Введение 4
1 Теоретические основы анализа финансового состояния как одного из методов обеспечения экономической безопасности коммерческой организации 7
1.1 Сущность анализа финансового состояния коммерческой организации 7
1.2 Принципы и методы анализа финансового состояния коммерческой организации 10
1.3 Информационная база для проведения анализа финансового состояния коммерческих организаций 13
2 Анализ финансового состояния коммерческих организаций логистической отрасли (на примере ООО «ФОРТУНА», ООО «Р-ОСАГРОТРАНС», ООО «ТЛЦ») 18
2.1 Технико-экономическая характеристика деятельности организаций 18
2.2 Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций 23
2.3 Оценка динамики финансового состояния организаций 32
3 Совершенствование методики анализа финансового состояния для обеспечения экономической безопасности коммерческих организаций 41
3.1 Усовершенствование методики анализа финансового состояния коммерческих организаций 41
3.2 Мероприятия по улучшению финансового состояния коммерческих организаций 51
Заключение 60
Список используемых источников 63
Приложение А Бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО «ФОРТУНА» за период с 2018 по 2020 год 68
Приложение Б Горизонтальный и вертикальный анализ отчета о финансовых результатах ООО «ФОРТУНА» 75
Приложение В Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса ООО «ФОРТУНА» 77
Приложение Г Бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО «Р-ОСАГРОТРАНС» за период с 2018 по 2020 год 81
Приложение Д Горизонтальный и вертикальный анализ отчета о финансовых результатах ООО «Р-ОСАГРОТРАНС» 85
Приложение Е Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса ООО «Р-ОСАГРОТРАНС» 87
Приложение Ж Бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО «ТЛЦ» за период с 2018 по 2020 год 91
Приложение И Горизонтальный и вертикальный анализ отчета о финансовых результатах ООО «ТЛЦ» 95
Приложение К Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса ООО «ТЛЦ» 97
Приложение Л Расчет коэффициентов значимости компонентов интегрального коэффициента 101
Ценность анализа финансового состояния коммерческой организации состоит в поддержании экономической безопасности организации в постоянно изменяющихся современных условиях. Во-первых, данному типу организаций необходимо осуществлять стратегическое планирование и создавать условия для эффективного управления собственными финансовыми ресурсами, поэтому им рекомендуется использовать в своей деятельности такой инструмент как анализ финансового состояния. Во- вторых, в силу отсутствия стабильности экономической ситуации руководству любой коммерческой организации необходимо формировать такие решения, которые будут повышать степень эффективности их финансово-хозяйственной деятельности, и обеспечивать лидерство среди конкурентов. На основе проведенного исследования доказана актуальность применения данного метода для коммерческих организаций и предложена усовершенствованная методика для обеспечения их экономической безопасности.
Объектами исследования являются три организации, осуществляющие свою деятельность в рамках логистической отрасли: ООО «ФОРТУНА», ООО «Р-ОСАГРОТРАНС» и ООО «ТЛЦ».
Предмет исследования - различные методы анализа финансового состояния коммерческой организации.
За цель исследования принимают обоснование теоретических положений и совершенствование анализа финансового состояния коммерческих организаций для обеспечения их экономической безопасности.
Гипотеза исследования состоит в том, что анализ финансового состояния является эффективным методом для обеспечения экономической безопасности исследуемых коммерческих организаций и предложенные на его основе результаты позволят достичь им более совершенного финансового состояния.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
• Освоение теоретического материала по понятию анализа финансового состояния коммерческих организаций;
• Осуществление анализа финансово-хозяйственной деятельности коммерческих организаций;
• Проведение оценки эффективности деятельности в анализируемых организациях;
• Совершенствование методики финансового состояния коммерческих организаций;
• Разработка рекомендаций по устранению проблемы, выявленной в ходе анализа финансового состояния коммерческой организации.
Многие отечественные и зарубежные ученые проводили исследования с целью сформировать теоретическую базу и разработать различные методики для проведения анализа финансового состояния. К ним можно отнести: Н.Г. Данилочкину, Е.В. Мартыненко, В.В. Гречкину, О.Е.Чипурную, Л. Мура, М. Данову, Р. Ваврека и других.
В данной работе были задействованы различные методы исследования. Среди них горизонтальный и вертикальный анализ, метод сравнения, метод финансовых коэффициентов, системный подход, прогнозно-аналитический метод и метод экспертных оценок.
Опытно-экспериментальная база исследования - ООО «ФОРТУНА».
Научная новизна исследования заключается в разработке усовершенствованной методики анализа финансового состояния коммерческих организаций, которая включает интегральный коэффициент. В ходе его применения появится возможность определить числовое выражение динамики финансового состояния коммерческой организации и сформулировать вывод об ее направленности (негативная или позитивная).
Теоретическая значимость исследования состоит в том, что данное исследование вносит вклад в теорию проведения анализа финансового состояния организаций. Практическая значимость исследования заключается в том, что разработанная и апробированная в ходе работы усовершенствованная методика может быть использована в процессе анализа финансово-хозяйственной деятельности исследуемой коммерческой организации.
Личное участие автора в проведении исследования состоит в создании плана исследования, изучении нормативно-правовых актов и научных исследований по теме выпускной квалификационной работы, проведении диссертационного исследования, самостоятельной обработке аналитических данных, написании и оформлении рукописи диссертации.
В ходе исследования были проведены апробация и внедрение его результатов. Положения, которые входят в состав диссертации, были воспроизведены в инструктивных материалах. Они обобщены в работе. Общий объем публикаций - 0,02 п.л. Результаты исследования и сформулированные рекомендации будут внедрены в практическую деятельность ООО «ФОРТУНА».
На защиту выносятся такие научные результаты, как:
• проведен анализ научных исследований по предмету финансового анализа для авторской формулировки термина «анализ финансового состояния»;
• предложены рекомендации по усовершенствованию методики проведения анализа финансового состояния организации для обеспечения ее экономической безопасности.
Структура магистерской диссертации. Работа состоит из введения, трех разделов, заключения, содержит 12 рисунков, 37 таблиц, список использованных источников, 10 приложений. Основной текст работы изложен на 53 страницах.
Магистерская диссертация состоит из трех разделов, которые содержат теоретическую, аналитическую и практическую аспекты для того, чтобы подробно рассмотреть и решить поставленную в ее теме цель.
В первом разделе данной работы было проведено подробное изучение сущности анализа финансового состояния коммерческой организации. Рассмотрены принципы и методы анализа финансового состояния коммерческой организации. Анализ финансового состояния коммерческой организации рассматривается в процесс определения степени значимости различных изменений, которым подвержены финансовые показатели, и исследование результатов финансово-хозяйственной деятельности организации.
Во втором разделе была проанализирована финансово-хозяйственная деятельность нескольких коммерческих организаций логистической отрасли, а именно ООО «ФОРТУНА», ООО «Р-ОСАГРОТРАНС», ООО «ТЛЦ».
ООО «ФОРТУНА начало свою деятельность 30 августа 2017 года согласно сведениям федерального органа исполнительной власти. Руководящую должность в данной организации занимает Гондурова Ольга Васильевна. Общее число работников ООО «ФОРТУНА» составляет 3 человека на сегодняшний день.
ООО «Р-ОСАГРОТРАНС» начало свою деятельность 19 апреля 2013 года согласно сведениям федерального органа исполнительной власти. Руководящую должность в данной организации занимает Беликов Максим Юрьевич.
ООО «ТЛЦ» начало свою деятельность 12 февраля 2007 года согласно сведениям федерального органа исполнительной власти. Руководящую должность в данной организации занимает Шкирев Михаил Юрьевич. Общее число работников ООО «ТЛЦ» составляет 3 человека на сегодняшний день.
По итогам проведенного анализа финансового состояния были сделаны выводы о динамике основных экономических показателях данных организаций. В ходе анализа была обнаружена проблема, которая выражена в деятельности для анализируемых организаций, - значительная величина дебиторской задолженности.
На основе бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «ФОРТУНА» было определено, что объем дебиторской задолженности с каждым годом возрастает: в 2018 году она составляет 626 тыс. руб., в 2019 году 786 тыс. руб., а в 2020 году 1 258 тыс. руб. Данный факт говорит нам о том, что это происходит вследствие роста объема оказания услуг с отсрочкой платежа. Такой показатель как краткосрочная кредиторская задолженность в 2019 году возросла с 409 тыс. руб. до 639 тыс. руб., а в 2020 году приняла значение 576 тыс. руб. Это произошло из-за того, что клиенты ООО «ФОРТУНА» не погашают дебиторскую задолженность. Следовательно, можно сделать вывод о том, что организация лишена средств на осуществление текущей деятельности, и она вынуждена заимствовать средства извне.
У ООО «ТЛЦ» объем дебиторской задолженности с каждым годом постепенно уменьшается, но сохраняет значительный объем: в 2018 году она составляет 795 тыс. руб., в 2019 году 783 тыс. руб., а в 2020 году 746 тыс. руб. В результате к концу 2020 года дебиторская задолженность уменьшается из-за сокращения объемов оказания услуг с отсрочкой платежа.
Вследствие данных обстоятельств данные организации вынуждены искать альтернативные источники финансирования для того, чтобы продолжать свою деятельность.
В третьем разделе были разработана и предложена новая методика анализа финансового состояния организаций коммерческого типа, которая включает в себя интегральный коэффициент. В ходе его применения появится возможность определить числовое выражение динамики финансового состояния коммерческой организации и сформулировать вывод об ее направленности (негативная или позитивная). Данный интегральный коэффициент будет основан на смешанной (комбинированной) модели, то есть будет включать в себя комбинацию из аддитивной и кратной моделей. В расчет интегрального коэффициента включаются такие экономические коэффициенты как коэффициент текущей ликвидности, коэффициент рентабельности активов и коэффициента автономии.
Так же были определены коэффициенты значимости для компонентов интегрального коэффициента с помощью метода экспертной оценки. В данном процессе участвовали пять экспертов, которые имеют опыт работы в области логистики или в значительной степени знакомы с ее спецификой. Каждый из экспертов оценил все компоненты интегрального коэффициента по десятибалльной шкале. По итогу была составлена формула интегрального коэффициента с коэффициентами значимости и введены нормативные значения для разработанного интегрального коэффициента, с помощью которых можно определить финансовое состояние коммерческой организации.
Результатом любого исследования является предложений рекомендаций по улучшению. Выявленная проблема - значительная величина дебиторской задолженности.
В связи с этими основными мероприятиями по устранению основной проблемы анализируемых коммерческих организаций в логистической отрасли стали: покупка и внедрение EPR-системы «Audit Expert» с целью возможности управления собственными финансовыми ресурсами и оперативным выявлением негативной динамики различных показателей деятельности организации и процесс продажи дебиторской задолженности факторинговой компании «НФК».
После принятых мер ООО «ФОРТУНА» будет иметь возможность сократить величину дебиторской задолженности на 58,5% и получить свободные денежные средства для погашения суммы кредиторской задолженности в полном объеме.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
