Земельный налог в правовой системе России и зарубежных стран
|
Введение 3
1. Правовое регулирование земельного налога в Российской Федерации и
зарубежных странах 10
1.1. Развитие налогообложения имущества физических лиц в Российской
Федерации и порядок исчисления налогов 10
1.2. Правовая основа и механизмы налогообложения земельных участков на
основе кадастровой стоимости 22
1.3. Зарубежный опыт налогообложения земли 29
2. Кадастровая стоимость земельных участков как основа определения
налоговой базы земельного налога 39
2.1. Анализ текущего законодательства и выявление проблем, возникающих при применении законодательства о налогообложении земельных участков ... 39
2.2. Правовой анализ изменений в регулировании отношений по
налогообложению земельных участков в 2018 году 42
2.3. Эффективность определения кадастровой стоимости земельных участков
как основа исчисления земельного налога 49
3. Направления совершенствования российского законодательства о
земельном налоге 62
3.1. Ключевые проблемы налогообложения земли в Российской Федерации ... 62
3.2. Систематизация подходов к реформированию налогообложения земли .... 66
Заключение 75
Список используемой литературы 80
Приложение 1 Система налогообложения недвижимости в странах ОЭСР и
РФ 88
Приложение 2 Шкала ставки налога на землю в Австралии 89
Приложение 3 Система нормативно-правового регулирования земельного налога
1. Правовое регулирование земельного налога в Российской Федерации и
зарубежных странах 10
1.1. Развитие налогообложения имущества физических лиц в Российской
Федерации и порядок исчисления налогов 10
1.2. Правовая основа и механизмы налогообложения земельных участков на
основе кадастровой стоимости 22
1.3. Зарубежный опыт налогообложения земли 29
2. Кадастровая стоимость земельных участков как основа определения
налоговой базы земельного налога 39
2.1. Анализ текущего законодательства и выявление проблем, возникающих при применении законодательства о налогообложении земельных участков ... 39
2.2. Правовой анализ изменений в регулировании отношений по
налогообложению земельных участков в 2018 году 42
2.3. Эффективность определения кадастровой стоимости земельных участков
как основа исчисления земельного налога 49
3. Направления совершенствования российского законодательства о
земельном налоге 62
3.1. Ключевые проблемы налогообложения земли в Российской Федерации ... 62
3.2. Систематизация подходов к реформированию налогообложения земли .... 66
Заключение 75
Список используемой литературы 80
Приложение 1 Система налогообложения недвижимости в странах ОЭСР и
РФ 88
Приложение 2 Шкала ставки налога на землю в Австралии 89
Приложение 3 Система нормативно-правового регулирования земельного налога
Недвижимость - это важный элемент жизнеобеспечения человечества, а также атрибут хозяйственной деятельности, что определяет ее высокую социальную и экономическую значимость. Однако на сегодняшний день в условиях инфляции рынок недвижимости находится не в лучшем состоянии. В такой ситуации недвижимое имущество, являясь объектом собственности, управления и рыночного оборота, тем самым участвуя в огромном количестве отношений, требует особого регулирования.
Российская практика налогообложения недвижимости во многом отличается от зарубежной. В РФ система налогообложения недвижимости включает в себя налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц и земельный налог. Налоги с недвижимости не имеют ключевой роли в формировании местных и региональных бюджетов, чего не скажешь о зарубежном опыте. Практика за рубежом в большей степени характеризуется унификацией налогообложения имущества различных категорий налогоплательщиков (юридических и физических лиц) посредством взимания налога на недвижимость, который во многих странах признается основным бюджето-образующим налогом.
В большинстве стран налоговые системы формировались в течение значительных промежутков времени, и на них оказывали влияние различные экономические, политические и социальные факторы. Именно поэтому налоговые системы в разных странах могут отличаться не только по видам, структуре налогов, ставкам, способам взимания, но и по фискальным полномочиям органов власти и предоставляемым льготам. При таком раскладе очевидна ценность выполнения сравнительного анализа зарубежного и отечественного опыта.
Конституцией Российской Федерации предусмотрено наличие местного самоуправления, которое обеспечивает самостоятельное решение различных вопросов местного значения. Так в соответствии со ст. 132 Конституции РФ органы местного самоуправления независимо распоряжаются собственностью, разрабатывают и исполняют местный бюджет. При этом пополнение бюджета за счёт налоговых поступлений так же находится в компетенции местного уровня, посредством установления местных налогов и сборов.
В настоящее время, где основным положением является создание правового государства и гражданского общества, особое отношение отдается местному самоуправлению, как форме установления народом своей власти. Но для плодотворной деятельности, любому муниципальному образованию необходимо иметь свои собственные финансовые ресурсы. Ведущим ресурсом доходов местных бюджетов являются местные налоги.
Тема земельного налога является важной темой в налогообложении на уровне муниципального образования. Налоговая система является экономическим регулятором, основой финансово-кредитного механизма регулирования экономики страны. Налог присущ всем государственным системам, как рыночного, так и не рыночного типа хозяйствования.
Муниципальное образование может функционировать, лишь располагая бюджетом, который формируется благодаря уплате налогов. Но органы муниципального образования весьма ограничены в выборе источников налоговых поступлений для своего бюджета, в отличие от региональных и федеральных органов власти. Поэтому, несмотря на то, что земельный налог занимает небольшую долю в общем объеме поступлений в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации, для местного бюджета этот налог - важный источник финансирования.
Не все налоги имеют такие же преимущества, как относительную предсказуемость и стабильность у земельного налога. Уходить от уплаты налогов на недвижимость довольно трудно, а на само имущество может быть обращено взыскание для гарантии взимания налога. Кроме того, по земельному налогу достаточно не трудно выявить налогоплательщика, исходя из того, что объектом является недвижимость. Поэтому данный налоговый доход является весомым источником пополнения бюджета муниципального образования.
Значимым фактором для местных органов власти является наличие права оказывать воздействие на размер налоговых ставок, порядок и сроки уплаты земельного налога. Что позволяет регулировать объем налоговых поступлений.
От проведения грамотного налогообложения муниципальными образованиями зависит количество поступлений в этот бюджет.
Актуальность выбранной темы связана с ценностью земельного налога при образовании доходов муниципальных образований ввиду того, что налог на землю обязательно уплачивается на территории всех муниципальных образований и субъектов РФ. Мировой опыт показывает, что земельный налог играет важную роль в применении его для обустройства страны, улучшения градостроительной политики, для роста местных бюджетов.
Целью работы являлось предложение направления совершенствования налогообложения земли в Российской Федерации.
Для достижения цели были поставлены следующие задачи:
1. Изучить Развитие налогообложения имущества физических лиц в Российской Федерации и порядок исчисления налогов;
2. Проанализировать правовую основу и механизмы налогообложения земельных участков на основе кадастровой стоимости;
3. Рассмотреть зарубежный опыт налогообложения земли;
4. Проанализировать текущее законодательство и выявить проблемы, возникающих при применении законодательства о налогообложении земельных участков;
5. Произвести правовой анализ изменений в регулировании отношений по налогообложению земельных участков в 2018 году;
6. Охарактеризовать эффективность определения кадастровой стоимости земельных участков как основа исчисления земельного налога;
7. Обозначить ключевые проблемы налогообложения земли в Российской Федерации;
8. Систематизировать подходы к реформированию налогообложения земли.
Объектом исследования является налогообложение земли в Российской Федерации.
Предметом исследования - подходы к реформированию налогообложения земли в Российской Федерации.
Разрешение проблем с земельным налогом требует, как с точки зрения теории, так и практики, нового методологического и методического пути к урегулированию земельного налогообложения.
Наличие земельного налога вполне отвечает интересу муниципальных образований, но необходимо также, чтобы центральные органы на федеральном уровне создавали и поддерживали стимулирующие условия, позволяющие местным правительствам брать на себя больший объем прав.
Правильное понимание природы и сущности земельного налога позволяет оптимизировать налоговую политику на уровне муниципального образования и совершенствовать налоговое законодательство. Поэтому это проблема имеет актуальность, масштабность, социальную и экономическую значимость для всех стран.
Теоретической основой написания выпускной квалификационной работы послужили законодательные и нормативные документы по теме исследования, в том числе Налоговый кодекс РФ, монографии, учебные пособия, труды отечественных и зарубежных экономистов по данной теме, тематические публикации в периодической печати и интернет-источников таких авторов, как С. В. Богачев, Е. В. Иванкина, Ю. Ю. Косенкова, И. В. Лукашова, А. В. 6 Осенняя, И. В. Будагов, Б. А. Хакук, Е. С. Бондаренко, Е. П. Поспелова, С. А. Липски, В. Б. Токарев и т.д.
Эмпирическую базу составляют: это судебная практика, публикации в средствах массовой информации, Сайт Федеральной Налоговой Службы и т.д.
Нормативно-правовой основой явилось: Налоговый кодекс РФ, Гражданский кодекс, Жилищный кодекс РФ, ранее действовавший Закон РФ «О налогах на имущество физических лиц», Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» и другие нормативные акты.
Эмпирическую основу исследования составляют практика Конституционного суда Российской Федерации по вопросам взимания налога на имущество физических лиц, а также различные статистические и социологические данные, подтверждающие необходимость введения и дальнейшего применения земельного налога.
Научная новизна исследования состоит в том, что автором рассмотрены особенности и порядок взимания земельного налога в период активного реформирования отечественного налогового законодательства. Кроме того, проанализированы особенности освобождения от уплаты рассматриваемой группы налогов. Проведено комплексное исследование рассматриваемого института права, что позволило выявить проблемы, как нормативного правового регулирования, так и правоприменительного. Данные обстоятельства позволили внести предложения по совершенствованию действующего законодательства в части взимания земельного налога, а также разработать методику ее исполнения компетентными органами, направленные на повышение эффективности данного института права.
Научная новизна нашла свое отражение в положениях, выносимых на защиту:
1. Социально-экономическая и политическая обусловленность земельного налогообложения видится через теоретическое исследование функций налога в принципе. С учетом мнения ученых, автором выделены и рассмотрены четыре основных функции налога.
2. Установлено место земельного налога, подробно исследованы элементы имущественного налогообложения, кроме того учтены условия взимания налога. Автор обращает внимание, что с введением в действие главы 32 НК РФ, 28 субъектов перешли на исчисление налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.
3. Рассмотрена практика взимания земельного налога в зарубежных странах. Кроме того, выделены самые развитые страны в отношении земельного налога, а также отмечены и те страны, в которых налог на вообще не применяется. Автором сделан акцент, на фактор, что опыт зарубежных стран использовался для создания нового налогового законодательства в Российской Федерации.
4. Исследован порядок исчисления земельного налога исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения. Также приведены спорные ситуации по взиманию налога.
5. Раскрыты основания применения льгот на территории муниципальных образований субъектов Российской Федерации. Затронуты основания рассрочки и отсрочки уплаты земельного налога.
6. Рассмотрены особенности исчисления земельного налога в отношении наследуемого имущества, имущества производственного кооператива, а также объектов незавершенного строительства.
Теоретическая значимость исследования состоит в том, что автор проанализировал представленные в юридической литературе подходы к пониманию сущности земельного налогообложения, его пределов и средств, в результате чего были уточнены существующие научные взгляды и обоснованы доктринальные положения, касающиеся темы исследования.
Полученные теоретические результаты исследования имеют достаточное научное значение и могут быть реализованы в ходе проведения последующих исследований земельного налогообложения.
Практическая значимость исследования состоит в возможности его использовании:
- в процессе совершенствования действующего законодательства, а также ведомственных и межведомственных нормативных правовых актах;
- в деятельности налоговых органов, судов, прокуратуры и правоохранительных органов в процессе рассмотрения конкретных дел, а также принятия решений по ним;
- в деятельности образовательных учреждений юридических специальностей при подготовке обучающихся.
Структура работы определена ее целью и задачами. Работа состоит из введения, трех глав, которые объединяют в себе семь параграфов, заключения, списка используемой литературы и приложений
Российская практика налогообложения недвижимости во многом отличается от зарубежной. В РФ система налогообложения недвижимости включает в себя налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц и земельный налог. Налоги с недвижимости не имеют ключевой роли в формировании местных и региональных бюджетов, чего не скажешь о зарубежном опыте. Практика за рубежом в большей степени характеризуется унификацией налогообложения имущества различных категорий налогоплательщиков (юридических и физических лиц) посредством взимания налога на недвижимость, который во многих странах признается основным бюджето-образующим налогом.
В большинстве стран налоговые системы формировались в течение значительных промежутков времени, и на них оказывали влияние различные экономические, политические и социальные факторы. Именно поэтому налоговые системы в разных странах могут отличаться не только по видам, структуре налогов, ставкам, способам взимания, но и по фискальным полномочиям органов власти и предоставляемым льготам. При таком раскладе очевидна ценность выполнения сравнительного анализа зарубежного и отечественного опыта.
Конституцией Российской Федерации предусмотрено наличие местного самоуправления, которое обеспечивает самостоятельное решение различных вопросов местного значения. Так в соответствии со ст. 132 Конституции РФ органы местного самоуправления независимо распоряжаются собственностью, разрабатывают и исполняют местный бюджет. При этом пополнение бюджета за счёт налоговых поступлений так же находится в компетенции местного уровня, посредством установления местных налогов и сборов.
В настоящее время, где основным положением является создание правового государства и гражданского общества, особое отношение отдается местному самоуправлению, как форме установления народом своей власти. Но для плодотворной деятельности, любому муниципальному образованию необходимо иметь свои собственные финансовые ресурсы. Ведущим ресурсом доходов местных бюджетов являются местные налоги.
Тема земельного налога является важной темой в налогообложении на уровне муниципального образования. Налоговая система является экономическим регулятором, основой финансово-кредитного механизма регулирования экономики страны. Налог присущ всем государственным системам, как рыночного, так и не рыночного типа хозяйствования.
Муниципальное образование может функционировать, лишь располагая бюджетом, который формируется благодаря уплате налогов. Но органы муниципального образования весьма ограничены в выборе источников налоговых поступлений для своего бюджета, в отличие от региональных и федеральных органов власти. Поэтому, несмотря на то, что земельный налог занимает небольшую долю в общем объеме поступлений в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации, для местного бюджета этот налог - важный источник финансирования.
Не все налоги имеют такие же преимущества, как относительную предсказуемость и стабильность у земельного налога. Уходить от уплаты налогов на недвижимость довольно трудно, а на само имущество может быть обращено взыскание для гарантии взимания налога. Кроме того, по земельному налогу достаточно не трудно выявить налогоплательщика, исходя из того, что объектом является недвижимость. Поэтому данный налоговый доход является весомым источником пополнения бюджета муниципального образования.
Значимым фактором для местных органов власти является наличие права оказывать воздействие на размер налоговых ставок, порядок и сроки уплаты земельного налога. Что позволяет регулировать объем налоговых поступлений.
От проведения грамотного налогообложения муниципальными образованиями зависит количество поступлений в этот бюджет.
Актуальность выбранной темы связана с ценностью земельного налога при образовании доходов муниципальных образований ввиду того, что налог на землю обязательно уплачивается на территории всех муниципальных образований и субъектов РФ. Мировой опыт показывает, что земельный налог играет важную роль в применении его для обустройства страны, улучшения градостроительной политики, для роста местных бюджетов.
Целью работы являлось предложение направления совершенствования налогообложения земли в Российской Федерации.
Для достижения цели были поставлены следующие задачи:
1. Изучить Развитие налогообложения имущества физических лиц в Российской Федерации и порядок исчисления налогов;
2. Проанализировать правовую основу и механизмы налогообложения земельных участков на основе кадастровой стоимости;
3. Рассмотреть зарубежный опыт налогообложения земли;
4. Проанализировать текущее законодательство и выявить проблемы, возникающих при применении законодательства о налогообложении земельных участков;
5. Произвести правовой анализ изменений в регулировании отношений по налогообложению земельных участков в 2018 году;
6. Охарактеризовать эффективность определения кадастровой стоимости земельных участков как основа исчисления земельного налога;
7. Обозначить ключевые проблемы налогообложения земли в Российской Федерации;
8. Систематизировать подходы к реформированию налогообложения земли.
Объектом исследования является налогообложение земли в Российской Федерации.
Предметом исследования - подходы к реформированию налогообложения земли в Российской Федерации.
Разрешение проблем с земельным налогом требует, как с точки зрения теории, так и практики, нового методологического и методического пути к урегулированию земельного налогообложения.
Наличие земельного налога вполне отвечает интересу муниципальных образований, но необходимо также, чтобы центральные органы на федеральном уровне создавали и поддерживали стимулирующие условия, позволяющие местным правительствам брать на себя больший объем прав.
Правильное понимание природы и сущности земельного налога позволяет оптимизировать налоговую политику на уровне муниципального образования и совершенствовать налоговое законодательство. Поэтому это проблема имеет актуальность, масштабность, социальную и экономическую значимость для всех стран.
Теоретической основой написания выпускной квалификационной работы послужили законодательные и нормативные документы по теме исследования, в том числе Налоговый кодекс РФ, монографии, учебные пособия, труды отечественных и зарубежных экономистов по данной теме, тематические публикации в периодической печати и интернет-источников таких авторов, как С. В. Богачев, Е. В. Иванкина, Ю. Ю. Косенкова, И. В. Лукашова, А. В. 6 Осенняя, И. В. Будагов, Б. А. Хакук, Е. С. Бондаренко, Е. П. Поспелова, С. А. Липски, В. Б. Токарев и т.д.
Эмпирическую базу составляют: это судебная практика, публикации в средствах массовой информации, Сайт Федеральной Налоговой Службы и т.д.
Нормативно-правовой основой явилось: Налоговый кодекс РФ, Гражданский кодекс, Жилищный кодекс РФ, ранее действовавший Закон РФ «О налогах на имущество физических лиц», Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» и другие нормативные акты.
Эмпирическую основу исследования составляют практика Конституционного суда Российской Федерации по вопросам взимания налога на имущество физических лиц, а также различные статистические и социологические данные, подтверждающие необходимость введения и дальнейшего применения земельного налога.
Научная новизна исследования состоит в том, что автором рассмотрены особенности и порядок взимания земельного налога в период активного реформирования отечественного налогового законодательства. Кроме того, проанализированы особенности освобождения от уплаты рассматриваемой группы налогов. Проведено комплексное исследование рассматриваемого института права, что позволило выявить проблемы, как нормативного правового регулирования, так и правоприменительного. Данные обстоятельства позволили внести предложения по совершенствованию действующего законодательства в части взимания земельного налога, а также разработать методику ее исполнения компетентными органами, направленные на повышение эффективности данного института права.
Научная новизна нашла свое отражение в положениях, выносимых на защиту:
1. Социально-экономическая и политическая обусловленность земельного налогообложения видится через теоретическое исследование функций налога в принципе. С учетом мнения ученых, автором выделены и рассмотрены четыре основных функции налога.
2. Установлено место земельного налога, подробно исследованы элементы имущественного налогообложения, кроме того учтены условия взимания налога. Автор обращает внимание, что с введением в действие главы 32 НК РФ, 28 субъектов перешли на исчисление налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.
3. Рассмотрена практика взимания земельного налога в зарубежных странах. Кроме того, выделены самые развитые страны в отношении земельного налога, а также отмечены и те страны, в которых налог на вообще не применяется. Автором сделан акцент, на фактор, что опыт зарубежных стран использовался для создания нового налогового законодательства в Российской Федерации.
4. Исследован порядок исчисления земельного налога исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения. Также приведены спорные ситуации по взиманию налога.
5. Раскрыты основания применения льгот на территории муниципальных образований субъектов Российской Федерации. Затронуты основания рассрочки и отсрочки уплаты земельного налога.
6. Рассмотрены особенности исчисления земельного налога в отношении наследуемого имущества, имущества производственного кооператива, а также объектов незавершенного строительства.
Теоретическая значимость исследования состоит в том, что автор проанализировал представленные в юридической литературе подходы к пониманию сущности земельного налогообложения, его пределов и средств, в результате чего были уточнены существующие научные взгляды и обоснованы доктринальные положения, касающиеся темы исследования.
Полученные теоретические результаты исследования имеют достаточное научное значение и могут быть реализованы в ходе проведения последующих исследований земельного налогообложения.
Практическая значимость исследования состоит в возможности его использовании:
- в процессе совершенствования действующего законодательства, а также ведомственных и межведомственных нормативных правовых актах;
- в деятельности налоговых органов, судов, прокуратуры и правоохранительных органов в процессе рассмотрения конкретных дел, а также принятия решений по ним;
- в деятельности образовательных учреждений юридических специальностей при подготовке обучающихся.
Структура работы определена ее целью и задачами. Работа состоит из введения, трех глав, которые объединяют в себе семь параграфов, заключения, списка используемой литературы и приложений
Исследование земельного налога приобретает особую актуальность на фоне кардинальных реформ налогообложения недвижимости, так как последствия проводимых реформ оказывают существенное влияние, как на экономику муниципального образования, так и на экономику всей страны. Поэтому перед государством стоит сложная задача обеспечить эффективное использование земли и оптимальное исчисление земельного налога, с целью повысить его собираемость, учитывая при этом интересы налогоплательщиков-землепользователей.
Таким образом, актуальность темы исследования очевидна, так как земельный налог занимает особое место в налоговой системе как Российской Федерации и Самарской области, в целом, так и г. Тольятти, в частности, выступая одним из основных источников формирования доходной части местного бюджета.
В работе были подробно рассмотрены и проанализированы как имеющиеся правовые институты, так и законодательные новеллы налогообложения земельных участков; выявлены правовые коллизии, законодательные пробелы и проблемы в правоприменении действующего законодательства; определено место, сущность и значение земельного налога как в целом для страны, так и для регионов и муниципалитетов. При этом акцент был сделан на изучение института кадастровой стоимости как системообразующего элемента в определении земельного налога, поскольку налоговая база при исчислении земельного налога устанавливается как кадастровая стоимость земельного участка.
1. Местный бюджет - один из важнейших инструментов координации экономической жизни муниципального образования. Бюджет размещает ресурсы таким образом, чтобы это распределение соответствовало представлениям о рациональности и эффективности, проводимой экономической политики. Все больше местные бюджеты становятся финансируемыми, что делает их зависимыми от решений региональных органов власти. Отсюда вытекает вопрос о вспомогательных источниках пополнения бюджетов муниципалитета. Поэтому земельный налог, как собственный источник дохода для муниципального образования, должен быть реформирован в целях увеличения поступлений. Это дало бы возможность муниципальному образованию продуктивнее распоряжаться местными финансами.
2. Так же рассмотрели способы оценки и ставки не только в России, но и в зарубежных странах. Международный опыт показал, что земельный налог вполне может стать главным источником формирования доходов местных бюджетов, независимо, будет ли этот налог самостоятельным, или войдет в состав налога на недвижимость.
3. Анализ поступлений от земельного налога в РФ показал, что он не является существенным источником дохода: доля к объему поступлений в консолидированные бюджеты субъектов РФ составляет лишь 2,3%. Поступления по Сибирскому Федеральному округу от земельного налога составляют лишь 9,9% от всех поступлений земельного налога в целом по России, а для Томской области от всех администрируемых доходов местного бюджета земельный налог составляет долю около 2,7%.
4. Кроме того, выявили основные проблемы в земельном налогообложении, которые тормозят увеличение поступлений для муниципальных образований. Основными, среди которых остаются: проблема устаревших данных по земельному участку, нецелевое использование земельных участков и значительное превышение кадастровой стоимости земельного участка над рыночной.
5. Для ликвидации проблем с земельным налогом потребуется откорректировать действующий механизм налогообложения, причем с целью облегчения поставленной задачи, необходимо при разработке, принятии того или иного законодательного акта учитывать не только интересы государства, но и своих граждан.
Необходимость разрешения этих проблем связана с потребностью повышения поступлений в местный бюджет. Ведь задача государства заключатся в том, чтобы посредством налогов обеспечить потребности бюджета. Поэтому необходимо разрешать проблему низкой собираемости объема доходов от земельного налога, для увеличения поступлений в бюджеты муниципального образования.
Проведенное исследование в рамках магистерской диссертации позволяет предложить соответствующие изменения и дополнения в законодательство о налогах и сборах, а именно:
1. внести изменения в ст.119 Налогового Кодекса РФ и увеличить размер штрафа за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налоговой декларации по земельному налогу, в целях усиления действенности мер за нарушение законодательства о налогах и сборах, и повышения уровня правосознания, дисциплины и ответственности налогоплательщиков-землепользователей в целях своевременного пополнения доходной части местных бюджетов;
2. разработать для владельцев личных кабинетов специальное поле или графу: «свежие/актуальные новости» и там предупреждать (делать рассылку) налогоплательщиков о грядущих законодательных изменениях с целью их заблаговременного информирования; а также развивать способы информирования через Интернет и телевидение, с помощью размещения актуальной информации на официальных сайтах органов местного самоуправления, органов государственной власти, используя при этом и другие способы (листовки, стенды, баннеры);
3. разработать «Положение о порядке рассмотрения отчетов об определении рыночной стоимости земельных участков Комиссией по оспариванию кадастровой стоимости на предмет соответствия их формы и содержания действующему законодательству», в котором содержался бы закрытый перечень оснований для отклонения отчетов и соответственно вынесение отрицательного решения Комиссией. Данное предложение
помогло бы исключить формальный подход к рассмотрению заявлений налогоплательщиков-землепользователей, а также исключить коррупционный фактор в работе самой Комиссии;
4. рекомендовать органам и структурам, в компетенции которых есть положение о выработке социально-экономической политики в сфере налогообложения земельных участков, оперативно реагировать на изменения в законодательстве и оказывать должную квалифицированную правовую поддержку правоприменителям в виде принятия приказов, разъяснений и информационных писем в сфере налогообложения земли;
5. разработать и внедрить общедоступную региональную базу данных земельных участков с актуальной информацией по состоянию на день запроса, содержащую максимально подробные характеристики и описание земельных участков, располагаемых на территории конкретного субъекта РФ. На ее основе разработать и распространить мобильное приложение с доступом к базе данных в режиме онлайн и офлайн для более оперативного и мгновенного доступа к информации о состоянии земельных участков;
6. обеспечить регулярное повышение квалификации работников
государственного аппарата при помощи проведений обучений, семинаров, собраний, совещаний, форумов в том числе и с использованием конференцсвязи, с подключением всех субъектов федерации для обмена опытом, а также проведение регулярных проверок: по вопросам территориального планирования, по вопросам достоверности сведений мониторинга земель и др.
Таким образом, для совершенствования механизмов уплаты земельного налога в первую очередь нужно обратить внимание на правовые основы и механизмы налогообложения земельных участков, выстроить четкую систему нормативно - правовых актов, регулирующие данные вопросы, устранить законодательные противоречия и пробелы, отработать механизмы взаимодействия соответствующих органов, а также наладить процесс доступа информации для налогоплательщиков - землепользователей. поддержку правоприменителям в виде принятия приказов, разъяснений информационных писем в сфере налогообложения земли;
Полагаем, что предлагаемые изменения, дополнения и разработки в сфере налогообложения земли заполнят правовые пробелы в текущем законодательстве, разрешат правовые коллизии на практике, упростят взаимодействия органов аппарата государства между собой и с налогоплательщиками-землепользователями, и в целом поспособствуют реформированию, модернизации и развитию отношений в сфере налогообложения земли, а также найдут свое отражения в работе оценочных организаций, и окажутся полезными и актуальными исследованиями в практической деятельности представительных и исполнительных органов местного самоуправления муниципального образования - г. Тольятти.
Таким образом, актуальность темы исследования очевидна, так как земельный налог занимает особое место в налоговой системе как Российской Федерации и Самарской области, в целом, так и г. Тольятти, в частности, выступая одним из основных источников формирования доходной части местного бюджета.
В работе были подробно рассмотрены и проанализированы как имеющиеся правовые институты, так и законодательные новеллы налогообложения земельных участков; выявлены правовые коллизии, законодательные пробелы и проблемы в правоприменении действующего законодательства; определено место, сущность и значение земельного налога как в целом для страны, так и для регионов и муниципалитетов. При этом акцент был сделан на изучение института кадастровой стоимости как системообразующего элемента в определении земельного налога, поскольку налоговая база при исчислении земельного налога устанавливается как кадастровая стоимость земельного участка.
1. Местный бюджет - один из важнейших инструментов координации экономической жизни муниципального образования. Бюджет размещает ресурсы таким образом, чтобы это распределение соответствовало представлениям о рациональности и эффективности, проводимой экономической политики. Все больше местные бюджеты становятся финансируемыми, что делает их зависимыми от решений региональных органов власти. Отсюда вытекает вопрос о вспомогательных источниках пополнения бюджетов муниципалитета. Поэтому земельный налог, как собственный источник дохода для муниципального образования, должен быть реформирован в целях увеличения поступлений. Это дало бы возможность муниципальному образованию продуктивнее распоряжаться местными финансами.
2. Так же рассмотрели способы оценки и ставки не только в России, но и в зарубежных странах. Международный опыт показал, что земельный налог вполне может стать главным источником формирования доходов местных бюджетов, независимо, будет ли этот налог самостоятельным, или войдет в состав налога на недвижимость.
3. Анализ поступлений от земельного налога в РФ показал, что он не является существенным источником дохода: доля к объему поступлений в консолидированные бюджеты субъектов РФ составляет лишь 2,3%. Поступления по Сибирскому Федеральному округу от земельного налога составляют лишь 9,9% от всех поступлений земельного налога в целом по России, а для Томской области от всех администрируемых доходов местного бюджета земельный налог составляет долю около 2,7%.
4. Кроме того, выявили основные проблемы в земельном налогообложении, которые тормозят увеличение поступлений для муниципальных образований. Основными, среди которых остаются: проблема устаревших данных по земельному участку, нецелевое использование земельных участков и значительное превышение кадастровой стоимости земельного участка над рыночной.
5. Для ликвидации проблем с земельным налогом потребуется откорректировать действующий механизм налогообложения, причем с целью облегчения поставленной задачи, необходимо при разработке, принятии того или иного законодательного акта учитывать не только интересы государства, но и своих граждан.
Необходимость разрешения этих проблем связана с потребностью повышения поступлений в местный бюджет. Ведь задача государства заключатся в том, чтобы посредством налогов обеспечить потребности бюджета. Поэтому необходимо разрешать проблему низкой собираемости объема доходов от земельного налога, для увеличения поступлений в бюджеты муниципального образования.
Проведенное исследование в рамках магистерской диссертации позволяет предложить соответствующие изменения и дополнения в законодательство о налогах и сборах, а именно:
1. внести изменения в ст.119 Налогового Кодекса РФ и увеличить размер штрафа за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налоговой декларации по земельному налогу, в целях усиления действенности мер за нарушение законодательства о налогах и сборах, и повышения уровня правосознания, дисциплины и ответственности налогоплательщиков-землепользователей в целях своевременного пополнения доходной части местных бюджетов;
2. разработать для владельцев личных кабинетов специальное поле или графу: «свежие/актуальные новости» и там предупреждать (делать рассылку) налогоплательщиков о грядущих законодательных изменениях с целью их заблаговременного информирования; а также развивать способы информирования через Интернет и телевидение, с помощью размещения актуальной информации на официальных сайтах органов местного самоуправления, органов государственной власти, используя при этом и другие способы (листовки, стенды, баннеры);
3. разработать «Положение о порядке рассмотрения отчетов об определении рыночной стоимости земельных участков Комиссией по оспариванию кадастровой стоимости на предмет соответствия их формы и содержания действующему законодательству», в котором содержался бы закрытый перечень оснований для отклонения отчетов и соответственно вынесение отрицательного решения Комиссией. Данное предложение
помогло бы исключить формальный подход к рассмотрению заявлений налогоплательщиков-землепользователей, а также исключить коррупционный фактор в работе самой Комиссии;
4. рекомендовать органам и структурам, в компетенции которых есть положение о выработке социально-экономической политики в сфере налогообложения земельных участков, оперативно реагировать на изменения в законодательстве и оказывать должную квалифицированную правовую поддержку правоприменителям в виде принятия приказов, разъяснений и информационных писем в сфере налогообложения земли;
5. разработать и внедрить общедоступную региональную базу данных земельных участков с актуальной информацией по состоянию на день запроса, содержащую максимально подробные характеристики и описание земельных участков, располагаемых на территории конкретного субъекта РФ. На ее основе разработать и распространить мобильное приложение с доступом к базе данных в режиме онлайн и офлайн для более оперативного и мгновенного доступа к информации о состоянии земельных участков;
6. обеспечить регулярное повышение квалификации работников
государственного аппарата при помощи проведений обучений, семинаров, собраний, совещаний, форумов в том числе и с использованием конференцсвязи, с подключением всех субъектов федерации для обмена опытом, а также проведение регулярных проверок: по вопросам территориального планирования, по вопросам достоверности сведений мониторинга земель и др.
Таким образом, для совершенствования механизмов уплаты земельного налога в первую очередь нужно обратить внимание на правовые основы и механизмы налогообложения земельных участков, выстроить четкую систему нормативно - правовых актов, регулирующие данные вопросы, устранить законодательные противоречия и пробелы, отработать механизмы взаимодействия соответствующих органов, а также наладить процесс доступа информации для налогоплательщиков - землепользователей. поддержку правоприменителям в виде принятия приказов, разъяснений информационных писем в сфере налогообложения земли;
Полагаем, что предлагаемые изменения, дополнения и разработки в сфере налогообложения земли заполнят правовые пробелы в текущем законодательстве, разрешат правовые коллизии на практике, упростят взаимодействия органов аппарата государства между собой и с налогоплательщиками-землепользователями, и в целом поспособствуют реформированию, модернизации и развитию отношений в сфере налогообложения земли, а также найдут свое отражения в работе оценочных организаций, и окажутся полезными и актуальными исследованиями в практической деятельности представительных и исполнительных органов местного самоуправления муниципального образования - г. Тольятти.
Подобные работы
- Земельный налог в правовой системе России и зарубежных стран
Магистерская диссертация, юриспруденция. Язык работы: Русский. Цена: 5500 р. Год сдачи: 2021 - ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ И ЕГО РАЗВИТИЕ В РОССИИ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 6300 р. Год сдачи: 2018 - НАЛОГ КАК ПРАВОВАЯ КАТЕГОРИЯ (12.00.14.)
Диссертации (РГБ), административное право. Язык работы: Русский. Цена: 700 р. Год сдачи: 2003 - ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ И ЕГО РАЗВИТИЕ В РОССИИ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 6500 р. Год сдачи: 2019 - ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ И ЕГО РАЗВИТИЕ В РОССИИ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4320 р. Год сдачи: 2017 - ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ И ЕГО РАЗВИТИЕ В РОССИИ
Дипломные работы, ВКР, налогообложение. Язык работы: Русский. Цена: 4900 р. Год сдачи: 2016 - ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ И ЕГО РАЗВИТИЕ В РОССИИ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4370 р. Год сдачи: 2017 - НАЛОГОВЫЕ ОТНОШЕНИЯ: ТЕОРИЯ И ПРАКТИКА ПРАВОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ (12.00.14)
Диссертации (РГБ), налоговое право. Язык работы: Русский. Цена: 700 р. Год сдачи: 2003 - ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ С ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ В РОССИИ
Дипломные работы, ВКР, налогообложение. Язык работы: Русский. Цена: 5040 р. Год сдачи: 2017
Заказать работу
Заявка на оценку стоимости
Это краткая форма заказа. После ее заполнения вы перейдете на полную форму заказа работы
Каталог работ (149577)
- Бакалаврская работа (38342)
- Диссертация (978)
- Магистерская диссертация (22138)
- Дипломные работы, ВКР (60355)
- Главы к дипломным работам (2138)
- Курсовые работы (10522)
- Контрольные работы (6265)
- Отчеты по практике (1357)
- Рефераты (1481)
- Задачи, тесты, ПТК (631)
- Ответы на вопросы (155)
- Статьи, Эссе, Сочинения (942)
- Бизнес-планы (51)
- Презентации (106)
- РГР (84)
- Авторефераты (РГБ) (1692)
- Диссертации (РГБ) (1882)
- Прочее (458)
Новости
06.01.2018
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
Помощь в выполнении учебных и научных работ на заказ ОФОРМИТЬ ЗАКАЗ
дальше»» Все новости
Статьи
- Где лучше заказывать диссертации и дипломные?
- Выполнение научных статей
- Подготовка диссертаций
- Подводные камни при написании магистерской работы
- Помощь в выполнении дипломных работ
»» Все статьи
Заказать работу
Заявка на оценку стоимости
Это краткая форма заказа. После ее заполнения вы перейдете на полную форму заказа работы
