Введение 5
1 Теоретические и правовые аспекты налоговой нагрузки организации 7
1.1 Налоговая нагрузка организации, сущность, цель, задачи 7
1.2 Государственное регулирование, меры поддержки и развития
оптимизации налоговой нагрузки организации в отдельных странах мира 15
1.3 Методологические основы оптимизации налоговой нагрузки
организации в России 17
2 Современный опыт комплексного подхода к оптимизации налоговой
нагрузки ООО «АВТОГРАД-ВОДОКАНАЛ» 24
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «АВТОГРАД-
ВОДОКАНАЛ» 24
2.2 Исследование финансового состояния ООО «АВТОГРАД-
ВОДОКАНАЛ» с применением методов факторного анализа 27
2.3 Определение элементов налоговой нагрузки ООО «АВТОГРАД-
ВОДОКАНАЛ» в рамках улучшения финансового состояния ООО «АВТОГРАД-ВОДОКАНАЛ» 29
3 Оптимизация налоговой нагрузки ООО «АВТОГРАД-ВОДОКАНАЛ» 33
3.1 Определение налоговой нагрузки ООО «АВТОГРАД-ВОДОКАНАЛ»
в соответствии с общепринятой методикой определения налогового бремени 33
3.2 Практический расчет налоговой нагрузки ООО «АВТОГРАД-ВОДОКАНАЛ» в соответствии с методикой ее деления на относительную и абсолютную 34
3.3 Особенности структуры и механизма взимания налоговых платежей в
определении налоговой нагрузки ООО «АВТОГРАД-ВОДОКАНАЛ» 36
3.4 Согласование налоговой нагрузки ООО «АВТОГРАД-
ВОДОКАНАЛ» с видом деятельности 37
3.5 Рекомендации по оптимизации налоговой нагрузки ООО
«АВТОГРАД-ВОДОКАНАЛ» 43
Заключение 47
Список используемых источников 50
Приложения
Актуальность темы исследования обусловлена тем, что определяя объём взимаемых налогов с предприятий, государство оказывает воздействие на объем финансовых ресурсов, используемых предпринимателями, на простое или расширенное воспроизводство, на уровень занятости, а также на уровень поступлений налогов в бюджет.
Развитие предпринимательства приводит к созданию конкурентной среды на внутреннем рынке, установлению доступных цен, насыщению рынка товарами и услугами, повышению качества товаров и услуг, занятости населения, экономическому росту и увеличению налоговых поступлений. Налоги, в свою очередь, выступают в качестве одного из основных источников формирования государственного бюджета с целью реализации функций государства.
Уклонение от уплаты является уголовно наказуемым деянием. Но использование легальных схем для оптимизации правонарушением не будет считаться. Поэтому каждый предприниматель может подобрать наиболее эффективные законные методы, позволяющие снизить налоги и увеличить прибыль.
Налоговая нагрузка предприятия отражает влияние налоговых платежей на его деятельность. В том случае, если налоговая нагрузка на предприятии существенно меньше среднеотраслевой, повышается вероятность ее включения в план налоговых проверок. Если нагрузка предприятия сильно завышена, то необходимо разработать и осуществить мероприятия по налоговой оптимизации.
Объектом исследования является ООО «АВТОГРАД-ВОДОКАНАЛ».
Предметом исследования - налоговая нагрузка ООО «АВТОГРАД- ВОДОКАНАЛ».
Цель исследования - определить способы оптимизации налоговой нагрузки ООО «АВТОГРАД-ВОДОКАНАЛ».
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- исследовать теоретические аспекты оптимизации налоговой нагрузки предприятия;
- провести анализ налоговой нагрузки ООО «АВТОГРАД- ВОДОКАНАЛ»;
- определить способы оптимизации налоговой нагрузки ООО «АВТОГРАД-ВОДОКАНАЛ».
Теоретической основой исследования явились научные труды следующих отечественных и зарубежных авторов в области налогообложения, экономики предприятия: Е.В. Арсеновой, И.В. Корнеевой, Н.А. Сафронова, О.А. Александрова, Ю.Н. Егорова, В.В. Жиделева, Ю.Н. Каптейн, И.В. Зороастровой, М.В. Косолаповой, В.А. Свободина, А.С. Паламарчук, В.К. Скляренко, В.М. Прудникова и др.
В работе применены апробированные методы исследования, анализа и обработки материала, в том числе анализ, синтез, моделирование, дедукция, экономико-статистическая обработка результатов.
Практическая значимость исследования состоит в разработке направлений оптимизации налоговой нагрузки ООО «АВТОГРАД- ВОДОКАНАЛ».
Бакалаврская работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка используемых источников и приложений.
С помощью специально разработанных методик, юридические лица формируют план и стратегию по снижению налоговой нагрузки на учреждения, такими методами можно считать: построение учетной политики - утверждается отдельно на каждый год работы, заключается в анализе и переоценке основных и оборотных средств, в результате чего, получается существенная экономия на налоге на прибыль и имущество; расчетно-аналитический метод — процесс планирования основывается на анализе показателей за предыдущие годы, с его помощью можно сформировать планы на текущий год по объему выполняемых работ (оказывает влияние на уплату НДС, налога на прибыль), состава работников (играет роль при уплате НДФЛ), объема использования активов (участвует в планировании уплаты налогов на имущество, землю); метод балансов - применяется при построении бухгалтерской модели в ситуации с определением планов по ведению финансовой и хозяйственной деятельности.
Специалистами рассчитываются возможности извлечения прибыли на основе балансовых показателей; нормативный способ - суммы уплаты налоговых платежей и сборов прогнозируются с помощью действующих норм законодательства, ставок и льготных систем; оптимизационный метод - разрабатывается несколько прогнозов, из них выбирается один, более подходящий для реализации; создание налогового поля - формирование таблицы, где прописываются особенности фирмы, список налогов, которые подлежат уплате, система налогообложения, льготные условия и сроки в соответствии с которыми необходимо осуществить платежи. На её основе создается налоговая база, подлежит расчету каждый платеж. Данные методы позволяют активно и качественно вести налоговое планирование, прогнозировать риски и рассчитывать возможности.
Налоговое планирование можно разделить на несколько этапов, в соответствии с которыми определяется общий механизм данного процесса. Они являются основополагающими, поддаются редакции, так как составление 47
прогноза - это не только обращение к нормам законодательства, но и умение проявить логику и аналитику.
К основным этапам относятся: сформулировать цели и задачи, которые преследует организация; сформировать налоговое поле (то есть провести мониторинг всех норм законодательства, касающихся налогообложения, аккумулировать льготы для каждого налога); проанализировать все сделки, которые происходили за определенный период времени, чтобы оценить характер финансовых и хозяйственных ситуаций; проанализировать всевозможные риски, связанные с тем или иным методом планирования, рациональным использованием прибыли и расходов; использовать в работе налоговый менеджмент и различные методы и подходы к минимизации расходов на налоговые платежи.
С целью оптимизации налогообложения ООО «АВТОГРАД- ВОДОКАНАЛ» предлагается переход на специальный режим налогообложения - УСН.
Целью оптимизация налогообложения является снижения «налоговой нагрузки».
При этом необходимо учитывать следующее:
- осуществлять предпринимательскую деятельность можно в различных правовых формах (юридические лицо - организация и индивидуальный предприниматель), имеющих разные режимы налогообложения (УСН, ЕНВД, общая или система налогообложения в виде патента, ЕСХН, договор простого товарищества).
- необходим подбор разных методик учета хозяйственных операций.
Упрощенная система налоговых сборов, далее именуемая УСН — особый режим налогообложения, целью которого является снижение суммы налога для малых коммерческих предприятий. Данный режим также направлен на упрощение ведения отчетной бухгалтерской документации. Программа УСН была принята действующими законодательными структурами на федеральном уровне и действует с 24 июля 2002 года.
Порядок расчетов проводится согласно статье 346.20 НК РФ, в которой прописаны установленные налоговыми органами ставки по программе УСН. Предпринимателям на выбор предоставляются два режима налогообложения.
С 2017 года изменились лимиты на переход и применение УСН. Лимит на применение УСН повышен более чем в два раза, так предельный доход для нахождения на упрощенной системе налогообложения увеличен с 60 млн. руб. до 150 млн. руб, а максимальная стоимость основных средств, позволяющая применять «упрощенку», теперь равна 150 млн. руб. (вместо 100 млн. руб. в 2016 году). В отношения предельного дохода для перехода на УСН, в 2017 году остается прежнее ограничение в 45 млн.руб. Но, начиная с 1 января 2018 года, лимит дохода, позволяющего перейти на УСН, будет повышен более чем в два раза и составит 112,5 млн.руб. Значение предельного дохода для применения и перехода на УСНО подлежит корректировке с учетом коэффициента- дефлятора.
Оптимизация налогов при УСН на практике рассматривается в двух аспектах:
- как способ регулирования размера налоговой обязанности,
- использование его в качестве средства снижения налогов на бизнес в целом.
И в том и в другом случае оптимизация должна быть именно оптимизацией, а не уходом от налогов (то есть происходить строго в рамках закона).
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
