ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИКО-ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ПОНЯТИЯ НАЛОГОВОЙ АМНИСТИИ 8
1.1. Исторические этапы возникновения и развития понятия налоговой амнистии 8
1.2. Формирование нормативно-правовых основ налоговой амнистии в Российской Федерации 25
ГЛАВА 2. ПРАВОВАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ИНСТИТУТА НАЛОГОВОЙ АМНИСТИИ 33
2.1. Налоговая амнистия как правовой институт в системе Российского законодательства 33
2.2. Особенности финансово - правового статуса субъектов налоговых правоотношений, возникающих при реализации налоговой амнистии 42
ГЛАВА 3. АНАЛИЗ ЗАРУБЕЖНОГО ОПЫТА И ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ РАЗВИТИЯ ИНСТИТУТА НАЛОГОВОЙ АМНИСТИИ В РОССИИ 55
3.1. Зарубежный опыт проведения налоговой амнистии 55
3.2. Основные направления развития института налоговой амнистии и налоговой политики в России 67
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 81
Список литературы 84
Купить

Актуальность исследования. Правовая политика преобладающего большинства развитых стран мира включает построение системы законодательства на принципах равенства каждого гражданина перед законом и судом. В обеспечении прав и свобод человека заключен гуманистический принцип конституционного строя нашей страны. Одним из проявлений милосердия государства выступает такое явление, как амнистия, заключающая в себе снятие ответственности, уменьшение доли наказания или исключение его последствий. Амнистия как правое явление транслирует свое содержание на различные, помимо уголовного, сектора законодательства. При анализе развития правовой системы на пути к современному этапу прослеживается постоянная тенденция обращения к принципу смягчения юридической ответственности и наказания. Это явление широко распространилось также в финансовой и налоговой отраслях законодательства. Одной из характерных черт процесса формирования явления налоговой амнистии выступает то, что это мероприятие обуславливает поиск решения проблем развития экономического сектора. Последствия реализации мероприятий по амнистии в налоговой сфере на первый взгляд выступают как исключительно положительные, т.к. обусловливают создание благоприятных и открытых взаимосвязей государства и его граждан, сокращению или недопущению финансовых правонарушений, пополнение бюджета государства. Тем не менее, можно дифференцировать также черты, оказывающие несколько негативное и дестабилизирующее воздействие на состояние налогового сектора (педайуе сопзедиепсе in tl 1е 1ах зРНеге). Место и значение правовых основ смягчения наказания в области неуплаты налогов в законодательстве еще не в полной мере исследовано и на сегодняшний день попытки сформулировать определения, характерные признаки и механизм реализации и регулирования этой категории налогового права, еще окончательно не завершены, что обуславливает актуальность выбранной темы исследования.
Актуальность изучаемой темы магистерской работы заключается в необходимости наиболее полного и детального рассмотрения явления налоговой амнистии, выявлении его структурных составляющих, предпосылок формирования перечня сопутствующих нормативных документов, систематизации, выявлении общих и отличительных черт различных видов правонарушений в налоговой сфере. Налоговая амнистия - многоступенчатое явление, специфика применения которого носит дискуссионный характер, и приводит к некоторому дисбалансу при реализации нормативно-правовых актов, закрепляющих правила реализации института налоговой амнистии. Об актуальности темы исследования свидетельствует важность и необходимость создания теоретического и правового фундамента института налоговой амнистии, учитывая ее характерные черты, последовательность и формы ее правовой регламентации, и в конечном итоге освоение путей достижения положительных результатов в ходе практической реализации института налоговой амнистии.
Объектом исследования выступают общественные отношения, возникающие в результате разработки и принятия нормативно-правового акта об объявлении налоговой амнистии, законодательное урегулирование всех этапов его реализации.
Предметом нашего исследования выступают существующие на сегодня нормы налогового и финансового права, а также смежных с ними отраслей законодательства, которые призваны регулировать правовые отношения, возникающие между государством и налогоплательщиками при разработке нормативных актов касательно процедуры налоговой амнистии, официальные статистические данные, касающиеся ранее проводимых амнистий, а также имеющиеся данные правоприменительной практики.
Цель исследования — это построение модели правового института налоговой амнистии, в основе которого заложены используемые сегодня теоретические составляющие правового регулирования изучаемого явления; формирование и обоснование четких рекомендаций и направлений в области совершенствования правовых основ проведения мероприятий по налоговым амнистиям, основываясь как на мировом опыте, так и на результатах ранее проводимых амнистий в нашем государстве.
Задачи магистерского исследования формируются исходя из поставленной цели и включают:
1) выделение и систематизацию основных критериев отграничения понятия налоговой амнистии от смежных юридических явлений;
2) изучение правовых основ изучаемого явления, выявление норм, регулирующих налоговые отношения в области освобождения от ответственности за неуплату налогов;
3) изучение института налоговой амнистии в подсистемах налогового и финансового права;
4) определение и классификация видов амнистий, применяемых в различных секторах экономической сферы;
5) систематизация признаков правового акта об объявлении налоговой амнистии, выявление предпосылок его принятия;
6) определение правового статуса участников программы при реализации мероприятий по налоговой амнистии;
7) изучение мирового опыта налоговой амнистии, выявление положительных и отрицательных аспектов данного явления;
8) Формирование приоритетных направлений и перспектив совершенствования института налоговой амнистии на современном этапе экономического развития государства.
Методологическая основа магистерского исследования представлена группой методов, включающих методы как частнонаучного, так и общенаучного характера. Ведущую роль в исследовании играет формально-логический метод, что обусловлено тем, что постижение и осмысление такого сложного явления, как налоговая амнистия невозможно без умозаключений, обоснованных выводов и суждений. Нельзя переоценить важность формально - юридического метода, который способствует детальному изучению технико-юридической и нормативной стороны понятия «налоговая амнистия», позволяет осознанно заниматься юридической деятельностью. Исторический метод исследования также имеет немалое значение для отображения причинно-следственных связей и динамики развития изучаемого явления. При использовании таких методов как системно-структурный и сравнительно-правовой, магистрантом было проанализировано соотношение понятий налоговой амнистии и смежных с ними иных категорий налоговых правоотношений, налоговых правонарушений, преступлений, льгот и освобождений от налоговой ответственности. При изучении отечественной и зарубежной практики проведения налоговой амнистии использовался сравнительно-правовой метод.
Теоретическую основу проводимого исследования составили труды известных ученых в сфере различных отраслей юридических наук. При анализе теоретических основ изучаемого понятия налоговой амнистии в системе налогового права основополагающая роль принадлежит разработкам ученых общей теории права: Акимовой Е.В., Григорьеву Л.М., Зарипову В.М., Соловьеву И.Н., Шараповой О.А. Наиболее весомыми теоретическими заключениями для понимания истоков изучаемого явления автор признает выводы Воробьева Ю.Ф., Копиной А.А., Матвеевой П.А., Николаева Е.С., Овсянникова С.В. и других. Главенствующую роль при формировании понятия налоговой амнистии в научном разрезе, относительно правовой природы и особенностей данного налогово-правового института представляют теоретические разработки исследователей в области финансового и налогового права - советских и российских учёных - юристов: Гриценко В.В., Покачаловой Е.В., Разгулина С.В., Соловьева И.Н, Химичевой Н.И. и других.
Нормативная основа магистерского исследования представлена Конституцией РФ, Налоговым кодексом РФ, Федеральным законом от 08.06.2015 № 140-Ф3 «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ» Федеральный закон от 28.12.2017 № 436-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» законы и подзаконные нормативные правовые акты, по вопросам, связанным с налогообложением и сборами.
Научная новизна работы заключается в том, что исследование направлено на формирование совокупности новых для финансового и налогового права выводов, критическом анализе и сопоставлении их в свете задач научного исследования, а именно выявление и систематизация различных аспектов понятия «налоговая амнистия», которые расширяют существующие представления относительно данного понятия, выявление и структуризация правовых норм, призванных регулировать совокупность отношений в системе налоговых и финансовых отношений, выявлены, сформулированы и обобщены характеристики правового статуса субъектов налоговой амнистии, установлены и раскрыты факторы, обеспечивающие положительный эффект применения изучаемого понятия.
Выводы, предложения и рекомендации, полученные в ходе исследования, дополняют и систематизируют имеющуюся научную базу об инструментах смягчения налоговой ответственности. Теоретические аспекты работы могут послужить платформой для последующих исследований, посвященных вопросам правового регулирования налоговой амнистии, а также найти применение в правотворческой деятельности о налогах и сборах, в правоприменительной практике при рассмотрении вопросов и споров, касающихся облегчения налогового бремени.
Структура магистерской работы определена целью исследования, последовательностью решения ряда задач с применением необходимы научных методов. Исследование включает введение, три главы, состоящие из семи параграфов, заключение и список используемой литературы.
Купить