Помощь студентам в учебе
Совершенствование учета и аудита денежных операций на предприятии
|
Объект исследования - АО «Елецкий завод тракторных гидроагрегатов».
Проведен анализ финансового состояния за 2019-2021 годы.
Есть приложения.
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА И АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ 6
1.1. Понятие денежных средств и их виды 6
1.2. Нормативное регулирование учета и аудита денежных средств предприятия 10
1.3. Синтетический и аналитический учет денежных средств предприятия в соответствии с законодательством Российской Федерации 20
1.4 Методика аудита денежных средств 23
ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ И ФИНАНСОВАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА АО «ЕЛЕЦГИДРОАГРЕГАТ» 31
2.1. Краткая характеристика АО «Елецгидроагрегат» 31
2.2. Анализ финансовых показателей АО «Елецгидроагрегат» 39
2.3Анализ денежных средств в АО «Елецгидроагрегат» 43
ГЛАВА 3. УЧЕТ И АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ: СОСТОЯНИЕ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ 52
3.1. Учет денежных средств АО «Елецгидроагрегат» 52
3.2. Аудит денежных средств в АО «Елецгидроагрегат» 74
3.3. Мероприятия по совершенствованию учета и аудита денежных средств и экономическая эффективность в АО «Елецгидроагрегат» 82
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 89
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 92
ПРИЛОЖЕНИЯ 98
Проведен анализ финансового состояния за 2019-2021 годы.
Есть приложения.
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА И АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ 6
1.1. Понятие денежных средств и их виды 6
1.2. Нормативное регулирование учета и аудита денежных средств предприятия 10
1.3. Синтетический и аналитический учет денежных средств предприятия в соответствии с законодательством Российской Федерации 20
1.4 Методика аудита денежных средств 23
ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ И ФИНАНСОВАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА АО «ЕЛЕЦГИДРОАГРЕГАТ» 31
2.1. Краткая характеристика АО «Елецгидроагрегат» 31
2.2. Анализ финансовых показателей АО «Елецгидроагрегат» 39
2.3Анализ денежных средств в АО «Елецгидроагрегат» 43
ГЛАВА 3. УЧЕТ И АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ: СОСТОЯНИЕ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ 52
3.1. Учет денежных средств АО «Елецгидроагрегат» 52
3.2. Аудит денежных средств в АО «Елецгидроагрегат» 74
3.3. Мероприятия по совершенствованию учета и аудита денежных средств и экономическая эффективность в АО «Елецгидроагрегат» 82
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 89
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 92
ПРИЛОЖЕНИЯ 98
Учет денежных, расчетных операций по праву занимает одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии. С помощью учета денежных средств осуществляется контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.
В Российской Федерации аудит – новое направление контроля за хозяйственной деятельностью. С развитием рыночных отношений на бухгалтеров «хлынул» поток нормативных документов, регламентирующих правовые вопросы деятельности предприятий, организаций и постановки бухгалтерского учета и отчетности, налогообложения, порядка формирования себестоимости продукции.
В действующие нормативные документы часто вносятся изменения и дополнения, которые в силу разных обстоятельств не всегда доводятся до налогоплательщиков. Поэтому появились и нарушения (порой неумышленные) в соблюдении требований нормативных документов, относящихся к хозяйственной деятельности предприятий.
Для осуществления расчетов наличными деньгами предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу. Не все предприятия выполняют требования по соответствию порядка ведения бухгалтерского учёта законодательству РФ, к составлению первичной документации и учетных регистров. Данная проблема и послужила причиной для выбора данной темы, для определения её значимости и актуальности.
Эффективный учет и аудит денежных средств – это систематический контроль совокупных финансовых процессов фирмы, демонстрирующий менеджменту компании фактический размер ресурсов в форме денег, их назначение, размер дополнительных запасов, а также правильность отображения финансово-денежных операций в отчетных документах [22].
Только квалифицированный учет и аудит денежных средств может дать управленческой команде полноценную картину финансового состояния предприятия и его нормативной отчетности в максимально объективном и независимом варианте.
Тема выпускной квалификационной работы «Учёт и аудит денежных средств: состояние и пути совершенствования» является актуальной. Это связано с тем, что денежные средства являются самыми высоколиквидными активами предприятия, с их помощью можно обеспечить выполнение обязательств с партнёрами и клиентами. Знание бухгалтерского учета денежных средств необходимо не только бухгалтерам организаций, но и всем, кто связан с бизнесом: руководителям, менеджерам, экономистам.
Вопросы учета, анализа и аудита в связи с использованием информации о движении денежных средств в системе управления в той или иной степени затрагиваются в целом ряде работ: К.К.Арабян, А.Е.Суглобова, Б.Т.Жарылгасовой, В.Ю. Савина, Н.Л. Вещуновой, Л.И. Ворониной, А. Гартович, Л.В. Гусаровой, Н.В. Драчевой, Л.В. Резановой, Е.В. Кузьминой, В.Ф. Труниной, Н.В. Парушиной, О.В. Губинойи др.
Целью выпускной квалификационной работы является разработка предложений по совершенствованию учета и аудита денежных операций на предприятии.
Для осуществления этой цели необходимо выполнить следующие задачи:
1) рассмотреть теоретические основы и нормативное регулирование учета денежных средств;
2) дать теоретическое обоснование понятию «денежные средства»;
3) рассмотреть организационно-экономическую и финансовую характеристику деятельности предприятия;
4) дать оценку финансовой деятельности исследуемого предприятия АО «Елецгидроагрегат»
5) проанализировать учет денежных средств в АО «Елецгидроагрегат».
6) рассмотреть порядок проведения аудиторской проверки денежных средств предприятия
7) разработать мероприятия для совершенствования учета денежных средств в АО «Елецгидроагрегат».
Объектом исследования является учёт и аудит денежных средств АО «Елецгидроагрегат».
Предметом исследования является теоретические аспекты экономической сущности денежных средств и правового регулирования денежных расчетов.
Теоретической и методологической основой проведенного исследования служили труды отечественных и зарубежных ученых по бухгалтерскому учету, Положения по бухгалтерскому учету. Источниками эмпирического материала явились публикации в периодической печати и сети Internet.
Правовой основой являются: Конституция Российской Федерации, федеральные законы, научные статьи и публикации в прессе, посвященные данной проблеме.
Структура выпускной квалификационной работы. Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, разделенных на параграфы, заключения, списка использованных источников.
В Российской Федерации аудит – новое направление контроля за хозяйственной деятельностью. С развитием рыночных отношений на бухгалтеров «хлынул» поток нормативных документов, регламентирующих правовые вопросы деятельности предприятий, организаций и постановки бухгалтерского учета и отчетности, налогообложения, порядка формирования себестоимости продукции.
В действующие нормативные документы часто вносятся изменения и дополнения, которые в силу разных обстоятельств не всегда доводятся до налогоплательщиков. Поэтому появились и нарушения (порой неумышленные) в соблюдении требований нормативных документов, относящихся к хозяйственной деятельности предприятий.
Для осуществления расчетов наличными деньгами предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу. Не все предприятия выполняют требования по соответствию порядка ведения бухгалтерского учёта законодательству РФ, к составлению первичной документации и учетных регистров. Данная проблема и послужила причиной для выбора данной темы, для определения её значимости и актуальности.
Эффективный учет и аудит денежных средств – это систематический контроль совокупных финансовых процессов фирмы, демонстрирующий менеджменту компании фактический размер ресурсов в форме денег, их назначение, размер дополнительных запасов, а также правильность отображения финансово-денежных операций в отчетных документах [22].
Только квалифицированный учет и аудит денежных средств может дать управленческой команде полноценную картину финансового состояния предприятия и его нормативной отчетности в максимально объективном и независимом варианте.
Тема выпускной квалификационной работы «Учёт и аудит денежных средств: состояние и пути совершенствования» является актуальной. Это связано с тем, что денежные средства являются самыми высоколиквидными активами предприятия, с их помощью можно обеспечить выполнение обязательств с партнёрами и клиентами. Знание бухгалтерского учета денежных средств необходимо не только бухгалтерам организаций, но и всем, кто связан с бизнесом: руководителям, менеджерам, экономистам.
Вопросы учета, анализа и аудита в связи с использованием информации о движении денежных средств в системе управления в той или иной степени затрагиваются в целом ряде работ: К.К.Арабян, А.Е.Суглобова, Б.Т.Жарылгасовой, В.Ю. Савина, Н.Л. Вещуновой, Л.И. Ворониной, А. Гартович, Л.В. Гусаровой, Н.В. Драчевой, Л.В. Резановой, Е.В. Кузьминой, В.Ф. Труниной, Н.В. Парушиной, О.В. Губинойи др.
Целью выпускной квалификационной работы является разработка предложений по совершенствованию учета и аудита денежных операций на предприятии.
Для осуществления этой цели необходимо выполнить следующие задачи:
1) рассмотреть теоретические основы и нормативное регулирование учета денежных средств;
2) дать теоретическое обоснование понятию «денежные средства»;
3) рассмотреть организационно-экономическую и финансовую характеристику деятельности предприятия;
4) дать оценку финансовой деятельности исследуемого предприятия АО «Елецгидроагрегат»
5) проанализировать учет денежных средств в АО «Елецгидроагрегат».
6) рассмотреть порядок проведения аудиторской проверки денежных средств предприятия
7) разработать мероприятия для совершенствования учета денежных средств в АО «Елецгидроагрегат».
Объектом исследования является учёт и аудит денежных средств АО «Елецгидроагрегат».
Предметом исследования является теоретические аспекты экономической сущности денежных средств и правового регулирования денежных расчетов.
Теоретической и методологической основой проведенного исследования служили труды отечественных и зарубежных ученых по бухгалтерскому учету, Положения по бухгалтерскому учету. Источниками эмпирического материала явились публикации в периодической печати и сети Internet.
Правовой основой являются: Конституция Российской Федерации, федеральные законы, научные статьи и публикации в прессе, посвященные данной проблеме.
Структура выпускной квалификационной работы. Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, разделенных на параграфы, заключения, списка использованных источников.
Проведенное исследование позволяет сделать следующие выводы.
Деньги – это особый товар, выполняющий роль всеобщего эквивалента. Качественно новая роль денег (в отличие от простого товарного производства) заключается в том, что они превращаются в денежный капитал, или самовозрастающую стоимость. Эта роль прослеживается через функции денег.
Расчеты осуществляются наличными деньгами и в безналичном порядке. Безналичные расчеты – это денежные расчеты путем записей по счетам в банках. когда деньги списываются со счета плательщика и зачисляются на счет получателя.
Для учета кассовых операций предусмотрен счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие свободных денежных средств в кассе организации на начало и конец месяца. По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражаются выплата денежных средств и выдача денежных документов.
К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета 50–1 «Касса организации», 50–2 «Операционная касса», 50–3 «Денежные документы» и др.
При осуществлении безналичных расчетов используются следующие расчетные документы: платежные поручения; аккредитивы; чеки; платежные требования; инкассовые поручения.
Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на синтетическом счете 51 «Расчетные счета». В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит – уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.
При аудите кассовых операций последовательно проверяются: правильность документального оформления кассовых операций; сохранность наличных денежных средств в кассе; соблюдение установленного лимита остатка денежных средств в кассе; правильность применения контрольно-кассовой техники (ККТ) при осуществлении расчетов с населением; полнота и своевременность оприходования денежных средств и отражение данных хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета; правильность списания денег в расход и отражение данных хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета; организация хранения свободных денежных средств в кассах организации.
Аудитор устанавливает, сколько на предприятии имеется расчетных счетов, и при наличии нескольких таких счетов проверяет, как ведется аналитический и синтетический учет по каждому из них.
Основная информация по расчетному счету содержится в банковских выписках и приложенных к ним первичных документах. Аудитор должен проверить, подтверждена ли каждая операция, отраженная в выписке, соответствующими первичными документами.
На основании информации, полученной после выполнения всех этапов программы и проведённого аудита, можно сделать вывод о том, что организация бухгалтерского учета соответствует требованиям законодательства РФ и принятой учетной политике. Система внутреннего контроля способствует формированию достоверной информации о финансовом состоянии и финансовых результатах деятельности организации. Деятельность организации находится под контролем директора. Соответствие деятельности законодательству подтверждается результатами проведенного аудита.
В ходе проведения аудиторской проверки АО «Елецгидроагрегат» были выявлены следующие недостатки:
1) Отсутствие выписок банка за период с 26.07.2021 по 29.07.2021.
2) Отсутствуют подтверждающие оплату документы к авансовому отчету №14 от 12.05.2021.
3) Выплата подотчетному лицу по расходному кассовому ордеру №78 от 26.07.2021 без оформления авансового отчета.
4) В платежном поручении №39 от 11.10.2021 отсутствует сумма операции прописью.
5) Не проставлена дата в расходном кассовом ордере №97 от 23.08.2021 (на выдачу денежных средств в подотчет), отсутствуют даты в приходном ордере №23 от 22.02.2021, №24 от 22.02.2021, №28 от 26.02.2021.
6) В платежной ведомости №83 от 28.08.2021 не указан расчетный период.
7) По учету денежных средств на расчетном счете в целом на предприятии используется типовая корреспонденция счетов, предложенная и одобренная законодательными нормами по бухгалтерскому учету, кроме: Дебет 91 Кредит 51 - уплачены с расчетного счета проценты по кредитам.
Для устранения выявленных недостатков бухгалтерии АО «Елецгидроагрегат» были даны рекомендации.
В основном выявленные ошибки носят технический характер и являются исправимыми. До составления аудиторского заключения выявленные ошибки были исправлены, поэтому аудиторское заключение составлено в соответствии с «Международный стандарт аудита 700 (пересмотренный) «Формирование мнения и составление заключения о финансовой отчетности».
Таким образом, проведен аудит учета денежных средств АО «Елецгидроагрегат», по результатам которого были выявлены недочеты, которые были исправлены. Серьезных существенных нарушений выявлено не было, следовательно бухгалтерский учет ведется достоверно и в соответствии с нормами законодательства и внутреннего распорядка отражает факты хозяйственной деятельности АО «Елецгидроагрегат», касающейся денежных средств.
Деньги – это особый товар, выполняющий роль всеобщего эквивалента. Качественно новая роль денег (в отличие от простого товарного производства) заключается в том, что они превращаются в денежный капитал, или самовозрастающую стоимость. Эта роль прослеживается через функции денег.
Расчеты осуществляются наличными деньгами и в безналичном порядке. Безналичные расчеты – это денежные расчеты путем записей по счетам в банках. когда деньги списываются со счета плательщика и зачисляются на счет получателя.
Для учета кассовых операций предусмотрен счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие свободных денежных средств в кассе организации на начало и конец месяца. По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражаются выплата денежных средств и выдача денежных документов.
К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета 50–1 «Касса организации», 50–2 «Операционная касса», 50–3 «Денежные документы» и др.
При осуществлении безналичных расчетов используются следующие расчетные документы: платежные поручения; аккредитивы; чеки; платежные требования; инкассовые поручения.
Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на синтетическом счете 51 «Расчетные счета». В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит – уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.
При аудите кассовых операций последовательно проверяются: правильность документального оформления кассовых операций; сохранность наличных денежных средств в кассе; соблюдение установленного лимита остатка денежных средств в кассе; правильность применения контрольно-кассовой техники (ККТ) при осуществлении расчетов с населением; полнота и своевременность оприходования денежных средств и отражение данных хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета; правильность списания денег в расход и отражение данных хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета; организация хранения свободных денежных средств в кассах организации.
Аудитор устанавливает, сколько на предприятии имеется расчетных счетов, и при наличии нескольких таких счетов проверяет, как ведется аналитический и синтетический учет по каждому из них.
Основная информация по расчетному счету содержится в банковских выписках и приложенных к ним первичных документах. Аудитор должен проверить, подтверждена ли каждая операция, отраженная в выписке, соответствующими первичными документами.
На основании информации, полученной после выполнения всех этапов программы и проведённого аудита, можно сделать вывод о том, что организация бухгалтерского учета соответствует требованиям законодательства РФ и принятой учетной политике. Система внутреннего контроля способствует формированию достоверной информации о финансовом состоянии и финансовых результатах деятельности организации. Деятельность организации находится под контролем директора. Соответствие деятельности законодательству подтверждается результатами проведенного аудита.
В ходе проведения аудиторской проверки АО «Елецгидроагрегат» были выявлены следующие недостатки:
1) Отсутствие выписок банка за период с 26.07.2021 по 29.07.2021.
2) Отсутствуют подтверждающие оплату документы к авансовому отчету №14 от 12.05.2021.
3) Выплата подотчетному лицу по расходному кассовому ордеру №78 от 26.07.2021 без оформления авансового отчета.
4) В платежном поручении №39 от 11.10.2021 отсутствует сумма операции прописью.
5) Не проставлена дата в расходном кассовом ордере №97 от 23.08.2021 (на выдачу денежных средств в подотчет), отсутствуют даты в приходном ордере №23 от 22.02.2021, №24 от 22.02.2021, №28 от 26.02.2021.
6) В платежной ведомости №83 от 28.08.2021 не указан расчетный период.
7) По учету денежных средств на расчетном счете в целом на предприятии используется типовая корреспонденция счетов, предложенная и одобренная законодательными нормами по бухгалтерскому учету, кроме: Дебет 91 Кредит 51 - уплачены с расчетного счета проценты по кредитам.
Для устранения выявленных недостатков бухгалтерии АО «Елецгидроагрегат» были даны рекомендации.
В основном выявленные ошибки носят технический характер и являются исправимыми. До составления аудиторского заключения выявленные ошибки были исправлены, поэтому аудиторское заключение составлено в соответствии с «Международный стандарт аудита 700 (пересмотренный) «Формирование мнения и составление заключения о финансовой отчетности».
Таким образом, проведен аудит учета денежных средств АО «Елецгидроагрегат», по результатам которого были выявлены недочеты, которые были исправлены. Серьезных существенных нарушений выявлено не было, следовательно бухгалтерский учет ведется достоверно и в соответствии с нормами законодательства и внутреннего распорядка отражает факты хозяйственной деятельности АО «Елецгидроагрегат», касающейся денежных средств.