Анализ формирования активов бухгалтерского баланса и эффективности их использования (на примере ООО «Волгатек»)
|
Введение 5
1 Теоретические аспекты формирования активов бухгалтерского
баланса 7
1.1 Понятие и классификация активов бухгалтерского баланса 7
1.2 Техника составления и формирования показателей активов
бухгалтерского баланса 18
2 Формирование активов бухгалтерского баланса предприятия ООО
«Волгатек» 26
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия .. 26
2.2 Методика формирования активов бухгалтерского баланса 28
3 Анализ активов бухгалтерского баланса и эффективности их использования ООО «Волгатек» 35
3.1 Анализ состава и структуры активов предприятия ООО «Волгатек» 35
3.2 Анализ эффективности использования активов предприятия 42
Заключение 49
Список используемой литературы 53
Приложения 5
1 Теоретические аспекты формирования активов бухгалтерского
баланса 7
1.1 Понятие и классификация активов бухгалтерского баланса 7
1.2 Техника составления и формирования показателей активов
бухгалтерского баланса 18
2 Формирование активов бухгалтерского баланса предприятия ООО
«Волгатек» 26
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия .. 26
2.2 Методика формирования активов бухгалтерского баланса 28
3 Анализ активов бухгалтерского баланса и эффективности их использования ООО «Волгатек» 35
3.1 Анализ состава и структуры активов предприятия ООО «Волгатек» 35
3.2 Анализ эффективности использования активов предприятия 42
Заключение 49
Список используемой литературы 53
Приложения 5
Организацию можно считать финансово-устойчивой если она в процессе финансирования своей деятельности за счет собственных средств покрывает средства, которые вкладывает в свои активы (основные средства, нематериальные средства, оборотный капитал), при этом она не допускает неоправданной дебиторской и кредиторской задолженности и в положенный срок платит по своим обязательствам перед кредиторами.
Разработка мероприятий по улучшению механизма управления активами организации относится к одному из важнейших факторов повышения эффективности производства на современном этапе развития экономики России. С точки зрения социально - экономическая нестабильность и влиятельность рыночной инфраструктуры важное место в повседневной текущий работе финансового менеджера принадлежит управление активами, так как в этой сфере лежат основные причины успехов и неудач всех производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Финансовое состояние компании и ее стабильность во многом зависят от того, какая собственность находится в распоряжении компании, в которой инвестируются активы, и какой доход они приносят его. В конечном счете, рациональное использование активов с точки зрения их постоянного дефицита является одним из приоритетных направлений бизнеса в настоящее время.
Любой процесс оказания услуги, торговля или производственный процесс характеризуется преобразованием предметов труда, живого труда, при этом работы во многом осуществляется с помощью ручного инструмента. Совокупность средств труда составляет активы организации, которые постепенно изнашиваются и переносят свою стоимость на продукт по частям в течение всего срока службы, не теряя свою естественную форму.
Основная часть активов любой компании принадлежит оборотным активам, которые занимают наибольшую часть всех активов организации.
Но умелое руководство во многом зависит от успешной предпринимательской деятельности экономического субъекта, при этом управление текущими активами занимает особое место в работе финансового менеджера и является постоянным, ежедневным и непрерывным процессом.
Актуальность темы бакалаврской работы заключается в том, что обеспечение эффективного управления финансовыми ресурсами любой коммерческой организации является важнейшей задачей ее менеджмента. Финансовое состояние организации можно признать устойчивым, если при неблагоприятных изменениях внешней среды она сохраняет способность нормально функционировать, своевременно и полностью выполнять свои финансовые обязательства и при этом неукоснительно выполнять свои текущие планы и стратегические программы.
Таким образом, заметна значимость эффективного управления активами в деятельности предприятия, постоянного его поддержания на определенном благоприятном для организации уровне, а также разработка мероприятий, способствующих повышению эффективности использования финансов.
Цель бакалаврской работы - рассмотреть теоретические основы и провести анализ состава, структуры активов, оценить эффективность их использования и разработать мероприятия по дальнейшему повышению эффективности на примере ООО «Волгатек».
Для достижения поставленной цели в работе будут решаться следующие задачи:
- рассмотреть теоретические аспекты формирования активов
бухгалтерского баланса;
- рассмотреть методику формирования активов бухгалтерского баланса;
- провести анализ активов бухгалтерского баланса и эффективности их использования ООО «Волгатек»;
Объектом исследования является ООО «Волгатек».
Предмет исследования - анализ состава, структуры активов и оценка эффективности их использования.
Информационной базой послужила статистическая и годовая бухгалтерская отчетность предприятия ООО «Волгатек» за 2016-2018 годы.
В процессе исследования использовались методы сравнительного экономического анализа, общей статистики, финансового анализа (балансовый, горизонтальный, вертикальный), а также методы математической статистики.
В качестве теоретической базы использовалась научная и учебная литература, периодические издания, труды российских ученых в области экономики, управления и финансового менеджмента, таких как Донцова Л.В., Савицкая Г.В., Никифорова Н.А., Шеремет А.Д.
Структурно работа состоит из введения, трех глав, содержащих восемь параграфов, заключения и списка литературы.
Введение работы раскрывает актуальность выбранной темы, в нем сформулированы цель и задачи для ее достижения.
В теоретической части рассмотрены экономическая сущность активов и показатели эффективности их использования.
Во второй главе работы представлена организационно-экономическая характеристика предприятия ООО «Волгатек» и рассмотрена методика формирования активов бухгалтерского баланса ООО «Волгатек».
В третьей главе работы проведен анализ состава и структуры активов предприятия ООО «Волгатек» и анализ эффективности использования активов предприятия.
В заключительной части сделаны обобщающие выводы по проведенному анализу.
Разработка мероприятий по улучшению механизма управления активами организации относится к одному из важнейших факторов повышения эффективности производства на современном этапе развития экономики России. С точки зрения социально - экономическая нестабильность и влиятельность рыночной инфраструктуры важное место в повседневной текущий работе финансового менеджера принадлежит управление активами, так как в этой сфере лежат основные причины успехов и неудач всех производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Финансовое состояние компании и ее стабильность во многом зависят от того, какая собственность находится в распоряжении компании, в которой инвестируются активы, и какой доход они приносят его. В конечном счете, рациональное использование активов с точки зрения их постоянного дефицита является одним из приоритетных направлений бизнеса в настоящее время.
Любой процесс оказания услуги, торговля или производственный процесс характеризуется преобразованием предметов труда, живого труда, при этом работы во многом осуществляется с помощью ручного инструмента. Совокупность средств труда составляет активы организации, которые постепенно изнашиваются и переносят свою стоимость на продукт по частям в течение всего срока службы, не теряя свою естественную форму.
Основная часть активов любой компании принадлежит оборотным активам, которые занимают наибольшую часть всех активов организации.
Но умелое руководство во многом зависит от успешной предпринимательской деятельности экономического субъекта, при этом управление текущими активами занимает особое место в работе финансового менеджера и является постоянным, ежедневным и непрерывным процессом.
Актуальность темы бакалаврской работы заключается в том, что обеспечение эффективного управления финансовыми ресурсами любой коммерческой организации является важнейшей задачей ее менеджмента. Финансовое состояние организации можно признать устойчивым, если при неблагоприятных изменениях внешней среды она сохраняет способность нормально функционировать, своевременно и полностью выполнять свои финансовые обязательства и при этом неукоснительно выполнять свои текущие планы и стратегические программы.
Таким образом, заметна значимость эффективного управления активами в деятельности предприятия, постоянного его поддержания на определенном благоприятном для организации уровне, а также разработка мероприятий, способствующих повышению эффективности использования финансов.
Цель бакалаврской работы - рассмотреть теоретические основы и провести анализ состава, структуры активов, оценить эффективность их использования и разработать мероприятия по дальнейшему повышению эффективности на примере ООО «Волгатек».
Для достижения поставленной цели в работе будут решаться следующие задачи:
- рассмотреть теоретические аспекты формирования активов
бухгалтерского баланса;
- рассмотреть методику формирования активов бухгалтерского баланса;
- провести анализ активов бухгалтерского баланса и эффективности их использования ООО «Волгатек»;
Объектом исследования является ООО «Волгатек».
Предмет исследования - анализ состава, структуры активов и оценка эффективности их использования.
Информационной базой послужила статистическая и годовая бухгалтерская отчетность предприятия ООО «Волгатек» за 2016-2018 годы.
В процессе исследования использовались методы сравнительного экономического анализа, общей статистики, финансового анализа (балансовый, горизонтальный, вертикальный), а также методы математической статистики.
В качестве теоретической базы использовалась научная и учебная литература, периодические издания, труды российских ученых в области экономики, управления и финансового менеджмента, таких как Донцова Л.В., Савицкая Г.В., Никифорова Н.А., Шеремет А.Д.
Структурно работа состоит из введения, трех глав, содержащих восемь параграфов, заключения и списка литературы.
Введение работы раскрывает актуальность выбранной темы, в нем сформулированы цель и задачи для ее достижения.
В теоретической части рассмотрены экономическая сущность активов и показатели эффективности их использования.
Во второй главе работы представлена организационно-экономическая характеристика предприятия ООО «Волгатек» и рассмотрена методика формирования активов бухгалтерского баланса ООО «Волгатек».
В третьей главе работы проведен анализ состава и структуры активов предприятия ООО «Волгатек» и анализ эффективности использования активов предприятия.
В заключительной части сделаны обобщающие выводы по проведенному анализу.
Бухгалтерский баланс представляется распространителем информации о производительности работы предприятия за отчетный период. Его сведения применяются обширным кругом пользователей. В связи с этим огромное значение имеет надежность характеристик баланса. В наиболее общем виде бухгалтерский баланс — это метод структурированного отображения финансовых показателей на конкретную дату — обычно последний день отчетного периода.
В отечественной практике бухгалтерский баланс включает две идентичные по сумме части. В первой приведены ресурсы, которыми располагает фирма для осуществления своей деятельности, это актив баланса. Во второй расшифровывается, откуда они поступили и за счет чего приобретались — пассив баланса. На принципе равнозначности объема хозяйственных средств компании и обязательств, за счет которых они образованы, выстроен весь механизм двойной записи в бухгалтерском учете.
Используя бухгалтерский баланс, сформированный на некую дату, компания может оценить устойчивость бизнеса, достаточность финансовых средств, а сопоставив значения показателей с данными предыдущих периодов — определить динамику текущих изменений. Большинство финансовых расчетов, проводимых аналитическими службами организации, основано на показателях, приведенных в бухгалтерском балансе.
Основным видом деятельности ООО «Волгатек» предприятия является «Производство пластмассовых плит, полос, труб и профилей». Компания «Волгатек» осуществляет прямые поставки и является дистрибьютором крупнейших производителей, что позволяет формировать широкий ассортимент товаров в различных ценовых категориях и занимать лидирующие позиции в сфере продаж.
В течение анализируемого периода ООО «Волгатек» получало прибыль от продаж, которая снизилась в 2017 году по сравнению с 2016 годом на 19,74%, а в 2018 году - возросла на 35,83% по сравнению с 2017 годом. Компания ООО «Волгатек» является рентабельной. Уровень рентабельности продукции по прибыли от продаж в 2018 г. составил 1,65%, а уровень рентабельности продаж - 1,62%, что выше уровня 2016 г. на 0,08 пп.
Бухгалтерский учет в ООО «Волгатек» ведется в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным Приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н, и Положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ 1/2008 - 22/2010), применяемыми с учетом правового положения ООО «Волгатек», определенного в гражданском законодательстве РФ.
Наибольшую долю в структуре активов предприятия занимают оборотные средства. При этом их доля на протяжении всего анализируемого периода неизменно увеличивалась и составила на конец 2018 г. - 345 911 тыс. руб. Анализируя структуру внеоборотных активов, обращает на себя внимание положительная динамика всех показателей. Общая сумма внеоборотных активов увеличилась на 809 тыс.руб. или 29,18 %, что свидетельствует о приобретении основных средств на предприятии, расширении его деятельности.
В структуре источников формирования активов организации наибольшую долю занимает краткосрочные обязательства, объем которых, по итогам 2016 г. занимает 66,58%. Однако за анализируемый период их доля значительно выросла - на 11,63 процентных пункта и к концу 2018 года составила 78,21%. В 2016 г. также преобладает доля и долгосрочных обязательств, которые составили 33,38%. Такая структура источников формирования активов свидетельствует о значительной зависимости предприятия от внешних источников финансирования и низкой финансовой устойчивости.
Исходя из результатов, представленных в третьей главе, можно сделать следующие выводы:
7. Увеличение периода оборачиваемости оборотных активов на 30 дней (2016-2018 гг.), указывает на увеличение эффективности их использования в данный период;
8. Снижение оборачиваемости дебиторской задолженности свидетельствует об увеличении доли неплатежеспособных клиентов, либо о более мягкой политике взаимоотношений с ними;
9. Отрицательная динамика оборачиваемости кредиторской задолженности свидетельствует об увеличении сроков расчета с кредиторами;
10. Превышение периода оборачиваемости кредиторской задолженности над дебиторской, позволяет предприятию своевременно погашать счета, предъявляемые кредиторами, за счет поступлений от должников.
11. Снижение коэффициента оборачиваемости запасов свидетельствует о снижении эффективности использования данного вида ресурса.
12. Увеличение операционного цикла оценивается отрицательно.
Все рассчитанные коэффициенты рентабельности только в 2016 году имеют положительное значение. Отрицательные значения рентабельности в последующие годы говорит об убытках организации в этих периодах. Кроме того наблюдая динамику показателей рентабельности с 2016 по 2018 гг. можно сделать вывод что все они снижаются к концу анализируемого периода, что также свидетельствует о снижении эффективности деятельности организации.
Сравнивая полученные результаты с нормативными значениями, установленными для данной отрасли, значения показателей рентабельности нельзя признать допустимыми.
Вышеприведенный анализ говорит о необходимости разработки мероприятий по повышению показателей эффективности использования активов организации.
Обобщив вышеприведенный анализ деятельности компании ООО «Жилищное строительство» и ее финансового состояния можно сделать следующие выводы:
1. За анализируемый период наблюдается значительное снижение собственного капитала, что в первую очередь, свидетельствует об отсутствии финансовой устойчивой фирмы. Кроме того, динамика негативна.
2. ООО «Волгатек» практически не способно покрывать свои обязательства перед кредиторами, на что указывает снижение ликвидности фирмы вследствие снижения прибыли и собственных средств. Кроме того, тенденция также негативна, в ближайшем будущем организация не сможет незамедлительно погасить свои задолженности.
3. В организации существует тенденция к накоплению неиспользуемых (излишних) основных средств, поскольку наблюдается значительный рост показателя основных средств к 2018 году.
4. Организация неэффективно управляет активами, что отражается в отрицательной динамике показателей оборачиваемости. Снижаются показатели оборачиваемости и оборотных, и внеоборотных активов.
5. Важно отметить, что приведенное управление активов должен обеспечивать достаточный уровень финансовой стабильности компании. Однако негативным моментом выступает значительный рост дебиторской задолженности на 16%, что может впоследствии подорвать платежеспособность фирмы, в связи с чем необходимо разработать предложения по увеличению эффективности управления оборотными активами, в первую очередь дебиторской задолженностью.
6. Показатели рентабельности активов ООО «Волгатек» имеют тенденцию к снижению, кроме того, за 2017 год они отрицательны, следовательно, управление активами является неэффективной.
Все это говорит о необходимости разработки мероприятий по повышению показателей эффективности использования активов организации.
В отечественной практике бухгалтерский баланс включает две идентичные по сумме части. В первой приведены ресурсы, которыми располагает фирма для осуществления своей деятельности, это актив баланса. Во второй расшифровывается, откуда они поступили и за счет чего приобретались — пассив баланса. На принципе равнозначности объема хозяйственных средств компании и обязательств, за счет которых они образованы, выстроен весь механизм двойной записи в бухгалтерском учете.
Используя бухгалтерский баланс, сформированный на некую дату, компания может оценить устойчивость бизнеса, достаточность финансовых средств, а сопоставив значения показателей с данными предыдущих периодов — определить динамику текущих изменений. Большинство финансовых расчетов, проводимых аналитическими службами организации, основано на показателях, приведенных в бухгалтерском балансе.
Основным видом деятельности ООО «Волгатек» предприятия является «Производство пластмассовых плит, полос, труб и профилей». Компания «Волгатек» осуществляет прямые поставки и является дистрибьютором крупнейших производителей, что позволяет формировать широкий ассортимент товаров в различных ценовых категориях и занимать лидирующие позиции в сфере продаж.
В течение анализируемого периода ООО «Волгатек» получало прибыль от продаж, которая снизилась в 2017 году по сравнению с 2016 годом на 19,74%, а в 2018 году - возросла на 35,83% по сравнению с 2017 годом. Компания ООО «Волгатек» является рентабельной. Уровень рентабельности продукции по прибыли от продаж в 2018 г. составил 1,65%, а уровень рентабельности продаж - 1,62%, что выше уровня 2016 г. на 0,08 пп.
Бухгалтерский учет в ООО «Волгатек» ведется в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным Приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н, и Положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ 1/2008 - 22/2010), применяемыми с учетом правового положения ООО «Волгатек», определенного в гражданском законодательстве РФ.
Наибольшую долю в структуре активов предприятия занимают оборотные средства. При этом их доля на протяжении всего анализируемого периода неизменно увеличивалась и составила на конец 2018 г. - 345 911 тыс. руб. Анализируя структуру внеоборотных активов, обращает на себя внимание положительная динамика всех показателей. Общая сумма внеоборотных активов увеличилась на 809 тыс.руб. или 29,18 %, что свидетельствует о приобретении основных средств на предприятии, расширении его деятельности.
В структуре источников формирования активов организации наибольшую долю занимает краткосрочные обязательства, объем которых, по итогам 2016 г. занимает 66,58%. Однако за анализируемый период их доля значительно выросла - на 11,63 процентных пункта и к концу 2018 года составила 78,21%. В 2016 г. также преобладает доля и долгосрочных обязательств, которые составили 33,38%. Такая структура источников формирования активов свидетельствует о значительной зависимости предприятия от внешних источников финансирования и низкой финансовой устойчивости.
Исходя из результатов, представленных в третьей главе, можно сделать следующие выводы:
7. Увеличение периода оборачиваемости оборотных активов на 30 дней (2016-2018 гг.), указывает на увеличение эффективности их использования в данный период;
8. Снижение оборачиваемости дебиторской задолженности свидетельствует об увеличении доли неплатежеспособных клиентов, либо о более мягкой политике взаимоотношений с ними;
9. Отрицательная динамика оборачиваемости кредиторской задолженности свидетельствует об увеличении сроков расчета с кредиторами;
10. Превышение периода оборачиваемости кредиторской задолженности над дебиторской, позволяет предприятию своевременно погашать счета, предъявляемые кредиторами, за счет поступлений от должников.
11. Снижение коэффициента оборачиваемости запасов свидетельствует о снижении эффективности использования данного вида ресурса.
12. Увеличение операционного цикла оценивается отрицательно.
Все рассчитанные коэффициенты рентабельности только в 2016 году имеют положительное значение. Отрицательные значения рентабельности в последующие годы говорит об убытках организации в этих периодах. Кроме того наблюдая динамику показателей рентабельности с 2016 по 2018 гг. можно сделать вывод что все они снижаются к концу анализируемого периода, что также свидетельствует о снижении эффективности деятельности организации.
Сравнивая полученные результаты с нормативными значениями, установленными для данной отрасли, значения показателей рентабельности нельзя признать допустимыми.
Вышеприведенный анализ говорит о необходимости разработки мероприятий по повышению показателей эффективности использования активов организации.
Обобщив вышеприведенный анализ деятельности компании ООО «Жилищное строительство» и ее финансового состояния можно сделать следующие выводы:
1. За анализируемый период наблюдается значительное снижение собственного капитала, что в первую очередь, свидетельствует об отсутствии финансовой устойчивой фирмы. Кроме того, динамика негативна.
2. ООО «Волгатек» практически не способно покрывать свои обязательства перед кредиторами, на что указывает снижение ликвидности фирмы вследствие снижения прибыли и собственных средств. Кроме того, тенденция также негативна, в ближайшем будущем организация не сможет незамедлительно погасить свои задолженности.
3. В организации существует тенденция к накоплению неиспользуемых (излишних) основных средств, поскольку наблюдается значительный рост показателя основных средств к 2018 году.
4. Организация неэффективно управляет активами, что отражается в отрицательной динамике показателей оборачиваемости. Снижаются показатели оборачиваемости и оборотных, и внеоборотных активов.
5. Важно отметить, что приведенное управление активов должен обеспечивать достаточный уровень финансовой стабильности компании. Однако негативным моментом выступает значительный рост дебиторской задолженности на 16%, что может впоследствии подорвать платежеспособность фирмы, в связи с чем необходимо разработать предложения по увеличению эффективности управления оборотными активами, в первую очередь дебиторской задолженностью.
6. Показатели рентабельности активов ООО «Волгатек» имеют тенденцию к снижению, кроме того, за 2017 год они отрицательны, следовательно, управление активами является неэффективной.
Все это говорит о необходимости разработки мероприятий по повышению показателей эффективности использования активов организации.