кредитов, покупка-продажа и хранение ценных бумаг, иностранной валюты, привлечение средств во вклады, осуществление расчетов, выдача гарантий, поручительств и иных обязательств за третьих лиц, посреднические и доверительные операции.
Коммерческие банки России могут выступать в качестве эмитентов с целью формирования собственного уставного капитала, выпускать собственные долговые обязательства - облигации и другие ценные бумаги, включая производные. Стремясь привлечь клиентов, они вынуждены постоянно конкурировать, расширяя спектр услуг и снижая их стоимость. При этом не всегда банкам представляется возможным сохранить устойчивость и надежность.
Для привлечения денежных средств с целью пополнения ресурсов или финансирования инвестиционных проектов, отдельных мероприятий банк может выпустить акции и облигации, векселя.
Высокие доходы до недавнего времени позволяли ряду российских банков увеличивать собственный капитал, направлять средства на развитие банка, формировать резервный фонд, что и является основой устойчивого положения банка. Банк не может направить всю массу капитала на выдачу кредитов, так как возможно определенная часть вкладчиков банка решит отозвать свои депозиты (вклады). Поэтому для выполнения своих обязательств банк обязан часть средств держать в наличных деньгах или в такой форме, чтобы легко можно было обратить эти средства в наличность. Другими словами, часть активов должна быть достаточно ликвидной. Следовательно, одной из проблем банка, которую ему постоянно приходится решать, это проблема «прибыльность - ликвидность».
Согласно российскому Закону «О банках и банковской деятельности» коммерческим банкам разрешается:
- выпускать, покупать, продавать, хранить ценные бумаги, осуществлять иные операции с ними;
- оказывать брокерские и консультационные услуги;
- осуществлять расчеты по поручению клиентов, в том числе по операциям с ценными бумагами;
- управлять ценными бумагами по поручению клиента (доверительные или трастовые операции).
Указанные виды деятельности охватывают широкий круг возможных операций с ценными бумагами. Вместе с тем, в силу отсутствия для банков России ограничений на проведение операций на фондовом рынке, ими могут осуществляться некоторые виды предпринимательской деятельности.
К таким видам деятельности относятся:
- брокерская деятельность;
- дилерская деятельность;
- депозитарная деятельность;
- расчетно - клиринговая деятельность по переводу ценных бумаг и денежных средств в связи с операциями с ценными бумагами;
- деятельность по ведению и хранению реестра акционеров;
- деятельность по организации торговли ценными бумагами.
Таким образом, коммерческие банки на рынке ценных бумаг могут выступать в качестве его профессионального участника - инвестиционного института.
Коммерческие банки могут осуществлять полный комплекс фондовых операций, выступая на рынке в качестве эмитента ценных бумаг, инвестора и посредника в отношениях сторонних эмитентов и инвесторов, предоставлять депозитарные и расчетно-клиринговые услуги, а также оказывать трастовые услуги.
В свете всего вышеперечисленного бухгалтерский учёт, анализ и аудит операций с ценными бумагами в банках приобретают особо важное значение. Поскольку правильность отражения в бухгалтерском учёте всего спектра операций с ценными бумагами ведёт к правильности формирования финансового результата. Аудиторская проверка подтверждает правильность ведения учёта, либо отражает недостатки и предлагает корректировки. А анализ этого направления позволяет не только диверсифицировать портфель, но и увеличить финансовый результат, то есть найти резервы для получения максимальной прибыли от использования финансовых ресурсов. Всё это подтверждает актуальность выбранной темы.
Целью данной бакалаврской работы является рассмотрение порядка учета операций с ценными бумагами в КБ «РТС-Банк» (ЗАО), а также проведение анализа.
Раскрытию данной цели будет способствовать решение следующих задач:
- представить понятие ценных бумаг и их виды;
- изучить систему учёта собственных векселей: порядок их выдачи, оплаты и досрочного погашения;
- рассмотреть учёт операций доверительного управления;
- описать систему учёта облигаций для продажи;
- проанализировать деятельность банка с собственными векселями.
Предметом исследования являются операции с ценными бумаги, а точнее система их учета и анализа.
Объектом исследования выступает Акционерный коммерческий банк «Банк развития технологий и сбережений» (закрытое акционерное общество), предоставляющий полный пакет банковских услуг для физических и юридических лиц.
Информационной базой для исследования послужили: нормативная документация, литература по бухгалтерскому учету, анализу и аудиту в банках, публикации экономических журналов и газет, таких как «Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке», «Бухгалтерский учёт в кредитных организация», «Главная книга», а так же внутренняя документация банка (журналы учёта векселей, эмитированный в РТС-Банке; распоряжения операционному отделу, бухгалтерии; финансовая отчётность) по операциям с ценными бумагами. При написании дипломной работы особое внимание уделено Положению Банка России от 26 марта 2007 г. N 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» в редакции от 28.09.2010.
В ходе исследования были использованы методы наблюдения, систематизации и сравнения, группировки и детализация, обобщения.
Бакалаврская работа состоит из введения, трёх глав, заключения, 55 использованных источников, 6 таблиц, 4 рисунков, 6 приложений
В соответствии с поставленными задачами в бакалаврской работе были раскрыты понятие и сущность ценных бумаг, изучена система учёта собственных векселей: порядок их выдачи, оплаты и досрочного погашения; рассмотрен учёт операций доверительного управления; описана система учёта облигаций для продажи; проведён анализ выпущенных коммерческим банком собственных векселей, сделаны выводы и разработаны рекомендации по усовершенствованию учёта.
После проведённого исследования системы бухгалтерского учёта и анализа ценных бумаг в КБ «РТС-Банк» (ЗАО) можно подвести следующие итоги.
В результате рассмотрения технико-экономических показателей банка выявилось снижение чистой прибыли за 2015 год на 9 859 000 руб., причиной явилось расходы на развитие банка, а именно открытие дополнительных офисов, коммерческие расходы, увеличение просрочки по кредитам у юридических и физических лиц, снижение кредитного портфеля у юридических лиц. В 2016 году наблюдается увеличение валюты баланса банка, это свидетельствует о росте и развитии деятельности банка, так же чистая прибыль увеличилась на 20,2 % и составила 23467 тыс. руб., капитал увеличился на 4,3% и составляет 46 6241 тыс. руб.
По итогам проведённого анализа операций РТС-Банка по сравнению с другими региональными банками по показателям за 2016 год следующие выводы:
- валюта баланса РТС-Банк составляет 1 348 072 тыс. рублей, сравним с Эл Банком -1 383 540 тыс. рублей;
- объём приобретённых ценных бумаг составляет 521 000 руб.;
- объём проданных ценных бумаг - 260 091 тыс. рублей, достаточно высокий и занимает 2 место, после ТХБ;
- доля приобретённых ценных бумаг в валюте баланса составляет 0,0003, так как приобретены ценные бумаги (данные по оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учёта кредитной организации по состоянию на декабрь 2016г.) составили 260 000 рублей;
- доля проданных ценных бумаг в валюте баланса у РТС -Банка выше, чем у остальных региональных банков и составляет 0,192.
В сравнении с другими региональными банками РТС-Банк выпускает векселя с разными сроками погашения, общая сумма которых составила 260 091тыс. руб.
В ходе проведённого анализа операций банка с ценными бумагами выяснилось, выпуск собственных векселей - основная деятельность, что обеспечивает привлечение свободных денежных средств. Для повышения эффективности использования ценных бумаг и получения большей прибыли банку рекомендовано освоить новую деятельность - брокерское обслуживание. От коммерческого банка потребуется внедрения новейших средств автоматизации подразделений участвующих в брокерском обслуживании, а так же непрерывная модернизация программного обеспечения системы, модификация ее технического оборудования. Это выражается в необходимости изменения организации структуры и кадрового состава обеспечивающих подразделений, внутренних технологических документов, договорной базы и т.д.
Для достаточного уровня защищенности бланков собственных векселей, необходимо повысить качество бланков, усложнить формат печати, сократить время подписания векселя банком -эмитентом.
Таким образом, основная цель бакалаврской работы достигнута и поставленные задачи решены.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
