Аннотация 2
Введение 4
1. Теоретические аспекты определения налоговой нагрузки организаций 7
1.1 Экономическая сущность налогов и сборов и их роль в системе управления организацией 7
1.2 Нормативно-правовое регулирование исчисления, уплаты налогов, сборов и определения налоговой нагрузки организаций 11
1.3 Методики анализа и оценки налоговой нагрузки организаций 17
2 Практические аспекты исчисления налогов, планирования и оценки налоговой нагрузки ООО «Автопрофиль» 26
2.1 Технико-экономическая характеристика ООО «Автопрофиль» 26
2.2 Особенности исчисления и уплаты налогов и сборов ООО «АВТОПРОФИЛЬ» 32
2.3 Планирование и оценка налоговой нагрузки ООО «АВТОПРОФИЛЬ» 37
3 Разработка мероприятий по оптимизации налоговой нагрузки ООО «Автопрофиль» 44
3.1 Направления оптимизации налоговой нагрузки ООО «Автопрофиль» 44
3.2 Оценка эффективности мероприятий по оптимизации налоговой нагрузки ООО «Автопрофиль» 48
Заключение 53
Список используемой литературы 55
Приложение А Бухгалтерский баланс ООО «Автопрофиль» на 31.12.2018 59
Приложение Б Отчет о финансовых результатах на 31.12.2018 г 61
Приложение В Отчет о финансовых результатах на 31.12.2017 г 62
Приложение Г Расчет страховых взносов ООО «Автопрофиль» 2018 г 63
Приложение Д Налоговая декларация по ЕНВД ООО «Автопрофиль» 2018 г. 64
Приложение Е Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций ООО «Автопрофиль» за 4 квартал 2018 г 68
Приложение Ж Налоговая декларация по налогу на имущество организаций ООО «Автопрофиль» 2018 г 75
Налоги являются неотъемлемой составляющей пополнения бюджета государства, поэтому порядок их исчисления и уплаты экономическими субъектами является объектом пристального внимания контролирующих органов, которые проводят мониторинг соответствия налоговой нагрузки организаций установленным нормам.
Государство заинтересовано в наращивании пополнения бюджета по данному направлению, в то время как бизнес, целью которого является максимизация прибыли, заинтересован в оптимизации расходования средств, в том числе в отношении налогообложения.
В этой ситуации возникает проблема столкновения интересов государства и бизнеса: экономическим субъектам необходимо определить и использовать правильные инструменты оптимизации налогообложения, актуальные именно для конкретного предприятия, его вида деятельности и масштаба, которые позволят максимально сохранить имеющиеся ресурсы и исполнить свою функцию в качестве добросовестного налогоплательщика.
Несмотря на то, что эта проблема не является новой, изменения в налоговом законодательстве РФ, экономической ситуации в стране, конъюнктуры рынка и прочие внешние и внутренние факторы не позволяют в достаточной степени решить такую проблему окончательно, представив четкий алгоритм действий по поводу легитимной оптимизации налогообложения, который был бы актуален и применим для любого экономического субъекта.
Поэтому актуальность исследуемой проблемы остается востребованной для бизнеса сегодня и в ближайшем будущем.
Цель бакалаврской работы - исследование теоретических положений и практических аспектов исчисления налогов и сборов организаций, планирования и оценки налоговой нагрузки с целью выработки подходов к оптимизации налогообложения в рамках конкретного экономического субъекта.
Для достижения поставленной цели были сформулированы следующие задачи:
1. Исследовать теоретические положения об экономической сущности налогов и сборов в управлении предприятием, а также положения нормативно-правовых актов, регулирующие порядок исчисления и уплаты налогов, а также определения налоговой нагрузки.
2. Исследовать направления и методику анализа налоговой нагрузки организации.
3. Провести анализ технико-экономической характеристики ООО «Автопрофиль».
4. Рассмотреть особенности исчисления и уплаты налогов ООО «Автопрофиль».
5. Исследовать процессы планирования и оценки налоговой нагрузки ООО «Автопрофиль».
6. Сформулировать рекомендации, направленные на оптимизацию налоговой нагрузки ООО «Автопрофиль» и оценить их экономическую эффективность.
Объектом исследования является ООО «Автопрофиль».
Предметом исследования выступают экономические отношения между субъектами хозяйствования и государством, возникающие в связи с исполнением обязательств по уплате налогов и сборов, исчислением налоговой нагрузки и применением организациями методов ее оптимизации.
Теоретической базой исследования являются положения нормативно-правовых актов, связанных с регулированием налогообложения в РФ, научные труды ведущих ученых-экономистов, таких как: А.В. Брызгалин, Е.С. Вылкова, А.В. Глущенко, О.А. Миронова, Е.Н. Лавренчук, М.Ф. Сафонова, Т.Ю. Серебрякова, Ж. Ришар, - материалы периодической печати, материалы сети «Интернет».
Для практической части исследования использована информация, содержащаяся в бухгалтерской (финансовой) отчетности, налоговой отчетности ООО «Автопрофиль».
В ходе работы были использованы следующие общенаучные и специальные методы исследования: анализ, обобщение, индукция, дедукция, сравнение, графический метод, а также экономико-математический анализ.
Практическая значимость работы заключается в том, что отдельные её положения в виде материала подразделов 3.1, 3.2 могут быть использованы для оптимизации налоговой нагрузки в ООО «Автопрофиль».
Бакалаврская работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка используемой литературы и приложений. В первой главе исследованы теоретические аспекты определения налоговой нагрузки организаций, во второй главе раскрыты практические аспекты исчисления налогов, планирования и оценки налоговой нагрузки ООО «Автопрофиль», в третьей главе разработаны мероприятия по оптимизации налоговой нагрузки ООО «Автопрофиль».
В ходе исследования налоговой нагрузки организаций и методов ее оптимизации было выявлено, что в настоящее время законодательством РФ предусмотрено большое количество способов такой оптимизации. Однако следует учитывать налоговые риски и соблюдение интересов государства и предпринимательства.
Поставленная цель бакалаврской работы была достигнута: было осуществлено исследование теоретических положений и практических аспектов исчисления налогов и сборов организаций, планирования и оценки налоговой нагрузки, были выработаны подходы к оптимизации налогообложения ООО «Автопрофиль» с учетом корректировок, вызванных изменением налогового законодательства (отмены с 2021 года ЕНВД) и сложившейся экономической ситуацией в 2020 году.
В ходе исследования теоретических положений об экономической сущности налогов и сборов в управлении предприятием, а также положений нормативно-правовых актов, регулирующих порядок исчисления и уплаты налогов, а также определения налоговой нагрузки, были сделаны следующие выводы. Во-первых, налоговая нагрузка играет важную роль в управлении предприятием как в целом, так и в управлении отдельными бизнес- процессами, и ее необходимо учитывать при осуществлении планирования деятельности предприятия. Во-вторых, в нормативно-правовых актах указаны законные методы оптимизации налогообложения, а также установлена ответственность за нарушение законодательства РФ в случае, если будет выявлено, что предприятие применяло способы, выходящие за рамках налогового или иного законодательства, стремясь снизить налоговую нагрузку.
При исследовании направлений и методики анализа налоговой нагрузки организации было выявлено, что методы определения и оценки налоговой нагрузки установлены в нормативно-правовых актах или присутствуют в научных трудах ведущих ученых-экономистов, занимающихся проблематикой налогообложения, налоговой безопасности или налогового анализа. В бакалаврской работе были представлены основные из существующих в РФ методик, дан порядок их определения, описаны преимущества и недостатки каждой из них. Выявлено, что, с целью минимизации рисков выездной налоговой проверки, нужно руководствоваться методикой ФНС РФ, в которой имеются базовые значения налоговой нагрузки.
В практической части бакалаврской работы был проведен анализ технико-экономической характеристики ООО «Автопрофиль», выявлена динамика изменения основных финансовых показателей, рассмотрены особенности исчисления и уплаты налогов ООО «Автопрофиль» исходя из применяемых налоговых режимов и их совмещения (основной режим налогообложения и единый налог на вмененный доход), проведено исследование процессов планирования и оценки налоговой нагрузки ООО «Автопрофиль».
С учетом изменений налогового законодательства РФ были сформулированы рекомендации, направленные на достижение баланса налоговых интересов ООО «Автопрофиль» и государства. Было предложено применение упрощенной системы налогообложения вместо единого налога на вмененный доход, который в 2021 году будет отменен и осуществление операций по реорганизации исследуемого предприятия в форме выделения для целей разграничения видов деятельности по розничной продаже автомобилей и оказанию услуг по техническому обслуживанию автомобилей.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
