Содержание
Введение 5
1 Теоретические аспекты формирования анализа бухгалтерской (финансовой)
отчетности 7
1.1 Бухгалтерская (финансовая) отчетность как информационная 7
база для проведения экономического анализа организации 7
1.2. Методы оценки финансовой несостоятельности организации по результатам анализа показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности 10
2 Анализ финансовых показателей по данным бухгалтерской (финансовой)
отчетности ООО «Альтернатива» 22
2.1 Технико-экономическая характеристика ООО «Альтернатива» 22
2.2 Анализ основных финансовых показателей ООО «Альтернатива» 27
3 Разработка рекомендаций по совершенствованию деятельности ООО
«Альтернатива» 32
3.1. Основные направления по улучшению финансового состояния ООО «Альтернатива» 32
3.2 Анализ эффективности разработанных мероприятий 35
Заключение 37
Список используемых источников 40
Приложение А Бухгалтерский баланс ООО «Альтернатива» на 31.12.2019г. ... 45
Приложение Б Отчет о финансовых результатах ООО «Альтернатива» на 31.12.2019г 47
Тема бакалаврской работы «Бухгалтерская финансовая отчетность и её анализ» в настоящее время представляется довольно актуальной, так как экономическая ситуация в России на сегодняшний день носит довольно таки нестабильный характер, следствием этого является высокая вероятность банкротства многих организаций. Руководство организации может минимизировать и устранить признаки банкротства только в том случае, если будут известны угрозы для его финансового состояния.
Банкротство организации - это своего рода итог кризисного финансового состояния организации. При несостоятельности (банкротстве) субъект хозяйствования проходит путь от временной неплатежеспособности (т.е. неспособности организации исполнять свои обязательства), до неспособности удовлетворять требованию кредиторов.
Цель данной бакалаврской работы заключается в своевременном выявлении и устранении недостатков финансовой деятельности, а также поиск путей улучшения финансового состояния организации на примере ООО «Альтернатива».
Для достижения цели были поставлены задачи:
- рассмотреть теоретические аспекты анализа финансовых результатов состояния предприятия;
- провести технико-экономическую характеристику деятельности ООО «Альтернатива»;
- провести анализ финансовых результатов ООО «Альтернатива»;
- разработать систему мероприятий по улучшению финансового состояния ООО «Альтернатива».
Объект исследования - ООО «Альтернатива».
Предмет исследования - комплекс теоретических и методических проблем, связанных с диагностикой финансовых результатов предприятия.
Теоретической основой работы явились труды ведущих ученых, в области комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности предприятия, бухгалтерского учета, управленческого учета, законодательные документы, регулирующие бухгалтерский учет и отчетность в Российской Федерации, периодические издания.
Значительный вклад в изучении вопроса анализа и оценки финансового состояния предприятия внесли такие ученые, как: Ю.В. Адаева, Э. Альтман, М.И. Баканова, Т.Б. Бердникова, Л.Т. Гитляровская, О.М. Горелик, В.Б. Дьякова, Д.А. Ендовицкий, В.В. Ковалева, В.Б. Лещева, Р. Лиса, М.В. Мельник, Г.В. Савицкая, Г. Спингейт, Р. Таффлер, Д. Фулмер, Ю.Г. Чернышева, А.Д. Шеремет.
Методы исследования - индукция, дедукция, анализ, синтез, графический, классификация и группировка.
Практическая значимость бакалаврской работы состоит в возможности использования основных результатов в практической деятельности коммерческих организаций.
Цель финансовой деятельности организации состоит в эффективном использовании финансовых ресурсов для получения максимальной прибыли. Отсюда вытекает главная цель анализа финансового состояния организации - своевременное выявление и устранение недостатков финансовой деятельности, а также поиск путей улучшения ликвидности и платежеспособности организации.
Основная деятельность организации должна обеспечивать возможность погашения текущих обязательств. Ресурсы, обращающиеся в процессе производства, ресурсы, которые в краткосрочной перспективе обеспечат приток денег в компанию, - это оборотные активы компании.
Производственная деятельность, в процессе которой не генерируются в должном объеме средства, необходимые для расчетов по текущим обязательствам, приводит к недостаточной ликвидности компании.
А последствиями недостаточной ликвидности компании являются:
- возможная потеря части контрагентов, ухудшение условий поставок, так как возникает высокий риск невыполнения обязательств в полном объеме;
- крайняя степень затруднительности привлечения дополнительных краткосрочных кредитов и займов, поскольку кредитные организации, как правило, не финансируют компании, имеющие проблемы с ликвидностью;
- высокая вероятность того, что компания будет вынуждена реализовать часть своих активов с целью погашения обязательств.
Именно поэтому так важно своевременно проводить анализ финансовых результатов предприятия, чтобы своевременно определить устойчиво в финансовом плане предприятие или же нуждается в корректировке своих действий.
В нынешних экономических условиях финансовая информация предприятия играет важную роль. Благодаря такой информации все субъекты способны видеть финансовые результаты деятельности конкретной организации и на этой основе принимать верные управленческие решения. Чем выше качество аналитических исследований финансового состояния организации, тем эффективнее будут принимаемые решения.
В первом разделе были изучены теоретические основы анализа финансового состояния предприятия. Рассмотрены понятие и сущность финансового состояния предприятия, а также методика исследования финансового состояния предприятия.
Второй раздел работы содержит технико-экономическую характеристику объекта исследования - ООО «Альтернатива». В частности, приведены результаты анализа основных экономических показателей деятельности за 2017-2019 гг.
По данным анализа видно, ликвидность баланса ООО «Альтернатива» за 2017-2019 гг. можно охарактеризовать как устойчивую.
В 2019 году произошел резкий скачок коэффициентов платежеспособности. Можно сказать, о том, что повышается платежеспособность предприятия. Однако, в 2018 году, коэффициенты не достигают нормативного значения.
Коэффициент автономии или финансовой независимости в исследуемом периоде равен нулю, что ниже нормативного значения (0,5-0,7). Это значит, что у предприятия низкая доля собственного капитала в имуществе. У организации небольшие шансы справиться с нестабильной рыночной ситуацией.
По данным анализа рентабельности видно, что показатели рентабельности к 2019 году снижаются. Это отрицательно влияет на рентабельность организации.
По данным оценки вероятности банкротства видно, что в течение исследуемого периода, банкротства ООО «Альтернатива» ниже 0,037, что означает высокую вероятность банкротства.
В третьем разделе были предложены мероприятия по совершенствованию финансового состояния ООО «Альтернатива».
Проведенный в рамках втором разделе бакалаврской работы анализ помог детально оценить финансовое состояние ООО «Альтернатива». В течение исследуемого периода был замечен резкий скачок дебиторской и кредиторской задолженности. Предлагается оптимизировать размер кредиторской задолженности. Посредством внедрения информационной системы, которая будет служить базой данных для отслеживания необходимой информации (налоговой, финансовой и т.д.), используя которую, любой сотрудник способен смоделировать решения.
Для снижения состава дебиторской задолженности рекомендуется провести следующие мероприятия:
- реструктуризация дебиторской задолженности при помощи факторинга;
- полученные от факторинга денежные средства направить на погашение задолженности, снизив финансовые расходы организации.
После проведенных расчетов было выявлено, что предприятие могло полностью избавиться от кредиторской задолженности и дополнительно получить 15 215,7 тыс. руб.
Подведя итог исследования можно сказать, что цели и задачи бакалаврской работы выполнены.
Таким образом, можно сделать выводы об эффективности предложенных рекомендаций и то, что цель бакалаврской работы достигнута.
1. Арабян, К.К. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности внешними пользователями / К.К. Арабян. - М.: КноРус, 2017. - 304 с.
2. Бариленко, В.И. Экономический анализ: учебник / В.И. Бариленко, М.Н. Ермакова, О.В. Ефимова, Ч.В. Керимова; под ред. В.И. Бариленко. - М.: КНОРУС, 2017. - 382 с.
3. Блинова А. Е. Дебиторская и кредиторская задолженность: их взаимосвязь и направления оптимизации // Контентус. — 2016. — № 4 (45). — С. 1-9.
4. Бороненкова, С.А. Комплексный экономический анализ в управлении предприятием : учебное пособие / С.А. Бороненкова, М.В. Мельник. — М. : ФОРУМ : ИНФРА-М, 2018. - 352 с.
5. Будзан А.В. Анализ подходов к определению финансовой
устойчивости // Современные научные исследования и инновации. 2018. № 12. [Электронный ресурс].- Режим доступа:
http://web.snauka.ru/issues/2018/12/88263
6. Волнин В.А., Кузнецов Р.А. Настольная книга финансового аналитика: учебно-практическое пособие / В.А. Волнин, Р.А. Кузнецов. - М.: КноРус, 2016. - 410 с.
7. Герасименко О.В., Петривская, А.В. Практические аспекты стабилизации финансового состояния организации в условиях кризиса / О.В. Герасименко, А.В. Петривская // Инновационная наука. 2017. № 1-1. С. 28-32.
8. Г ражданский Кодекс Российской Федерации от 30.11.1994 № 51 -ФЗ (ред. от 03.08.2018). [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5142/
9. Гроздева Е.А. Термин «Экономическая информация»: анализ и определение понятия // Научный журнал «Конкурентоспособность в глобальном мире: экономика, наука, технологии».- №3 (часть 4), 2017. - С.59¬62.
10. Губина, О.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. Практикум: учеб. пособие / О.В. Губина, В.Е. Губин. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : ИД «ФОРУМ» : ИНФРА-М, 2017. - 192 с.
11. Донцова, Л.В. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности: учебник / Л.В.Донцова, Н.А.Никифорова. - 7-е изд. перераб. и доп. - М: Дело и Сервис, 2015 - 254 с.
12. Жилкина, А.Н. Финансовый анализ : учебник и практикум для академического бакалавриата / А. Н. Жилкина. - М. : Издательство Юрайт, 2017. - 285 с.
13. Зубкова В.И. Механизмы финансовой стабилизации предприятия / В.И. Зубкова, Д.О. Умерова // Science Time. — 2016. — № 4 (28) — С. 316-320.
14. Ибашева, П.А. Диагностика финансовой устойчивости компании и профилактика кризисного состояния / П.А. Ибашева // Экономика и управление: анализ тенденций и перспектив развития. 2017. № 32. С. 125-130.
15. Кирьянова, З. В., Седова Е. И. Анализ финансовой отчетности: учебник для бакалавров / З.В. Кирьянова, Е.И. Седова. - М.: Юрайт, 2017. - 432 с.
16. Ковалев, В. В. Корпоративные финансы и учет. Понятия, алгоритмы, показатели: учебное пособие / В.В. Ковалев, В.В. Ковалев. - М.: Проспект, 2016. - 992 с.
17. Кузьмина, Е. Е. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. В 2 ч. Часть 2 : учебник и практикум для академического бакалавриата / Е. Е. Кузьмина, Л. П. Кузьмина ; под общей редакцией Е. Е. Кузьминой. — М: Юрайт, 2019. — 250 с.
18. Львова, Н.А. Финансовая диагностика предприятия : монография /Н.А. Львова под ред. В.В. Иванова — М: Проспект, 2015. - 304 с.
19. Малышенко, В.А. Стратегический финансовый анализ как метод изучения комплексной финансовой устойчивости предприятия / В.А. Малышенко. - М.: Русайнс, 2017. - 192 с.
20. Милованов Д. Ю., Исаева Г. В., Зенкович В. Г. Методы оценки финансового состояния организаций // Молодой ученый. — 2018. — №22. — С. 426-427.
21. Мормуль Н.Ф., Еникеева С.А. Системный подход к управлению дебиторской задолженностью // Экономические и социально-гуманитарные исследования, 2015. № 2 (6).С. 85-89.
22. Никишкина А.А., Савоскина Е.В. Инструментарий маржинального подхода в принятии стратегически важных управленческих решений // Научный альманах, 2016. № 2-1 (16). С. 277-282.
23. Пацукова, И.Г. Современные методы диагностирования банкротства / И.Г. Пацукова // Новая наука: Стратегии и векторы развития. 2017. Т. 1. № 3. С. 130-133.
24. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)» 43н (ред. от 08.11.2010, с изм. от 29.01.2018). [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_18609/
25. Пуртова, А. Ф. Исследование подходов к определению финансовой устойчивости / А. Ф. Пуртова // Молодой ученый. - 2016. - № 15 (74). - С. 200-203.
26. Румянцева, Е. Е. Финансовый менеджмент : учебник и практикум для бакалавриата и магистратуры / Е. Е. Румянцева. — Москва : Издательство Юрайт, 2019. — 360 с.
27. Савицкая Г. В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия. — 7-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2017. - 608 с. 30. Толмачева И. В., Китикарь О. В. Теоретические основы финансовой стабилизации деятельности предприятия // Молодой ученый. — 2017. — №1. — С. 273-276.
28. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402- ФЗ (ред. от 28.11.2018). [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http: //www. consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122855/
29. Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» от
26.10.2002 № 127-ФЗ (ред. от 27.12.2018, с изм. и доп., вступ. в силу с
01.01.2019). [Электронный ресурс]. - Режим доступа:
http://www.consultant.ru/document/ cons_doc_LAW_39331/
30. Хаупшева Д.М. Финансовый анализ как методика управления платежеспособностью и финансовой устойчивостью // Научные записки молодых исследователей, 2017. - № 4.-С.11-15.
31. Черненко, В. А. Антикризисное управление : учебник и практикум для академического бакалавриата / В. А. Черненко, Н. Ю. Шведова. — 2-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2019. - 417 с.
32. Чернышева, Ю.Г. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия (организации) : учебник / Ю.Г. Чернышева. — М.: ИНФРА-М, 2018. - 421 с.
33. Шамсиева Р.Ф. Банкротство предприятия: основные причины возникновения и пути выхода / Р.Ф. Шамсиева // Интерактивная наука. 2016. № 10. С. 179-181.
34. Щурина С.В. Финансовая устойчивость компании: проблемы и решения / Щурина С.В., Михайлова М.В. // Финансы и кредит, 2016. - № 42.- С.43-60.
35. Evan Dudley, Qie Ellie Yin, (2018) «Financial distress, refinancing, and debt structure», Journal of Banking & Finance, volume 94, pp.185-207.
36. Mario Hernandez Tinoco, Phil Holmes, Nick Wilson «Polytomous
response financial distress models: The role of accounting, market and macroeconomic variables», International Review of Financial Analysis, volume 59, pp.276-289.
37. Philippe du Jardin, (2017) «Dynamics of firm financial evolution and bankruptcy prediction», Expert Systems with Applications, volume 75, p.p. 25-43.
38. Velia Gabriella Cenciarelli, Giulio Greco, Marco Allegrini, (2018) «Does intellectual capital help predict bankruptcy?», Journal of Intellectual Capital, volume 19, pp.321-337.
39. Yue-gang Song, Qi-lin Cao, Chen Zhang, (2018) «Towards a new approach to predict business performance using machine learning», Cognitive Systems Research, volume 52, pp.1004 -1012.