Введение 4
1 Теоретические основы порядка составления и анализа бухгалтерской
отчетности хозяйствующего субъекта 7
1.1 Сущность и порядок составления бухгалтерской отчетности 7
1.2 Методы анализа основных показателей бухгалтерской отчетности 14
2 Характеристика организации ООО «Ритейл Групп» и формирование ее
годовой бухгалтерской отчетности 23
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Ритейл Групп» . 23
2.2 Порядок формирования форм бухгалтерской отчетности в ООО «Ритейл
Групп» 27
3 Анализ основных показателей бухгалтерской отчетности организации ООО
«Ритейл Групп» 39
3.1 Анализ показателей бухгалтерского баланса и отчета о финансовых
результатах ООО «Ритейл Групп» 39
3.2 Мероприятия по повышению эффективности деятельности ООО «Ритейл
Групп» 52
Заключение 63
Список используемой литературы 67
Приложение А Бухгалтерская отчетность организации 73
Экономический субъект, осуществляя свою хозяйственную деятельность, часто привлекает дополнительные источники финансирования своей деятельности. При этом, своим инвесторам, учредителям и заимодавцам, вкладывающим средства, экономический субъект должен гарантировать получение прибыли на вложенный капитал или предоставленные во временное пользование заемные средства.
В одних случаях для экономического субъекта предоставление информации является либо необходимостью, либо обязанностью, определяемой законодательно.
Наиболее востребованной в системе взаимоотношений «экономический субъект - заинтересованные стороны» является бухгалтерская финансовая информация. Таким видом финансовой информации является финансовая (бухгалтерская) отчетность. Основное место в системе финансовой отчетности экономического субъекта отведено бухгалтерскому балансу, наиболее полно характеризующему его финансовое и имущественное состояние.
Порядок формирование бухгалтерского баланса определяется нормативными документами, детализация такой информации определяется экономическим субъектом самостоятельно.
Рассматриваемая тема бухгалтерского баланса и анализа его основных показателей является актуальной, так как бухгалтерский баланс является важнейшей формой бухгалтерской отчетности, по которой можно судить о финансовом состоянии предприятия, о наличии имущества и количестве долгов, вероятности банкротства.
Бухгалтерская отчетность необходима для того, чтобы пользователи, имеющие какие-либо взаимоотношения с организацией или планирующие сотрудничество с ней, могли оценивать финансовое положение, делать выводы о том, насколько хорошо идет бизнес, и не имеются ли признаки банкротства.
Анализ бухгалтерской отчетности позволяет принимать руководству компании своевременные, правильные и обоснованные решения, направленные на укрепления финансового состояния предприятия, разрабатывать мероприятия, направленные на эффективное управление капиталом компании.
В связи с этим большое значение имеет проведение аналитической работы, связанной с изучением показателей бухгалтерской отчетности на разные отчетные даты, с целью прогнозирования его финансового состояния.
Целью данной работы является исследование процессов формирования и анализа бухгалтерской отчетности организации.
Поставленная цель конкретизируется рядом задач:
- рассмотреть теоретические основы исследования формирования и анализа бухгалтерской отчетности компании;
- провести исследование процессов формирования и анализа бухгалтерской отчетности на примере ООО «Ритейл Групп»;
- разработать мероприятия по улучшению показателей бухгалтерской отчетности ООО «Ритейл Групп».
В качестве объекта исследования в работе выступает компания ООО «Ритейл Групп».
Предметом исследования является бухгалтерская отчетность, техника ее составления и анализ основных показателей.
Данная тема является достаточно разработанной, так как изучалась многими известными учеными-экономистами в своих научных работах: Кондраковым Н.П., Войтоловским Н.В., Мельник М.В., Симоненко Л.Г., Власова И.Е., Буянова Т.И., Бороненкова С.А., Попов А.Ю., Буянова Т.И., Маслова Л.И., Шевчук О.В., Костомарова М.С., Пупышев А.В., Нечеухина Н.С., Минненбаева Т.А..
Для анализа в работе использована информация, представленная в бухгалтерской отчетности ООО «Ритейл Групп» за 2020 год, данных аналитического учета.
В ходе написания работы были использованы такие приемы общего экономического анализа как сравнение, средние и относительные величины, методы факторного анализа. Также в работе использованы методы горизонтального анализа, вертикального анализа, трендового анализа, расчета финансовых коэффициентов.
Структурно работа состоит из введения, трех основных разделов, заключения, используемых источников и литературы, приложений
Информационной базой анализа финансового состояния организации является её бухгалтерская отчётность, представляющая собой взаимосвязанную систему показателей, которые отражают как имущественное, так и финансовое положение организации на конкретную отчётную дату, а также финансовые результаты её экономико-производственной деятельности за отчётный период. В рамках анализа финансового состоянии организации проводится вертикальный и горизонтальный анализ её баланса, оценивается его ликвидность, исчисляются коэффициенты ликвидности и платежеспособности, определяется уровень финансовой устойчивости, а также оценивается вероятность банкротства организации.
В первой главе работы обобщаются теоретические вопросы формирования и анализа бухгалтерской отчетности: рассмотрен свод основ, регулирующих формирование бухгалтерской отчетности, изучены методики и техники составления бухгалтерской отчетности, представлена группировка видов бухгалтерской отчетности. При проведении исследования были изучены различные точки зрения авторов на развитие понятия анализа бухгалтерской отчетности в целом как системы. Изученный опыт показал, что обязательной составляющей системы анализа бухгалтерской отчетности, по мнению большинства авторов, является проведение анализа имущественного положения, источников средств собственного и заемного капитала, анализ эффективности использования имущества и капитала, анализ показателей, характеризующих финансовое состояние.
В рамках настоящей работы исследовалась бухгалтерская и финансовая отчетность ООО «Ритейл Групп». С одной стороны, ООО «Ритейл Групп» успешно развивается, что выражается в росте её выручки. А, с другой стороны, уровень её прибыли и рентабельности снижается, что свидетельствует об ухудшении эффективности.
Структура баланса ООО «Ритейл Групп» не является оптимальной. Структура активов характеризуется достаточно большим удельным весом внеоборотных активов, а основным источником финансирования являются заемные средства, при этом превалируют краткосрочные обязательства. Собственный капитал ООО «Ритейл Групп» имеет достаточно низкий удельный вес, а темпы его роста значительно уступают темпам роста краткосрочных обязательств компании. Финансовое состояние ООО «Ритейл Групп» в целом необходимо оценить как неблагоприятное.
Во-первых, баланс компании является не ликвидным, при этом наблюдается негативная тенденция соотношения активов и пассивов по первым двум неравенствам (А1/П1 и А2/П2).
Во-вторых, значения коэффициентов абсолютной, быстрой и текущей ликвидности ООО «Ритейл Групп» в течение всего периода исследования не соответствовали не только оптимальным, но и допустимым значениям.
В-третьих, значение коэффициента восстановления платежеспособности демонстрирует, что у ООО «Ритейл Групп» нет возможности восстановить платежеспособность в течение полугода.
В-четвертых, в течение всего исследуемого периода финансовая устойчивость ООО «Ритейл Групп» характеризовалась как кризисное финансовое положение.
В-пятых, все значения всех шести проанализированных финансовых коэффициентов не соответствовали оптимальным (нормативным) значениям, при этом в 2017-2019 годах наблюдалась неблагоприятная тенденция изменений большей их части. Данное обстоятельно свидетельствует о высокой зависимости ООО «Ритейл Групп» от заемщиков, дефицита собственного оборотного капитала и высокой вероятности неплатежеспособности.
В-шестых, в настоящее время по 5-ти факторной модели Э. Альтмана и модели 2-х факторной модели М.А. Федоровой существует вероятность банкротства ООО «Ритейл Групп», при этом в 2017-2019 годах наблюдалось увеличение данных рисков.
В рамках настоящей работы было выработано 4 основных направления для улучшения финансового состояния ООО «Ритейл Групп». Первым предлагаемым направлением является уменьшение объема материальных запасов на ООО «Ритейл Групп». Это предлагается обеспечить за счет сокращение длительности периода между комплексными закупками с одного месяца до одной недели и страхового запаса с 14 дней до 5 дней. Благодаря реализации данного мероприятия размер материальных запасов в ООО «Ритейл Групп» уменьшиться до 485,2 тыс. руб., что скажется на снижении уровня кредиторской задолженности.
Вторым направлением улучшения финансового состояния ООО «Ритейл Групп», предлагаемым в рамках настоящей работы, является увеличение удельного веса долгосрочных обязательств. В рамках данного направления предлагается осуществить перекредитование 5 млн. руб. краткосрочных займов, взяв займы на более длительный срок. Это позволит улучшить структуру заемных средств ООО «Ритейл Групп» в стороны роста значимости долгосрочных обязательств, что окажет положительное влияние на улучшение платежеспособности и ликвидности ООО «Ритейл Групп».
Третьим направлением улучшения финансового состояния ООО «Ритейл Групп», предлагаемым в рамках настоящей работы, является установление лимита уровня дивидендов, выплачиваемых учредителю ООО «Клина восстановительной медицины» на уровне 50% до стабилизации финансового состояния организации, что позволит обеспечить высокие темпы наращивания собственного капитала компании.
Последним направлением улучшения финансового состояния ООО «Ритейл Групп» является сокращение объема основных средств до уровня 2017 года и прекращение их наращивания до увеличения собственного капитала компании до уровня сумме внеоборотных активов, что позволит снизить дефицит собственных оборотных средств, а в среднесрочной перспективе и их наличие.
Реализация предложенных обеспечить улучшение ликвидности баланса ООО «Ритейл Групп» и положительную динамику роста коэффициентов ликвидности. При этом нормативное значение коэффициента абсолютной ликвидности будет достигаться уже в первый год после реализации предложенных мероприятий, а на второй год допустимое значение по остальным коэффициентам ликвидности. А в перспективе 3-4 лет по всем трем коэффициент коэффициенты ликвидности будут соответствовать нормативным значениям. Кроме того, уже в первый год после реализации предложенных рекомендаций финансовое положение организации улучшиться до неустойчивого, а во второй год - до нормального.
Таким образом, в целом можно сделать вывод, что предложенные в рамках настоящей работы рекомендации позволят обеспечить существенное улучшение ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости ООО «Ритейл Групп».
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
