Совершенствование методики анализа финансового состояния организаций лесозаготовительной отрасли

Магистерская диссертация содержит в себе три взаимосвязанных раздела, которые последовательно отражают теоретическую, аналитическую и практическую стороны рассмотрения и решения поставленной в теме диссертации цели.
Первый раздел несет в себе информацию о теоретических, методических, правовых и информационных основах анализа финансового состояния коммерческих организаций. В этой части диссертации проанализированы понятие и сущность анализа финансового состояния коммерческих организаций в целом, определены основные показатели финансовой устойчивости, рассмотрены типы финансового состояния организации, исследованы методы, приемы, способы анализа финансового состояния и специфика их применения . Определены основные направления анализа финансового состояния, акцентировано внимание на правовых основах и основных источниках информации для проведения анализа финансового состояния. Рассмотрены различные подходы российских и зарубежных ученых к пониманию сущности анализа финансового состояния коммерческих организаций, приведены примеры представителей, придерживающихся того или иного мнения о понятиях финансового анализа и подходе к его проведению.
Уточнено определение понятия «финансовая устойчивость организации».
Кроме того, определены основные задачи проведения анализа финансового состояния в зависимости от цели его проведения. Цели могут быть разные как у внешних, так и у внутренних пользователей.
Для внешних пользователей вся информация о финансовом состоянии организации ограничена и заключена в бухгалтерской финансовой отчетности. Дополнительно, внешние пользователи при заключении договоров, принятии решений о вливании инвестиций либо предоставлении займов, для составления более полной картины о финансовом состоянии могут запрашивать расшифровки тех или иных интересующих показателей по деятельности организации.
Внутренние пользователи не ограничены в доступе к любой интересующей их информации в пределах своей компетенции.
В работе отмечено, что, занимая промежуточное положение между обработкой данных и принятием управленческих решений анализ финансового состояния оказывает непосредственное влияние на принятие последних. Подготовка и принятие управленческих решений требуют содержательного анализа на постоянной основе, а выбор методов и средств их реализации во многом зависят от результатов его проведения. Анализ финансового состояния является инструментом подготовки успешного управленческого решения. Предложено уточнение понятия «финансовая устойчивость организации».
Второй раздел диссертации несет в себе информацию об анализе финансового состояния организаций лесозаготовительной отрасли, а именно ООО «Грин Форест Костомукша», ООО «Карелиан Вуд Кампани», ООО «СЕВЕРЛЕСПРОМ», представлены технико-экономические характеристики данных организаций, даны определения системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля, как источников основной информации для анализа финансового состояния, проведен анализ источников формирования финансовых ресурсов вышеуказанных организаций.
Общества с ограниченной ответственностью «Грин Форест Костомукша», «Карелиан Вуд Кампани», «СЕВЕРЛЕСПРОМ» созданы и ведут свою деятельность в соответствии с действующим законодательством. Основной целью деятельности данных коммерческих организаций является получение прибыли.
По итогам анализа основных показателей технико-экономических характеристик сделаны выводы об их динамике, в частности по ООО «Грин Форест Костомукша» отмечен стабильный рост выручки в 2018 году на 13,2 % и в 2019 году на 77,79 %, т.е. на протяжении всего рассматриваемого периода, происходит за счет увеличения объемов выполняемых работ и увеличения стоимости работ. Отмечено, что рост себестоимости 2018-2017 годы незначителен всего 0,01 %, а в 2019-2018 годах рост себестоимости на 53,12 % произошел как за счет роста фонда оплаты труда на 22,94 %, объема продаж на 77,79 %, так и вследствие роста затрат на материальные ресурсы и получаемые работы и услуги.
Оценивая динамику роста выручки (в 2018 году рост 13,2 %, в 2019 году 77,79 %) и себестоимости (в 2018 году рост составил 0,01 %, в 2019 -53,12 %), отметим более быстрый рост выручки, и, как следствие, рост валовой прибыли (309,36 % в 2018 году и 226,73 % в 2019 году). Сделаны выводы о том, что положительные отклонения валовой прибыли и прибыли от продаж, при росте значений управленческих и коммерческих расходов, позволяют дать положительную оценку хозяйственной деятельности организации.
По ООО «Карелиан Вуд Кампани» в части показателя выручки определено, что, рассматривая динамику роста выручки, в 2018 году по сравнению с 2017 годом на 29 % и в 2019 году по сравнению с 2018 годом на 8%, на фоне роста себестоимости в 2018 году на 25 % и в 2019 году на 1,33 %, отметим более быстрый рост выручки, что приводит к росту валовой прибыли. Рост валовой прибыли в 2018 году на 40 % и в 2019 году на 25 % в сравнении с ростом прибыли от продаж - в 2018 году на 69 % и в 2019 году на 39 % менее интенсивен, определено, что это положительная тенденция, говорит о том, что управленческие и коммерческие расходы растут менее быстрыми темпами.
ООО «СЕВЕРЛЕСПРОМ» показывает рост выручки в 2019 году на 54 % по сравнению с 2018 годом и в 2018 году на 26 % по сравнению с 2017 годом на фоне роста себестоимости в 2019 году на 52 % и снижения в 2018 году на 26 % по сравнению с предыдущими годами практически идентичен, что говорит об отсутствии каких-либо изменений в наценках и производственных затратах. Превышение роста себестоимости над выручкой в 2017 году, которое наблюдается по данным упрощенной бухгалтерской отчетности, может быть вызвано ростом управленческих или коммерческих расходов, отмечено, что для более точной оценки необходимо больше детализации.
Подытожена и представлена с помощью диаграммы сравнительная характеристика соотношения собственного и заемного капиталов трех рассматриваемых организаций, определено, что ООО «Карелиан Вуд Кампани» наиболее финансово устойчивая организация, доли ее собственного и заемного капиталов составили, соответственно, 94,55 % и 5,45 %, ООО «Грин Форест Костомукша» и ООО «СЕВЕРЛЕСПРОМ» имеют следующие соотношения собственного и заемного капиталов, соответственно, 55,99 % и 44,01 %, и 65,71 % и 34,29 %.
В третьей части работы внимание уделено совершенствованию методики анализа финансового состояния организаций. Проведен анализ ликвидности, финансовой устойчивости и деловой активности организаций, дана общая и сравнительная оценка динамики основных показателей финансового состояния анализируемых организаций. В частности, в третьей части отмечено, что фундаментальными элементами эффективного управления любой организацией являются постоянный анализ и контроль ее финансового состояния, тщательное изучение факторов, влияющих на изменение его показателей, стратегическое и оперативное планирование вероятных источников доходов организации, своевременное принятие соответствующих управленческих решений.
Предложена ускоренная аналитическая форма для анализа финансового состояния организации, с учетом необходимости показателей при отраслевой специфике.
Итогом любой работы по исследованию финансового состояния являются рекомендации по его улучшению, необходимость обратить внимание на те или иные факторы, влияющие на него. Основными мероприятиями, рекомендованными для внедрения в организации ООО «Грин Форест Костомукша» - основной базы проводимого исследования, являются:
- систематический контроль за дебиторской и кредиторской задолженностями с целью сокращения срока оборачиваемости денежных средств;
- детальный анализ суммы управленческих расходов, принятие решения по необходимости каждой из них в указанных размерах для оптимизации расходов;
- перевод документооборота с покупателями через электронное утверждение посредством ТКС, для ускорения сроков согласования и поступления денежных средств за выполненные работы;
- сдача в аренду неиспользуемой единицы техники для компенсирования расходов на ее содержания и получение дополнительного дохода.
Анализ финансового состояния коммерческих организаций является важнейшим исследованием, направленным на анализ динамики основных показателей финансово-хозяйственной деятельности организации,
своевременности реагирования на изменения внешних и внутренних факторов влияния, совершенствование оперативного и стратегического планирования, разработку путей привлечения инвестиций. Именно поэтому анализ финансового состояния должен проводиться в организациях любой формы собственности на постоянной основе и профессионально.



Купить