Внутренний аудит является эффективным средством внутреннего контроля, включающим комплекс мер по оптимизации и контролю за деятельностью компании, позволяющим выявить резервы повышения эффективности бизнеса.
Можно выделить четыре основных этапа развития внутреннего аудита:
1 Этап подтверждающего аудита (этап формирования профессии) - с 1941 до 1970 года.
2 Этап системно-ориентированного аудита - с 1970 до 1990 года.
3 Этап риск-ориентированного аудита - с 1990 года до 2013 года.
4 Этап комплексного внутреннего аудита с ориентацией на выявление внутрипроизводственных резервов - с 2013 года.
Организация службы внутреннего контроля, содействующая повышению эффективности функционирования экономического агента рынка и защите интересов акционеров, является зоной ответственности управленческого персонала и собственников. Но даже хорошо выстроенная и организованная служба внутреннего контроля нуждается в оценке своей эффективности как с точки зрения достижения поставленных целей, так и с точки зрения экономичности.
Проведенный анализ современного состояния законодательства об аудиторской деятельности России и Казахстана в целом выявил наличие значительного сходства и единых подходов к организации и осуществлению аудиторской деятельности, а также различия, имеющиеся в нормативном регулировании. Существенную роль в дальнейшем развитии профессии и правовой регламентации аудиторской деятельности играют международные стандарты аудита.
ТОО «Вкус Маркет» - это сеть продуктовых магазинов, расположенных в г. Усть-Каменогорске Восточно-Казахстанской области. В настоящее время сеть магазинов «Вкус Маркет» насчитывает 18 филиалов, которые расположены в разных районах г. Усть-Каменогорска.
Анализ рентабельности продаж показал, что за 2013-2015 гг. наблюдается рост данного показателя, который составил 7,52%. Так в 2013 г. на 1 тенге выручки приходилось 9,9 тенге прибыли от реализации, в 2014 г. наблюдается некоторое снижение данного показателя - 8,5 тенге прибыли на 1 тенге выручки, в 2015 г. - 17,42 тенге на 1 тенге выручки. Коэффициент устойчивости экономического роста за период 2013-2015 гг. показывает повышающую тенденцию, которая характеризует рост деловой активности предприятия, расширение его мощностей и эффективность управления.
Система внутреннего контроля организуется руководством предприятия на основании Положения о внутреннем аудите ТОО «Вкус Маркет». Данный стандарт торговой организации устанавливает порядок планирования, проведения, оформления и анализа результатов внутренних аудитов (проверок), а также выполнения корректирующих и предупреждающих действий и оценки их результативности. Разработано в соответствии с законодательством Республики Казахстан и уставом Товарищества и является внутренним документом ТОО «Вкус Маркет».
В данном стандарте использованы ссылки на следующие документы: СТ РК ИСО 9000-2008 «Системы менеджмента качества. Основные положения и словарь»; СТ РК ИСО 9001-2008 «Системы менеджмента качества. Требования»; СТ РК ИСО 9004-2001 «Системы менеджмента качества. Рекомендации по улучшению деятельности»; СТ РК ИСО 19011-2003 «Руководящие указания по аудиту систем менеджмента качества и/или систем экологического менеджмента»; СТО СМК-4.2.4-01-2010 «Система менеджмента качества. Управление записями»; СТО СМК-8.5.2-01-2010 «Система менеджмента качества. Корректирующие и предупреждающие действия».
Задачи внутреннего аудита:
- подтвердить соответствие деятельности и ее результатов установленным требованиям;
- установить степень выполнения персоналом целей, задач и требований, установленных документами СМК и др.;
- определить пути дальнейшего совершенствования СМК;
- подтвердить выполнение КиКД.
Организация внутренних аудитов осуществляется:
- в соответствии с разработанной программой на текущий год;
- в виде специальных проверок, проводимых по определенным причинам для выполнения конкретных целей.
К процедурам внутреннего аудита (проверки) относятся следующие мероприятия:
- проверки отдельных финансово-хозяйственных операций по требования уполномоченных лиц либо по собственной инициативе;
- организация системы сбора, обработки и передачи информации, в том числе формирование отчетов и сообщений, содержащих оперативную, финансовую и другую информацию о деятельности Товарищества;
- контроль разделения ключевых обязанностей между сотрудниками ТОО «Вкус Маркет» (в том числе обязанностей по одобрению и утверждению операций, учету операций, выдаче и получению ресурсов, анализу и проверке операций);
- проверке сохранности активов.
Руководителем по внутренним аудитам является представитель руководства, который несет ответственность за планирование, проведение и анализ процесса внутренних аудитов в ТОО «Вкус Маркет».
Результаты проверок используются руководством для анализа СМК и совершенствования деятельности ТОО «Вкус Маркет» путем разработки и осуществления комплекса мероприятий по сокращению, устранению и предотвращению повторения выявленных несоответствий.
Для того чтобы поддерживать СМК в рабочем состоянии, повышать эффективность ее функционирования, необходимо постоянное совершенствование всех процессов организации. Чтобы выявить приоритетные направления модернизации, важно эффективно использовать внутренний аудит (ВА) и самооценку организации.
Для усовершенствования процесса внутреннего аудита, исключения необходимости проверки работы аудиторов и создания уверенности в том, что процессы внутренних проверок соответствуют требованиям, предложено использовать метод FMEA для анализа потенциальных нарушений, которые могут возникнуть при проведении ВА и их последствий.
При FMEA-анализе решают следующие задачи:
- получение сведений о риске различных вариантов процесса;
- определение слабых мест в процессе и мер по их преодолению;
- сокращение объема работ;
- выявление возможностей улучшения качества;
- обеспечение наглядности (прозрачности) действий специалистов в обеспечении качества;
- изменение качественного содержания труда разработчиков технологического процесса;
- обеспечение благоприятной обстановки сотрудничества разработчиков изделия и технологического процесса.
При рассмотрении процесса внутреннего аудита в ТОО «Вкус Маркет» было определено, что количество несоответствий в 2012 году значительно меньше, чем в 2015. Такие результаты могут говорить как об улучшении процесса внутренних проверок, так и о низкой компетентности аудиторов.
При проведении предложенного нами FMEA-анализа процесса внутреннего аудита ТОО «Вкус Маркет» выявлены предполагаемые нарушения данного процесса, а также причины их возникновения. Из этого следует, что необходимо предпринять действия:
- повысить квалификацию аудитора;
- рационально распределить обязанности между сотрудниками;
- установить точный срок сдачи отчетов по аудиту.
Так как эффект дисконта остается положительным, то внедрение FMEA- анализа процесса внутреннего аудита ТОО «Вкус Маркет» можно считать экономически целесообразным.
Разработанные мероприятия по совершенствованию процесса внутреннего аудита на основе FMEA-анализа процесса внутреннего аудита ТОО «Вкус Маркет» позволяют рационально использовать ресурсы торговой организации для проведения проверки состояния системы менеджмента качества, оказывают положительное влияние на эффективность процессов организации, что способствует повышению качества реализуемой продукции и услуг.


Купить