Введение 5
1. Теоретические основы учета и аудита расчетов с бюджетом 7
1.1 Экономическое значение расчетов с бюджетом 7
1.2 Методика бухгалтерского учета налогов, подлежащих уплате в бюджет .... 12
1.3 Методика аудита расчетов с бюджетом 19
2.1 Технико-экономическая характеристика предприятия 28
2.2 Синтетический и аналитический учет расчетов с бюджетом 34
2.3 Порядок формирования в бухгалтерском учете налогооблагаемой прибыли 43
3. Аудит расчетов с бюджетом ООО «Премьера-Центр» 49
3.1 Планирование аудита: подготовка рабочей документации и оценка рисков 49
3.2 Этапы проведения аудита расчетов с бюджетом ООО «Премьера-Центр» . 53
3.3 Рекомендации по усовершенствованию учета расчетов с бюджетом ООО «Премьера-центр» по результатам аудита 61
Заключение 64
Список используемых источников 68
Приложения 74
Актуальность темы бакалаврской работы обусловлена все обостряющейся проблемой недобора налогов. Отрицательные финансово-экономические последствия подобного процесса очевидны. Недостаточная организованность налоговых служб провоцирует масштабные укрытия доходов, подлежащих налогообложению. В сравнительной характеристике Западными странами, уклонение от уплаты налогов в России в несколько раз превышает аналогичные показатели. Помимо этого, несовершенная организация учетных служб предприятия, может оказывать влияние на несоответствие внутренних учетных данных и государственных проверяющих органов (ФНС).
Цель бакалаврской работы - изучить особенности учета и аудита расчетов с бюджетов на примере конкретного предприятия и предложить направления совершенствования методики аудита расчетов с бюджетом в современных условиях.
В соответствии с поставленной целью в работе решаются следующие задачи:
- изучить понятие и экономическую сущность расчетов с бюджетом,
- исследовать методику учета расчетов с бюджетом,
- изучить на примере ООО «Премьера-Центр» организацию бухгалтерского учета расчетов с бюджетом,
- изучить методику проведения аудита расчетов с бюджетом,
- сформировать мероприятия, направленные на совершенствование учета и аудита расчетов с бюджетом в ООО «Премьера-Центр».
Объектом исследования является деятельность ООО «Премьера-Центр».
Предмет исследования - учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам.
Практическая значимость заключается в том, что предложенные автором рекомендации позволят совершенствовать систему бухгалтерского учета и аудита расчетов с бюджетом в современных условиях.
Теоретической базой исследования послужили работы отечественных и зарубежных авторов в области финансов, налогов, социологии, социально-экономической стратификации общества, таких как Н.П. Кондраков, В.А. Бородин, П.В. Малахов, П.Г. Пономаренко, В.И. Подольский, Ю.Б. Агеева, и др.
В бакалаврской работе использованы законы, указы Президента РФ, постановления Правительства РФ, инструктивно-методические документы Министерства финансов РФ, материалы периодической печати, специальная литература, статистические данные.
Учет хозяйственных и финансовых операций в рамках деятельности ООО «Премьера-Центр» осуществляется бухгалтерией, которая является самостоятельным структурным подразделением Компании, обеспечивающим правильную постановку и достоверность учета, осуществляющим контроль за сохранностью собственности, правильным расходованием денежных средств и материальных ценностей.
Целью написания бакалаврской работы было рассмотрение вопросов учета, проведение анализа и аудита расчетов с бюджетом в организации, а также приобретение практических навыков самостоятельной работы.
Достижение цели осуществлено путем ознакомления с нормативной базой и организацией бухгалтерского учета расчетов с бюджетом ООО «Премьера-Центр», проведение комплексного экспресс-анализа результатов деятельности и анализа расчетов с бюджетом исследуемой организации, а также проведения аудиторской проверки и выявление недостатков в организации учета расчетов с бюджетом ООО «Премьера-Центр».
Учетная политика в целях бухгалтерского и налогового учета ООО «Премьера-центр» разработана и введена в действие приказом №1 от 29 декабря 2016г., утвержденным руководителем.
Для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных учетных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности, организация использует следующие регистры бухгалтерского учета, отвечающие требованиям статьи 10 Закона № 402-ФЗ: журналы-ордера и ведомости по счетам; оборотно -
сальдовая ведомость; анализ счетов; прочие регистры
Была также изучена методика организации учета и аудита расчетов с бюджетом и составлены такие документы как программа и план аудиторской проверки расчетов с бюджетом, для дальнейшего применения в области изучения бакалаврской работы.
Был сделан краткий экономический анализ основных показателей компания по данным бухгалтерской отчетности, был сделан вывод об экономическом состоянии субъекта для определения дальнейшей стратегии рисков в отношении предстоящего проведения аудиторской проверки расчетов с бюджетом ООО «Премьера-Центр».
Был проведен аудит расчетов с бюджетом по таким налогам как НДС, НДФЛ и налог на прибыль. Были сделаны выводы о текущей организации учета расчетов с бюджетом, а также даны рекомендации в основных направлениях совершенствования учета экономических операций ООО «Премьера-Центр».
Итогами проведенного исследования стали нижеприведенные результаты.
В ходе изучения деятельности ООО «Премьера-Центр» был проведен комплексный экспресс-анализ хозяйственной деятельности и финансового состояния ООО «Премьера-Центр».
Обобщая результаты анализа можно сделать вывод, что в целом ресурсы используются высокоэффективно, рост выручки от продажи товаров обусловлен повышением эффективности использования ресурсов при сокращении их объема, что приводит как к абсолютному, так и относительному сокращению расходов. Анализ деловой активности свидетельствует о ее снижении в отчетном периоде. Характеризуя имущественное положение ООО «Премьера-Центр», следует отметить увеличение стоимости имущества за исследуемый период. Увеличение величины оборотных активов произошло за счет увеличения дебиторской задолженности, что оценивается отрицательно. Основным источником восполнения финансовых ресурсов в исследуемом периоде является заемный капитал, что в современных условиях усиливает зависимость предприятия от внешних источников.
В третьей главе бакалаврской работы был проведен аудит расчетов с бюджетом в ООО «Премьера-Центр». Аудит также включал оценку надлежащего характера применяемой учетной политики и обоснованности оценочных показателей, а также оценку представления бухгалтерской отчетности в целом.
По результатам обзорной проверки следует, что финансовая отчетность ООО «Премьера-Центр» не содержит существенных искажений данных в сравнении с регистрами бухгалтерского учета и формируется в соответствии с положениями Приказа об учетной политике организации. Приказ составлен грамотно, структура соответствует рекомендациям, предлагаемым Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 №106н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)» (ред. от 06.04.2015). В учетной политике раскрываются методы ведения бухгалтерского учета и методы ведения учета для целей налогообложения.
Однако, положения приказа раскрывают методы ведения бухгалтерского учета только тех его участков, которые задействованы в текущей деятельности ООО «Премьера-Центр».
В учетной политике необходимо отразить порядок определения доходов и списания расходов от прочих видов деятельности и условия представления отчетности, а также усилить контроль за выполнением приказов о проведении инвентаризации и непосредственно за осуществлением инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженностей.
Аудиторская проверка расчетов с бюджетом в ООО «Премьера-Центр» показала, что учет осуществляется с соблюдением требований законодательства РФ, но, не смотря на достаточный уровень контроля за такими операциями были выявлены следующие нарушения:
- в нарушение п.31 Приказа ФНС России от 29.10.2014 №ММВ-7-3/558@,
нет подписи представителя ни в одной декларации, а в декларации за II квартал 2016 года не проставлена дата. Кроме того, в нарушение п.5 ст.174 Налогового кодекса РФ (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 28.12.2016)
налоговая декларация по итогам IV квартала 2016 года представлена с опозданием на месяц;
- в нарушение п.3 ст.218 НК РФ работникам предоставлены стандартные вычеты, при отсутствии письменных заявлений и документов от этих работников, подтверждающих право на стандартные налоговые вычеты, тем самым занизив налогооблагаемую базу по НДФЛ на 4198 руб. и соответственно сумму налога на 546 руб;
- нарушение в отношении неправильного отнесения расходов для целей налогообложения, в следствии занижения налогооблагаемой базы для исчисления налога на прибыль;
- недостаточная квалификация и подкованность бухгалтеров в отношении налогового учета, следствием чего является получение штрафа за несвоевременную сдачу декларации по налогу на прибыль.
Выявленные в ходе проверки нарушения являются несущественными и не могут оказать влияние на бухгалтерскую отчетность организации. Для устранения выявленных нарушений руководству ООО «Премьера-Центр» рекомендуется проведение следующих мероприятий:
- прохождение сотрудниками бухгалтерии постоянных курсов повышения квалификации и усовершенствования навыков в ведении налогового учета, а также возможность привлечения штатного налогового специалиста;
- пересмотр учетной политики в части информации, регламентирующей порядок учета налогов и расчетов с бюджетом в целом;
- нужно осведомить работников предприятия о том, что налогооблагаемую базу по НДФЛ можно уменьшить на вычеты, и что такие вычеты предоставляются только на основании их письменного заявления, тем самым направив их к сбору необходимых документов и написанию заявлений.
Использование результатов, проведенных анализа и аудита, а также рекомендаций по устранению недостатков, будет способствовать повышению эффективности хозяйственно-финансовой деятельности ООО «Премьера- Центр», и совершенствованию порядка расчетов с бюджетом.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
