Введение 9
1 Теоретические основы налогообложения заработной платы 11
1.1 Заработная плата: сущность, виды, функции 11
1.2 Налогообложение заработной платы на современных российских предприятиях 18
1.3 Проблемы и перспективы налогообложения заработной платы работников 20
2 Налогообложение заработной платы в России 29
2.1 Нормативно правовая база 29
2.2 Динамика налогов и сборов с оплаты труда в РФ 33
2.3 Трудности и противоречия налогообложения заработной платы в РФ 36
3 Налогообложение оплаты труда работников на примере ООО «Спецтехника» 45
3.1 Общая характеристика предприятия 45
3.2 Оптимизация налогообложения работников на предприятии 47
3.3 Рекомендации и предложения по оптимизации налогообложения заработной платы
работников предприятия 52
Социальная ответственность ООО «Спецтехника» 54
Приложение социальная ответственность 56
Заключение 63
Список использованных источников 66
В современных условиях рынка с изменением социального и экономического развития, изменяется политика в области заработной платы. Данные изменения требуют особого внимания.
На сегодняшний день главным источником дохода, а также стимулом к трудовой деятельности является заработная плата. На стимулирование работника, главным образом, влияет размер начисленной заработной платы, а сумма налоговых платежей.
Российская налоговая система не является идеальной и требует совершенствования. В данной работе рассмотрен ряд проблем, существующих в настоящее время в России (пропорциональные ставки, налоговое администрирование), а также перспективы в сфере налогообложения оплаты труда.
Предметом исследования является налогообложение доходов физических лиц на примере ООО «Спецтехника».
Объектом исследования является ООО «Спецтехника».
Целью работы является анализ проблем и противоречий в сфере налогообложения оплаты труда в Российской Федерации и разработка рекомендаций для предприятий по минимизации налоговой нагрузки в сфере налогообложения оплаты труда работников.
Для достижения поставленной цели необходимо решить несколько основных задач:
1 Рассмотреть сущность заработной платы труда как экономической категории, рассмотреть основные системы оплаты труда и виды заработной платы;
2 Изучить нормативно-правовую базу налогообложения оплаты труда в России;
3 Провести анализ механизмов налогообложения оплаты труда в России;
4 Провести анализ налогообложения оплаты труда (на примере ООО «Спецтехника»)
5 Сформулировать рекомендации по минимизации налоговой нагрузки на оплату труда работников предприятия (на примере ООО «Спецтехника»).
Поставленная цель и совокупность задач определили логическую последовательность изложения и структуру работы.
В первой главе представлены теоретические аспекты анализа оплаты труда.
Во второй главе дана характеристика нормативно-правовой базы налогообложения оплаты труда в России, а также рассмотрены проблемы и противоречия в сфере налогообложения оплаты труда в РФ.
В третьей главе рассмотрены практические аспекты налогообложения оплаты труда на примере предприятия.
Работа имеет практическое значение, так как отдельные ее разделы предусматривают анализ реальной хозяйственной практики на предприятии, а также сформулированные выводы и рекомендации могут быть использованы для минимизации налоговой нагрузки на предприятии малого бизнеса в сфере налогообложения оплаты труда.
Рациональное налогообложение налога на доходы физических лиц является основной предпосылкой преобразования и развития в такой области, как благосостояние граждан. Данный налог тесно связан с потреблением, потому что доход, получаемый работником для потребления, является разницей чистого совокупного дохода и налога на доходы. Налог на доходы физических лиц может сокращать или стимулировать потребление. Так, основная проблема оплаты труда связана с достижением оптимального соотношения экономической эффективности и социальной справедливостью, в том числе при помощи налога на доходы физических лиц, который является одним из основных инструментов социального выравнивания и предотвращения бедности. Для решения данной проблемы используют прогрессивные ставки налога, которые будут обеспечивать справедливость перераспределения доходов, при этом нанося минимальный ущерб интересам налогоплательщиков.
Сложность данной проблемы заключается в том, что на разных этапах экономического развития, предпочтение отдается или экономической эффективности, или социальной справедливости, в связи с чем, происходит выбор шкалы налогообложения.
На сегодняшний день, в Российской Федерации практически не используется социальный потенциал, а также способность перераспределять доходы граждан, которые имеют высокие доходы, к среднеобеспеченным и малообеспеченным слоям населения. Возврат России к прогрессивной шкале налогообложения мог бы улучшить ситуацию в социальной сфере. Иными словами, наличие на данный момент плоской шкалы налогообложения, равной 13 процентам, не является справедливым в отношении работников, которые имеют невысокий уровень оплаты труда. Таким образом, чтобы решить проблемы, которые относятся к социальной справедливости, необходимо ввести прогрессивную шкалу налогообложения.
Вместе с тем, при наличии плоской шкалы налогообложения, как показывают исследования, не произошло существенного повышения налоговых поступлений в бюджет.
Проанализировав данную проблему, можно сказать, что для ее устранения, а также совершенствования налога на доходы физических лиц, можно провести следующие изменения:
1. Установить предел, в соответствии с которым работодатель не будет иметь права выплачивать заработную плату сотрудникам ниже, чем прожиточный минимум, вместе с тем, освободить эту сумму от уплаты налога, тем самым установить необлагаемый минимум оплаты труда.
2. Ввести прогрессивную шкалу налогообложения, также изменить сам механизм налогообложения таким образом, чтобы объектом налогообложения являлся совокупный доход налогоплательщика.
Также следует принять меры по совершенствованию налогового администрирования доходов и налоговых платежей. Вместе с тем, можно сделать так, чтобы налоговые органы имели право отслеживать уровень потребления за определенное время и прирост имущества. Такой контроль существует во всех развитых странах, иными словами, в странах достаточно одного факта осуществления расходов для того, чтобы лицо обвинить в уклонении от уплаты налога.
Следует ужесточить ответственность, если лицо злоупотребляет полномочиями других должностных лиц, относящихся к налоговым органам за нарушение прав налогоплательщиков. Данные меры способствуют положительному результату только в том случае, если они будут реализованы последовательно.
В данной работе также был произведен расчет налога на доходы физических лиц, а также вычислены взносы во внебюджетные фонды. На основании полученных данных, рассмотрено, как можно оптимизировать налогообложение оплаты труда на данном предприятии. Например, можно сократить НДФЛ путем выдачи подарка сотруднику организации. Этот способ можно считать самым распространенным и не сложным, при котором уменьшение суммы налога происходит исключительно на легальной основе.
Налоговое законодательство в сфере НДФЛ в РФ постепенно совершенствуется, и ликвидируются лазейки, которые ранее предприятия использовали для сокращения начислений: выплаты страхового возмещения или дивидендов. Совершенствование НДФЛ тесно связано с другими налогами и сборами, базой для которых является оплата труда работников - страховые взносы. Таким образом, необходим комплексный подход к вопросу сокращения налогового бремени на предприятии, так как инструменты оптимизации, использованные точечно без учета взаимозависимости налогов, могут привести к росту налоговой нагрузки.
Подводя итог, можно сказать, что налоговая система Российской Федерации имеет много недоработок в законодательстве. Рассмотренные пути совершенствования налоговой системы Российской Федерации, такие как, переход на прогрессивную шкалу налогообложения, позволят повысить налоговые поступления в государственный бюджет и будут способствовать повышению социальной справедливости.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
