Совершенствование учета и внутреннего аудита торговой организации

Содержание диссертационного исследования выражается в следующих трех логически взаимосвязанных группах теоретических, методических и практических проблем.
Первая группа проблем, связана с исследованием теоретико-методических основ построения учета и внутреннего аудита в торговой организации, в частности с определением роли учета и внутреннего аудита в деятельности торговой организации, раскрытия нормативного регулирования учета и аудита в Российской Федерации и изучением теоретических и методических основ внутреннего аудита в деятельности торговой организации.
В исследовании установлено, что торговля является важной сферой деятельности, способствующая увеличению объема производства, расширению ассортимента, улучшению качества товаров, более полному удовлетворению потребностей населения в товарах. Непосредственным объектом торговых операций является товар.
Учет в торговой организации играет важную роль в обеспечении достоверной регистрации фактов хозяйственной жизни, а внутренний аудит необходим для контроля за наличием, движением активов и обязательств организации, правильностью отражения учетных данных, оформления хозяйственных операций и достоверности раскрытия данных о деятельности компании в бухгалтерской отчетности.
Основные документы, регулирующие бухгалтерский учет и аудит в торговой организации можно разделить на четыре уровня.
К документам первого уровня относят Конституцию РФ, кодексы РФ, Федеральный закон «О бухгалтерском учете», Указы Президента, Постановления правительства и др.
К документам второго уровня включают Положения по бухгалтерскому учету, аудиторские стандарты, приказы Минфина и др.
Документы третьего уровня включают методические рекомендации, инструкции, разъяснения и т.д.
К документам четверного уровня относятся внутренние документы, разработанные в торговой организации, внутренние стандарты аудита, разработанные аудиторской организацией, учетная политика организации и т.д.
В работе установлено, что внутренний аудит в торговой организации характеризуется деятельностью, направленной на предоставление
объективных и независимых консультаций и гарантий для улучшения ее деятельности. Целью внутреннего аудита является оценка рисков, нахождение способов их уменьшения, а также увеличение рентабельности бизнес-процессов.
Вторая группа проблем, рассмотренных в магистерской диссертации, связана с организацией и совершенствованием учета в ООО «САТВИКА».
ООО «САТВИКА» является торговой организацией. ООО «САТВИКА» обладает огромным комплектом собственных ресурсов и предлагает качественное обслуживание, качественный товар. Основным видом деятельности ООО «САТВИКА» является розничная торговля автокомпонентами.
Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется бухгалтерией, являющейся самостоятельным структурным подразделением данного предприятия.
В ООО «САТВИКА» ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета организуются руководителем экономического субъекта. В организации каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Бухгалтерский учет ведется посредством двойной записи на счетах бухгалтерского учета.
Формы регистров бухгалтерского учета утверждает руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета.
За каждый отчетный период ООО «САТВИКА» обязана формировать бухгалтерскую отчетность.
Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется за отчетный год.
Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется за отчетный период менее отчетного года.
В результате проведенного анализа отмечено, что система бухгалтерского учета в ООО «САТВИКА» построена согласно требованиям законодательства Российской Федерации.
В ООО «САТВИКА» учетная политика отвечает требованиям полноты, осмотрительности, приоритета содержания перед формой, непротиворечивости и рациональности.
В ООО «САТВИКА» счет 41 «Товары» предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров для продажи.
Оприходование прибывших на склад товаров и тары отражается по дебету счета 41 «Товары» в корреспонденции со счетом 60»Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по стоимости их приобретения. При учете организацией, занятой розничной торговлей, товаров по продажным ценам одновременно с этой записью делается запись по дебету счета 41 «Товары» и кредиту счета 42 «Торговая наценка» на разницу между стоимостью приобретения и стоимостью по продажным ценам (скидки, накидки).
Транспортные (по завозу) и другие расходы по заготовке и доставке товаров относятся с кредита счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в дебет счета 44 «Расходы на продажу».
При признании в бухгалтерском учете выручки от продажи товаров их стоимость списывается со счета 41 «Товары» в дебет счета 90 «Продажи».
В диссертации выявлено, что в торговых организациях эффективность построения и ведения бухгалтерского учета зависит от использования выбранной компьютерной программы.
Компания «1С» предлагает различные конфигурации программы «1С: Предприятие». Для совершенствования учета в ООО «САТВИКА» мы предлагает установить конфигуратор «1С: Розница» и «1С: Управление торговлей 8» (1С:УТ).
Конфигурация «Розница» предназначена для автоматизации бизнес- процессов магазинов, которые могут входить в распределенную розничную сеть торгового предприятия. Может использоваться для автоматизации магазинов с большим количеством рабочих мест, в том числе и в качестве кассовой программы. Сетевая структура розничной сети поддерживается режимом распределенных информационных баз.
Конфигурация » 1С:Предприятие» при совместном использовании с конфигурацией «Розница» обеспечивает регламентный учет операций. Оперативный учет товародвижения и остатков денежных средств в кассах производится в конфигурации «Розница»
Конфигурация «Управление торговлей» при совместном использовании выступает в роли управляющей системы, которая поставляет в конфигурацию «Розница» нормативно-справочную информацию, управляет ассортиментом и ценами розничных магазинов. Из конфигурации «Розница» в управляющую систему передается товародвижение, в том числе розничные продажи в разрезе кассовых смен, и документы учета платежных средств.
Таким образом, установление вышеуказанных программных продуктов позволит совершенствовать систему бухгалтерского учета в ООО «САТВИКА».
Третья группа проблем, исследованных в магистерской диссертации, связана с рекомендациями по совершенствованию внутреннего аудита в ООО «САТВИКА».
В диссертации произведена оценка системы внутреннего аудита в ООО «САТВИКА». Установлено, что действует эффективная система контроля, направленная на обеспечение максимальной прозрачности, экономической эффективности и соответствия всех аспектов деятельности законодательным требованиям.
Отдел внутреннего аудита ООО «САТВИКА» осуществляет контроль деятельности подразделений.
Внутренний аудит в ООО «САТВИКА» ведется на базе отдела внутреннего аудита, который подчиняется непосредственно директору ООО «САТВИКА».
Исходя из полученных результатов оценка средств внутреннего аудита в ООО «САТВИКА» является высокой.
Необходимо отметить, что в процессе аудиторской проверки для получения аудиторских доказательств внутренние аудиторы в ООО «САТВИКА» используют следующие процедуры: инспектирование;
наблюдение; запрос; подтверждение; пересчет, аналитические процедуры и др.
В диссертации представлены результаты аудиторских проверок отдельных участков учета торговой организации.
По итогам проведенного аудита денежных средств исследуемого предприятия были выявлены следующие нарушения:
- отсутствия проведения внеплановых инвентаризаций кассы в отчетном периоде;
- отсутствие проведения инвентаризации кассы в 2017 году при смене кассира;
- нарушения в оформлении кассовой книги;
- отсутствие заполнения необходимых реквизитов в нескольких первичных документах;
- наличие помарок и исправлений в некоторых приходных и расходных кассовых ордерах;
- выявлены случаи нарушения составления учетных записей по счету 50 «Касса».
Исходя из полученных результатов, можно рекомендовать руководству исследуемого предприятия и работникам бухгалтерии усилить контроль за осуществлением сохранности наличных денежных средств. Это можно достичь путем проведения внеплановых инвентаризаций кассы, а также усилить контроль за правильностью документального оформления первичных учетных документов по операциям с денежными средствами и т.д.
В процессе проведенной проверки учета товаров выявлены следующие нарушения:
- неполное и несвоевременное отражение в бухгалтерском учете полученных товаров;
- отсутствие налаженного аналитического учета товаров по местам хранения и отдельным видам;
- ошибки в проведении и отражении результатов инвентаризации товаров.
Таким образом, из проведенных проверок видно, что в бухгалтерском учете товаров имеются нарушения, которые существенно могут повлиять на формирование финансового результата и достоверность данных бухгалтерской отчетности.
В процессе исследования нормативно-правовых документов, регулирующих внутренний аудит в ООО «САТВИКА», были установлены следующие слабые места.
1. Понятие «внутренний аудит» не раскрывается и отождествляется с понятием «внутренний контроль».
2. Недостаточно внимания отведено внутреннему аудиту как инструменту повышения деятельности организации, механизму оценки эффективности и надежности системы внутреннего контроля.
3. Недостаточно работников в отделе внутреннего аудита, что может повлечь риски необнаружения ошибок.
Исходя из выявленных слабых мест в организации систему внутреннего аудита, предложим ряд рекомендаций по ее совершенствованию.
В диссертации даны рекомендации по совершенствованию организации и проведения внутреннего аудита в ООО «САТВИКА».
В целях совершенствования внутреннего аудита в ООО «САТВИКА» наиболее оптимально применять:
1. функциональное подчинение отдела внутреннего аудита собственнику ООО «САТВИКА»;
2. риск-ориентированный подход к аудиту;
3. расширение отдела внутреннего аудита.
Также предлагаем внедрить расширенный чек-лист в работу внутренних аудиторов. Заполнение чек-листа упрощает предварительную работу внутреннего аудитора. Он состоит из перечня подробных вопросов по проводимому аудиту.
В диссертации рекомендованы:
- форма графика проведения внутреннего аудита;
- форма Чек-листа для внутреннего аудита на предварительном этапе проверки;
- форма для оформления результатов внутреннего аудита;
- форма журнала регистрации отчетов о внутренних аудитах и планов корректирующих действий.
Таким образом, предложенные мероприятия и формы документов для внутренних аудиторов позволят совершенствовать систему внутреннего аудита в ООО «САТВИКА».


Купить