Фискальная и стимулирующая роль налогообложения в период выхода из финансового кризиса (Владивостокский Государственный Университет Экономики и Сервиса)
|
Текст работы имеет шрифт размером 12 пунктов.
Введение 3 1. Теоретические основы налогового стимулирования в рамках выхода из финансового кризиса 6
1.1 Налоговые стимулы в системе государственной финансовой поддержки субъектов экономики 6
1.2 Правовая природа и сущность фискальной политики, ее основные инструменты и методы 16
1.3 Сочетание фискальных и стимулирующих функций налоговой системы в
обеспечении финансово-экономической безопасности 22
2. Понятие фискальной политики, ее цели и инструменты 29
2.1 Российский опыт налогового стимулирования 33
2.2 Налогово-долговые стратегии фискального регулирования транзитивной
экономики 33
2.3 Перспективы совершенствования налогового стимулирования субъектов
экономики 35
Заключение 39
Список использованных источников 42
Введение 3 1. Теоретические основы налогового стимулирования в рамках выхода из финансового кризиса 6
1.1 Налоговые стимулы в системе государственной финансовой поддержки субъектов экономики 6
1.2 Правовая природа и сущность фискальной политики, ее основные инструменты и методы 16
1.3 Сочетание фискальных и стимулирующих функций налоговой системы в
обеспечении финансово-экономической безопасности 22
2. Понятие фискальной политики, ее цели и инструменты 29
2.1 Российский опыт налогового стимулирования 33
2.2 Налогово-долговые стратегии фискального регулирования транзитивной
экономики 33
2.3 Перспективы совершенствования налогового стимулирования субъектов
экономики 35
Заключение 39
Список использованных источников 42
Экономическая политика любого государства, должна заключаться в достижении экономического роста и дальнейшего его стимулирования, в целях поддержания и развития уже существующих темпов производительности. Рост экономических показателей как никакой другой показатель отражает развитие и динамику экономических отношений на внутреннем и внешнем рыках отдельно взятого государства.
Оценивая в данный момент складывающуюся в нашей стране налоговую систему, нельзя не учитывать, что она представляет собой сложный, эволюционный социальный феномен, тесно связанный с состоянием российской экономики. Соответственно меняются задачи налоговой системы с учетом политических, экономических и социальных требований, предъявляемых к ней.
Радикальные преобразования налоговой системы целесообразно проводить только в увязке с другими аспектами финансового устройства страны. Приоритет общефинансовой политики над ее бюджетной и налоговой частями несомненен, ибо государство располагает и другими рычагами для достижения финансовой и экономической стабилизации. Однако, как отмечалось выше, концепция финансовой политики пока не разработана.
В настоящее время возрастает актуальность полифункционального влияния налоговой системы на экономику, ее регулирующей и стимулирующей роли. Эти вопросы так или иначе затрагиваются во многих исследованиях, вместе с тем, в значительной степени непроработанным остается понятийный аппарат налогового стимулирования, не всегда ясна применимость этих методов на практике. Это обусловило выбор темы дипломной работы.
Степень разработанности темы в юридической литературе. Значительный вклад в ее разработку внесли современные российские ученые: B. М. Анынин, С. В. Барулин, С. Бойко, А. А. Ватолин, Ю. Венидиктов, С. Глазьев, И. В. Горский, И. Караваема, А. Н. Козырин, В. Г. Князев, Д. Львов, С. И. Лушин, Л. Гельман, В. Дементьев, Ю. Сухотин, Л. А. Моторин, Л. Я. Маршавина, О. В. Мещерякова, М. Х. Мильнер, В. Пансков, Л. П. Павлова, А. Ф. Полторак, В. М. Родионова, В. Рейтан, А. И. Салина, О. Тимофеева, В. Фролов, В. Федоров, Д. Г.Черник, C. Д. Шаталов, В. Ширшов и многие другие выдающиеся правоведы.
Цель настоящего исследования заключается в анализе стимулирующей функции фискальной делает налоговую систему малоэффективной. Необходимо раскрыть пути и средства, благодаря которым налоговые методы стимулирования должны стать не менее значительными, чем фискальные, и способствовать росту товарного производства и инвестиций.
Для достижения поставленной цели, необходимо сформировать и в последующем разрешить ряд специально поставленных задач, которые звучат следующим образом:
- проанализировать сущность и содержание налоговых стимулов в системе государственной финансовой поддержки субъектов экономики
- определить правовую природу и значение фискальной политики, ее основные инструменты и методы;
- рассмотреть фискальную и стимулирующую функции налоговой системы в обеспечении финансово-экономической безопасности
- изучить российский опыт налогового стимулирования;
- разобрать налогово-долговые стратегии фискального регулирования транзитивной экономики
- изучить перспективы совершенствования налогового стимулирования субъектов экономики.
Объект настоящего исследования представлен и заключается в виде правоотношений в области ведения фискальной политики, а также тех общественных отношений, которые образуются в рамках налогового стимулирования.
Под предметом курсовой работы стоит понимать совокупность нормативно-правовых актов, регламентирующих представленные выше общественные отношения.
Методологическая основа исследования состоит из ряда методов, к которым можно отнести общенаучные методы в виде анализа и наблюдения, а также частные. К частным относятся системно-структурный, социологический, формально-логический, а также сравнительно-правовой и статистический методы.
Нормативно-правовая база данного исследования включает в себя Налоговый кодекс Российской Федерации, Федеральные законы Российской Федерации, Конституцию Российской Федерации, а также правовые акты, принятые Правительством Российской Федерации и иными органами исполнительной ветви власти. Сюда же относятся различного рода международные нормативно-правовые акты, которые также могут быть посвящены регулированию представленных правоотношений.
Практическое значение данной научной работы заключается в том, что результаты, выводы и положения, которые были получены посредством изучения представленных выше вопросов, могут использоваться как в учебном процессе, с их включением в учебно-методические материалы, так и в правоприменительной практике, в целях совершенствования отечественного законодательства.
Структура работы. По своей структуре настоящая выпускная квалификационная работа состоит из введения, двух отдельных глав, шести параграфов, а также заключения и библиографического списка использованных источников.
Оценивая в данный момент складывающуюся в нашей стране налоговую систему, нельзя не учитывать, что она представляет собой сложный, эволюционный социальный феномен, тесно связанный с состоянием российской экономики. Соответственно меняются задачи налоговой системы с учетом политических, экономических и социальных требований, предъявляемых к ней.
Радикальные преобразования налоговой системы целесообразно проводить только в увязке с другими аспектами финансового устройства страны. Приоритет общефинансовой политики над ее бюджетной и налоговой частями несомненен, ибо государство располагает и другими рычагами для достижения финансовой и экономической стабилизации. Однако, как отмечалось выше, концепция финансовой политики пока не разработана.
В настоящее время возрастает актуальность полифункционального влияния налоговой системы на экономику, ее регулирующей и стимулирующей роли. Эти вопросы так или иначе затрагиваются во многих исследованиях, вместе с тем, в значительной степени непроработанным остается понятийный аппарат налогового стимулирования, не всегда ясна применимость этих методов на практике. Это обусловило выбор темы дипломной работы.
Степень разработанности темы в юридической литературе. Значительный вклад в ее разработку внесли современные российские ученые: B. М. Анынин, С. В. Барулин, С. Бойко, А. А. Ватолин, Ю. Венидиктов, С. Глазьев, И. В. Горский, И. Караваема, А. Н. Козырин, В. Г. Князев, Д. Львов, С. И. Лушин, Л. Гельман, В. Дементьев, Ю. Сухотин, Л. А. Моторин, Л. Я. Маршавина, О. В. Мещерякова, М. Х. Мильнер, В. Пансков, Л. П. Павлова, А. Ф. Полторак, В. М. Родионова, В. Рейтан, А. И. Салина, О. Тимофеева, В. Фролов, В. Федоров, Д. Г.Черник, C. Д. Шаталов, В. Ширшов и многие другие выдающиеся правоведы.
Цель настоящего исследования заключается в анализе стимулирующей функции фискальной делает налоговую систему малоэффективной. Необходимо раскрыть пути и средства, благодаря которым налоговые методы стимулирования должны стать не менее значительными, чем фискальные, и способствовать росту товарного производства и инвестиций.
Для достижения поставленной цели, необходимо сформировать и в последующем разрешить ряд специально поставленных задач, которые звучат следующим образом:
- проанализировать сущность и содержание налоговых стимулов в системе государственной финансовой поддержки субъектов экономики
- определить правовую природу и значение фискальной политики, ее основные инструменты и методы;
- рассмотреть фискальную и стимулирующую функции налоговой системы в обеспечении финансово-экономической безопасности
- изучить российский опыт налогового стимулирования;
- разобрать налогово-долговые стратегии фискального регулирования транзитивной экономики
- изучить перспективы совершенствования налогового стимулирования субъектов экономики.
Объект настоящего исследования представлен и заключается в виде правоотношений в области ведения фискальной политики, а также тех общественных отношений, которые образуются в рамках налогового стимулирования.
Под предметом курсовой работы стоит понимать совокупность нормативно-правовых актов, регламентирующих представленные выше общественные отношения.
Методологическая основа исследования состоит из ряда методов, к которым можно отнести общенаучные методы в виде анализа и наблюдения, а также частные. К частным относятся системно-структурный, социологический, формально-логический, а также сравнительно-правовой и статистический методы.
Нормативно-правовая база данного исследования включает в себя Налоговый кодекс Российской Федерации, Федеральные законы Российской Федерации, Конституцию Российской Федерации, а также правовые акты, принятые Правительством Российской Федерации и иными органами исполнительной ветви власти. Сюда же относятся различного рода международные нормативно-правовые акты, которые также могут быть посвящены регулированию представленных правоотношений.
Практическое значение данной научной работы заключается в том, что результаты, выводы и положения, которые были получены посредством изучения представленных выше вопросов, могут использоваться как в учебном процессе, с их включением в учебно-методические материалы, так и в правоприменительной практике, в целях совершенствования отечественного законодательства.
Структура работы. По своей структуре настоящая выпускная квалификационная работа состоит из введения, двух отдельных глав, шести параграфов, а также заключения и библиографического списка использованных источников.
Подводя заключительные итоги представленной выпускной квалификационной работы необходимо сформулировать несколько выводов, которые касаются представленной тематики.
Однако, прежде чем переходить к выводам, отметим, что поставленные в данной выпускной квалификационной работе задачи и цели были достигнуты в полном объеме. Представленная нами тематика раскрыта и изучена во всех аспектах.
Так, в первую очередь отметим тот факт, что налоговый стимул выступает в качестве определенного рода преимущества, предоставляемые либо государством либо органами местного самоуправления. Данные преимущества направлены в отношении налогоплательщиков и иных субъектов экономики, на которые в той или иной степени возлагается обязанность по уплате налогов. Основной целью налогового стимулирования выступает определенное снижение налогового бремени, возлагаемого на налогоплательщиков. Налоговое стимулирование исходит непосредственно от государства, так как именно в федеральный бюджет поступают все налоговые отчисления и именно государство устанавливает обязанность по выплате отдельных налогов и сборов. Не следует забывать также и о органах местного самоуправления, которые также обладают возможностью ведения налоговой политики на своем уровне. Примером этому может стать возможность предоставленная данным субъектам налоговой политики, которая заключается в введении местных налогов и сборов. Однако полномочия органов местного самоуправления в области ведения налоговой политики в значительной степени ограничены. Необходимо также сказать о том, что полномочия органов местного самоуправления в области налогообложения являются производными от государственных полномочий.
Вместе с этим, необходимо сказать о том, что налоговое стимулирование исходит исключительно от государства и отдельных органов публичной власти. Следовательно, речь в данном случае, идет о государственном стимулировании, которое может проявляться различными способами.
К наиболее распространенным и эффективным налоговым стимулам следует относить, например, ускоренная амортизация, представленная в качестве того, что субъекты экономики получают возможность включения в состав расходов тех затрат, которые относятся к капитальному характеру. Полнообъемный вычет из налоговой базы, который возможен в случаях предоставления специальных субсидий на финансирование научно-исследовательских работ, а также опытно-конструкторских работ (НИОКР). Инвестиционный налоговый кредит, предоставляемый тому или иному заинтересованному субъекту экономической и иной хозяйственной деятельности. Полноценное освобождение от налога на прибыль является наиболее эффективным и ярким примером налогового стимулирования в нашей стране. Также хотелось бы обратить внимание на такой налоговый стимул как инвестиционный налоговый вычет, который подразумевает под собой вычет суммы налогового обязательства при возмещении инвестиционного налогового кредита, упомянутого нами ранее.
Кроме всего прочего, необходимо сказать о том, что налоговый вычет по своей правовой природе и содержанию рассматривается как специфический налоговый регулятор. С его помощью удается обложения той части добавочной стоимости, которая уже была обложена НДС, если речь идет непосредственно о налоге на добавочную стоимость. Если говорить об указанном налоге, то вычет позволяет фактически исключить двойное обложение на одни и те же товары и услуги для рядового налогоплательщика.
Фискальная политика, в ее современном понимании представляет собой ни что иное как деятельность государства, направленная на регулирование государственных расходов, а также сбора налогов. Вместе с этим, следует учитывать также и тот факт, что фискальная политика направлена на регулирование совокупного спроса. Таким образом, посредством прямого или же опосредованного воздействия на уровень совокупных расходов и регулируется отечественная экономика. Также следует сказать о том, что проведением фискальной политики занимается исключительно правительство иные государственные органы, ответвляющиеся от данного исполнительного органа власти.
Фискальную политику принято классифицировать на два самостоятельных вида, на основании режима использованных фискальных инструментов. Так, выделяют недискреционную и дискреционную политику. Недискреционная политика базируется на том, что государственные расходы, а также денежные поступления с налогов автоматически вызывают определенные изменения в уровне бюджетных расходов. При этом следует учитывать, что недескреционная фискальная политика также обладает и своими специфическими инструментами. Что касается дискреционной политики, то представленная разновидность фискальной политики, по общему правилу, является активной, так как предполагает под собой целенаправленное изменение налоговых ставок и государственных расходов. Особенностью данной политики является то, что она проводится в рамках долгосрочного периода.
корректное ведение налоговой политики является основным и приоритетным условием сохранение экономического баланса и безопасности функционирования всех, без исключения, социально-экономических институтов, известных отечественной правовой доктрине на сегодняшний день. Именно ввиду реализации налоговой политики законодателю удается реализовывать наиболее приоритетные цели и задачи экономической политики в целом.
На сегодняшний день, роль фискальной политики в регулировании экономических отношений, а также обеспечении экономической безопасности государства невозможно переоценить. Так, налоги фактически являются единственным действенным инструментом, с помощью которых у законодателя появляется возможность сформировать централизованные фонды денежных средств, которые в последствии будут направлены на разрешение вопросов национального значения, а также социального характера, что в своей совокупности влияет на обеспечение экономической безопасности. В настоящее время, налоговая система к сожалению не выступает в качестве достаточно эффективного инструмента обеспечения экономической безопасности, так как существует множество реальных проблемных аспектов, представленных в виде сокрытия реальных доходов и укрывательства от налогового бремени. В данном случае, по нашему мнению, следует обращать внимание на развитие процедуры налогового администрирования, которое, на данный момент, считается наиболее эффективным средством налогового контроля и налоговой политики, проводимой в стране. В рамках различного рода проверок, существует целый спектр проблем, однако каждую из них в той или иной степени возможно разрешить. Поэтому использование достижений теоретической проработки поднятых дискуссионных вопросов на практике, действительно позволит увеличить результативность налогового контроля.
Однако, прежде чем переходить к выводам, отметим, что поставленные в данной выпускной квалификационной работе задачи и цели были достигнуты в полном объеме. Представленная нами тематика раскрыта и изучена во всех аспектах.
Так, в первую очередь отметим тот факт, что налоговый стимул выступает в качестве определенного рода преимущества, предоставляемые либо государством либо органами местного самоуправления. Данные преимущества направлены в отношении налогоплательщиков и иных субъектов экономики, на которые в той или иной степени возлагается обязанность по уплате налогов. Основной целью налогового стимулирования выступает определенное снижение налогового бремени, возлагаемого на налогоплательщиков. Налоговое стимулирование исходит непосредственно от государства, так как именно в федеральный бюджет поступают все налоговые отчисления и именно государство устанавливает обязанность по выплате отдельных налогов и сборов. Не следует забывать также и о органах местного самоуправления, которые также обладают возможностью ведения налоговой политики на своем уровне. Примером этому может стать возможность предоставленная данным субъектам налоговой политики, которая заключается в введении местных налогов и сборов. Однако полномочия органов местного самоуправления в области ведения налоговой политики в значительной степени ограничены. Необходимо также сказать о том, что полномочия органов местного самоуправления в области налогообложения являются производными от государственных полномочий.
Вместе с этим, необходимо сказать о том, что налоговое стимулирование исходит исключительно от государства и отдельных органов публичной власти. Следовательно, речь в данном случае, идет о государственном стимулировании, которое может проявляться различными способами.
К наиболее распространенным и эффективным налоговым стимулам следует относить, например, ускоренная амортизация, представленная в качестве того, что субъекты экономики получают возможность включения в состав расходов тех затрат, которые относятся к капитальному характеру. Полнообъемный вычет из налоговой базы, который возможен в случаях предоставления специальных субсидий на финансирование научно-исследовательских работ, а также опытно-конструкторских работ (НИОКР). Инвестиционный налоговый кредит, предоставляемый тому или иному заинтересованному субъекту экономической и иной хозяйственной деятельности. Полноценное освобождение от налога на прибыль является наиболее эффективным и ярким примером налогового стимулирования в нашей стране. Также хотелось бы обратить внимание на такой налоговый стимул как инвестиционный налоговый вычет, который подразумевает под собой вычет суммы налогового обязательства при возмещении инвестиционного налогового кредита, упомянутого нами ранее.
Кроме всего прочего, необходимо сказать о том, что налоговый вычет по своей правовой природе и содержанию рассматривается как специфический налоговый регулятор. С его помощью удается обложения той части добавочной стоимости, которая уже была обложена НДС, если речь идет непосредственно о налоге на добавочную стоимость. Если говорить об указанном налоге, то вычет позволяет фактически исключить двойное обложение на одни и те же товары и услуги для рядового налогоплательщика.
Фискальная политика, в ее современном понимании представляет собой ни что иное как деятельность государства, направленная на регулирование государственных расходов, а также сбора налогов. Вместе с этим, следует учитывать также и тот факт, что фискальная политика направлена на регулирование совокупного спроса. Таким образом, посредством прямого или же опосредованного воздействия на уровень совокупных расходов и регулируется отечественная экономика. Также следует сказать о том, что проведением фискальной политики занимается исключительно правительство иные государственные органы, ответвляющиеся от данного исполнительного органа власти.
Фискальную политику принято классифицировать на два самостоятельных вида, на основании режима использованных фискальных инструментов. Так, выделяют недискреционную и дискреционную политику. Недискреционная политика базируется на том, что государственные расходы, а также денежные поступления с налогов автоматически вызывают определенные изменения в уровне бюджетных расходов. При этом следует учитывать, что недескреционная фискальная политика также обладает и своими специфическими инструментами. Что касается дискреционной политики, то представленная разновидность фискальной политики, по общему правилу, является активной, так как предполагает под собой целенаправленное изменение налоговых ставок и государственных расходов. Особенностью данной политики является то, что она проводится в рамках долгосрочного периода.
корректное ведение налоговой политики является основным и приоритетным условием сохранение экономического баланса и безопасности функционирования всех, без исключения, социально-экономических институтов, известных отечественной правовой доктрине на сегодняшний день. Именно ввиду реализации налоговой политики законодателю удается реализовывать наиболее приоритетные цели и задачи экономической политики в целом.
На сегодняшний день, роль фискальной политики в регулировании экономических отношений, а также обеспечении экономической безопасности государства невозможно переоценить. Так, налоги фактически являются единственным действенным инструментом, с помощью которых у законодателя появляется возможность сформировать централизованные фонды денежных средств, которые в последствии будут направлены на разрешение вопросов национального значения, а также социального характера, что в своей совокупности влияет на обеспечение экономической безопасности. В настоящее время, налоговая система к сожалению не выступает в качестве достаточно эффективного инструмента обеспечения экономической безопасности, так как существует множество реальных проблемных аспектов, представленных в виде сокрытия реальных доходов и укрывательства от налогового бремени. В данном случае, по нашему мнению, следует обращать внимание на развитие процедуры налогового администрирования, которое, на данный момент, считается наиболее эффективным средством налогового контроля и налоговой политики, проводимой в стране. В рамках различного рода проверок, существует целый спектр проблем, однако каждую из них в той или иной степени возможно разрешить. Поэтому использование достижений теоретической проработки поднятых дискуссионных вопросов на практике, действительно позволит увеличить результативность налогового контроля.
Подобные работы
- УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КАК СПЕЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ
Дипломные работы, ВКР, налогообложение. Язык работы: Русский. Цена: 4970 р. Год сдачи: 2016