Введение 2
1 Теоретические основы развития учёта расчётов по налогообложению прибыли в России и за рубежом 5
1.1 Нормативно-правовые основы расчёта налог на прибыль в России 5
1.2 Модели организации бухгалтерского учёта расчёта налога на прибыль в России 19
1.3 Сравнительная характеристика учёта расчётов в России и за рубежом 27
2 Порядок учета расчетов по налогу на прибыль в АО «Пестравское ХПП», АО «Большеглушицкое ХПП», ОАО «Большечерниговское ХПП» 34
2.1 Технико-экономическая характеристика АО «Пестравское ХПП», АО «Большеглушицкое ХПП», ОАО «Большечерниговское ХПП» 34
2.2 Организация учёта расчетов по налогу на прибыль 47
2.3 1орядок формирования налоговой отчетности по налогу на прибыль на предприятии 64
3 Моделирование организации учета расчетов по налогу на прибыль на предприятии 71
3.1 Новая модель организации учета расчетов по налогу на прибыль 71
3.2 Результаты использования новой модели учёта расчётов по налогу на прибыль 79
Заключение 87
Список используемых источников 89
1риложение А Бухгалтерский баланс АО «Пестравское Х1111» 94
Приложения Б Отчет о прибылях и убытках АО «Пестравское ХПП» 95
Приложение В Отчет о движении денежных средств АО «Пестравское ХПП» 96
Приложение Г Бухгалтерский баланс АО «Большеглушицкое ХПП» 97
Приложение Д Отчёт о прибылях и убытках АО «Большеглушицкое ХПП» 98
Приложение Е Отчет о движении денежных средств АО «Большеглушицкое ХПП» 99
Приложение Ж Бухгалтерский баланс ОАО «Большерниговское ХПП» 100
Приложение И Отчёт о прибылях и убытках ОАО «Большечерниговское ХПП» 101
Приложение К Сведения из годового отчёта за 2014 год ОАО «Большечерниговское ХПП» 102
Актуальность темы исследования «Моделирование организации учёта расчётов по налогу на прибыль», заключается в том, что с 1 января 2018 года внесены поправки к главе 25 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) (федеральные законы № 335-ФЗ, № 166-ФЗ, № 169-ФЗ, № 210-ФЗ), касающийся налога на прибыль. Исследование моделей организации учёта расчёта налога на прибыль постоянно интересует бизнес, тем более в свете новых законодательных изменений. Тема магистерской диссертации актуальна, так как экономически обоснованная модель организации учёта расчётов по налогу на прибыль даёт возможность предприятию снизить себестоимость продукции, получить дополнительные ресурсы для развития, повысить конкурентоспособность предприятия.
Учеными - экономистами данная тема рассматривалась, но постоянно происходят изменения в научной, законодательной, информационно-технологической базе, которые позволяют взглянуть на эту тему в сложившихся новых условиях.
Цель исследования выявить наиболее подходящую модель организации учёта расчёта налога на прибыль на примере конкретного предприятия.
Поставленная цель исследования определила ряд задач, на решение которых направлено исследование:
• изучить теоретические основы расчётов налога на прибыль; рассмотреть модели организации учёта налога на прибыль в России и за рубежом;
• исследовать бухгалтерский учёт, применяемый АО «Пестравское ХПП», АО «Большеглушицкое ХПП», ОАО «Большечерниговское ХПП».
• рассмотреть модели организации учёта расчёта налога на прибыль для АО «Пестравское ХПП», АО «Большеглушицкое ХПП», ОАО «Большечерниговское ХПП» и предложить более подходящую. Предметом исследования является организации учёта расчётов по налогу на прибыль.
Объектами исследования является АО «Пестравское ХПП», АО «Большеглушицкое ХПП», ОАО «Большечерниговское ХПП».
Теоретическая и методическая основа исследования базируется на принципах бухгалтерского учёта, положениях и требованиях законодательных, нормативных и инструктивных материалов Министерства финансов РФ, регламентирующие организацию бухгалтерского учёта, публикациях отечественных ученых, ведущих практиков в области бухгалтерского учёта, анализа, управления прибылью, материалах практических семинаров и специальных периодических изданий по исследуемой проблематике, а также национальные и международные стандартах учёта и отчётности, учебной литературе. В работе использовались методы сравнения, группировки, абсолютных и относительных разниц, графический метод.
В исследовании применены эмпирические методы исследования, такие как: наблюдение, сравнение, горизонтальный и вертикальный анализ финансовых показателей, анализ ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости, рентабельности.
Информационную базу исследования составили:
• Гражданский кодекс РФ,
• Налоговый кодекс РФ,
• Федеральный закон «О бухгалтерском учёте» от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ (ред.от 31.12.2017г.),
• Федеральный закон № 335-ФЗ,
• Приказ Минфина России от 19.11.2002 N 114н (ред. от 06.04.2015) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учёту "Учёт расчётов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02" (Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 N 4090),
• Бухгалтерская финансовая отчётность АО «Пестравское ХПП», ОАО «Большечерниговское ХПП», АО «Большеглушицкое ХПП».
Научная новизна работы состоит в разработке моделей организации учета расчетов по налогу на прибыль при использовании льгот по налогу на прибыль и рекомендаций по оптимизации налога на прибыль, что позволит получить дополнительные ресурсы для развития, повысить конкурентоспособность предприятия.
Исследована организация учета расчетов по налогу на прибыль в бухгалтерском и налоговом учете на предприятиях, уточнено использование в бухгалтерском учете правил, действующих для налогообложения.
Проведена работа по моделированию организация учета расчетов по налогу на прибыль при использовании льгот по налогу на прибыль , разработан алгоритм использования льгот по налогу на прибыль - амортизационной премии и инвестиционного вычета по налогу на прибыль.
Разработаны мероприятия по совершенствованию организации учета расчетов по налогу на прибыль,
Результаты, полученные в ходе проведенного исследования, могут использоваться в практической деятельности коммерческих организаций.
Основные результаты проведенного диссертационного исследования были предложены для внедрения в бухгалтерский и налоговый учёт АО «Пестравское ХПП».
По теме магистерской диссертации опубликована 1 научная статья «Сравнительный анализ применения льгот по налогу на прибыль» в международном научном журнале «Молодой ученый» №45 (283), ноябрь 2019 г. (стр. 306-309), общим объемом 0,462 п. л.
Объем и структура магистерской диссертации
Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений; содержит таблицы, диаграммы и рисунки. Список использованных источников включает 46 наименований. В работе 9 приложений, 12 таблиц и 5 рисунков. Объем диссертации составляет 103 страницы.
Исследование моделей организации учёта расчёта налога на прибыль постоянно интересует бизнес, так как так как экономически обоснованная модель даёт возможность предприятию снизить себестоимость продукции, получить дополнительные ресурсы для развития, повысить конкурентоспособность предприятия. С 1 января 2018года внесены поправки к главе 25 НК РФ (федеральные законы № 335-ФЗ, № 166-ФЗ, № 169-ФЗ, № 210-ФЗ и др.), касающийся налога на прибыль.
Исследование и моделирование организации учёта расчёта налога на прибыль в условиях появившихся возможностей проводилось на примере конкретного предприятия АО «Пестравский ХПП».
В первой главе раскрыты теоретические нормативно-правовые основы расчёта налог на прибыль на предприятиях, базирующиеся на информации в законодательных документах, нормативных положениях, публикациях ведущих экономистов, учебных пособий; рассмотрены организация учёта налога на прибыль в России и за рубежом . В результате исследования теоретических основ уточнено использование в бухгалтерском учете правил, действующих для налогообложения.
Во второй главе проведен анализ и оценка основных экономических показателей деятельности нескольких предприятий, находящихся в одном регионе, исследован бухгалтерский и налоговый учет, применяемый в АО «Пестравский ХПП», АО «Большеглушицкое ХПП», ОАО «Большечерниговское ХПП». В 2018 году АО «Пестравское ХПП» году добился самого большого объема продаж в сравнении со своими конкурентами. На протяжении 2016-2018 годов АО «Пестравское ХПП» показывает стабильное увеличение объема продаж. Также анализ движения денежных средств указывает на значительные вложения предприятия АО «Пестравское ХПП» во внеоборотные активы. Действия руководства направлены на создание материальных условий деятельности предприятия. Вложения в основные средства позволяют АО «Пестравское ХПП» оптимизировать налог на прибыль, используя списание части расходов на эти цели.
В третьей главе проведена работа по моделированию организации учета расчетов по налогу на прибыль в случае применения амортизационной премии и инвестиционного вычета; дан сравнительный анализ результатов применения льгот по налогу на прибыль, а также рассмотрены мероприятия по совершенствованию организации учета расчетов по налогу на прибыль. Изучив изменения в 25 главе НК, сделан вывод, что многие положения этого закона отданы на рассмотрение регионам: применение инвестиционного налогового вычета, размер инвестиционного налогового вычета (со снижением до 50%), перенос и запрет на перенос неиспользованного остатка инвестиционного вычета на последующие налоговые периоды. В результате решений региональных властей многие предприятия, применив инвестиционный вычет, могут оказаться в убытке.
Анализ использования льгот по налогу на прибыль в данный момент показывает, что многие предприятия не используют льготы, чтобы избежать проблем с налоговой службой и не вести трудоёмкую работу по бухгалтерскому учету, так как, например, амортизационная премия используется только в налоговом учете. Руководство многих предприятий считает, что если сумма незначительная проще постепенно списывать через амортизацию.
В организации учета расчетов по налогу на прибыль можно использовать льготы по налогу на прибыль, а также стимулировать бухгалтера, который эффективно работает, применяет актуальные положения по бухгалтерскому и налоговому учету, не допускает ошибок, искажений в работе.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
