Совершенствование системы финансового планирования на предприятии

В результате проведенного исследования в рамках первого раздела бакалаврской работы:
- определена сущность финансового планирования на предприятии (процесс разработки финансовых планов и контроля за их реализацией, интегрирующий все направления деятельности предприятия и способствующий достижению стратегических и тактических целей в определенном периоде), его цель (научное обоснование финансового аспекта стратегического развития предприятия в предстоящем периоде с учетом гарантии его экономической устойчивости, базирующейся на оптимальном соотношении показателей доходности, ликвидности при допустимом уровне риска в процессе определения требующейся величины финансовых ресурсов, достаточной для реализации стратегии предприятия с учетом имеющихся резервов для формирования капитал) и задачи;
- систематизированы методические основы формирования системы финансового планирования на предприятии (охарактеризованы основные блоки системы финансового планирования: аналитический, информационный, организационный, программно-технический).
Во втором разделе бакалаврской работы проведена оценка эффективности системы финансового планирования в ООО «Лайн».
ООО «Лайн» - предприятие, основной деятельностью которого выступает «Добыча декоративного и строительного камня, известняка, гипса, мела и сланцев».
Динамика финансовых результатов ООО «Лайн» характеризует деятельность предприятия как эффективную. Положительная динамика всех показателей эффективности (выручки, валовой прибыли, прибыли от продаж, прибыли до налогообложения, чистой прибыли) обусловлена расширением деятельности предприятия, так как в 2016 г. предприятие фактически начало свою деятельность.
По результатам 2019 г. выручка составила 22564 т. р., увеличившись по отношению к 2017 г. на 15817 т. р., или на 234,43 %. Следует заметить, что чистая прибыль увеличилась всего на 20 %, или на 16 т. р., и составила на конец анализируемого периода 96 т. р. Существенная разница между темпом роста выручки и темпом роста чистой прибыли связана с высоким ростом величины управленческих затрат.
Рентабельность продаж не укладывается в нормативное значение на протяжении всего анализируемого периода, более того, прослеживается отрицательная динамики данного показателя. При норме не менее 5 % для данной отрасли значение показателя составляет всего 0,9 %, что характеризует
Активы предприятия за 2017-2019 гг. увеличились на 193,62 % (на 7441 т. р.) за счёт роста и внеоборотных активов, и оборотных активов. Рост внеоборотных активов обусловлен увеличением стоимости основных средств. Оборотные активы увеличились за счёт роста запасов и дебиторской задолженности. Это связано с расширением деятельности предприятия. Однако денежные средства снижаются, это выступает неблагоприятным сигналом.
В структуре активов ООО «Лайн» существенную долю занимает дебиторская задолженность, которая составляет на конец анализируемого периода 68,85 % от валюты баланса. При этом на долю наиболее ликвидных активов - денежных средств и денежных эквивалентов- приходится лишь 0,65 % активов. Более того, доля денежных средств в структуре активов снижается, это может негативно влиять на платёжеспособность анализируемого предприятия.
Рост собственного капитала ООО «Лайн» за анализируемый период несущественный, связан с ростом нераспределённой прибыли. При этом обязательства существенно увеличились. Рост обязательств за анализируемый период произошёл в основном за счёт увеличения кредиторской задолженности.
В структуре капитала предприятия существенную долю занимает кредиторская задолженность, которая составляет на конец анализируемого периода 96,27 % от валюты баланса. При этом доля собственного капитала на 31.12.2019 г. составляет лишь 2,03 %.
Это говорит о чрезмерно высокой зависимости ООО «Лайн» от заёмных источников финансирования. Заёмный капитал предприятия состоит лишь из краткосрочных обязательств (заёмных средств и кредиторской задолженности), при этом долгосрочные обязательства отсутствуют.
Анализ коэффициентов ликвидности позволяет сделать вывод о неплатёжеспособности предприятия ООО «Лайн».
Анализ коэффициентов финансовой устойчивости говорит о чрезмерно высокой зависимости предприятия от заёмных средств.
Крайне неудовлетворительные значения финансовых показателей могут служить результатом неэффективной системы финансового планирования на предприятии.
Среди методов финансового планирования ООО «Лайн» на практике применяет бюджетирование. Главный бухгалтер контролирует выполнение запланированных показателей посредством сравнения плановых показателей с фактическими. При этом в качестве критического отклонения установлено отклонение базовых показателей в размере 10 %.
Ключевые проблемы существующей системы финансового планирования в ООО «Лайн» - это:
- Отсутствие стратегического финансового планирования.
- Отсутствие оперативного финансового планирования.
- Существенное отклонение фактических показателей от планируемых.
- Отсутствие мотивации ответственного работника за выполнение плана, за отсутствие отклонений от плана.
- Отсутствие специального программного обеспечения в области финансового планирования.
Ключевые составляющие повышения эффективности финансового планирования - это:
- Введение платёжного календаря. Помесячная постатейная разбивка потоков и оттоков денежных средств позволит отслеживать отклонения и снизит отклонения от плана к минимуму
- Введение премии за выполнение плана. Введение премии за выполнение плана будет мотивировать ответственных сотрудников к минимизации отклонений.
- Внедрение программного продукта BPlan. Автоматизация финансового планирования снизит трудозатраты на осуществление финансового планирования, снизит риски ошибок при расчётах, систематизирует информацию.
Повышение системы финансового планирования находит своё отражении в соответствующих бюджетах. Соответственно, при составлении бюджетов до внедрения рекомендаций и после внедрения рекомендаций с целью оценки экономической эффективности предлагаемых рекомендаций были использованы следующие допущения:
- отклонение факта от плана составляет 0 %,
- премия за выполнение плана составляет 10 %, оклад сотрудника - 20 т. р. в месяц (затраты на оплату труда увеличатся с учётом страховых взносов во внебюджетные фонды по ставке 30,2% на 31,2 т. р. в год),
- затраты на приобретение и установку программного обеспечения составят 60 т. р.
Расчёт экономической эффективности показал, что отклонения обусловлены лишь затратами на осуществление предлагаемых рекомендаций. При этом денежный поток на конец отчётного периода (2019 г.) превысил бы текущее значение даже с учётом затрат на реализацию рекомендаций. Так, денежные средства на конец года составили бы 101 т. р. против 73 т. р., что подтверждает экономическую эффективность предлагаемых рекомендаций.


Купить