Бухгалтерский учет и анализ расчетов по кредитам и займам

В первом разделе исследованы теоретические основы бухгалтерского учета и анализа расчетов по кредитам и займам.
Деятельность каждого предприятия предполагает приобретение долгосрочных или краткосрочных кредитов и займов. Избыток заемных средств может спровоцировать ухудшение финансового состояния предприятия и снижение финансовой устойчивости. Кроме этого, кредиты и займы предусматривают выплату процентов за их использование. Поэтому неэффективное использование кредитов и займов может увеличить расходы организации.
Для учета кредитов и займов Планом счетов предусмотрены определенные счета.
Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» предназначен для обобщения информации о состоянии краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.
Аналитический учет краткосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим займодавцам, предоставившим их.
Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» предназначен для обобщения информации о состоянии долгосрочных (на срок более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.
Аналитический учет долгосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их, и отдельным кредитам, и займам.
Для повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности необходимо проводить анализ расчетов по кредитам и займам.
Исследование расчетов по кредитам и займам осуществляется для:
• оценки финансового состояния предприятия;
• оценки кредитов, возможных для предоставления внешними кредиторами;
• анализа факторов, влияющих на кредитоспособность компании;
• выявления направлений снижения кредитов и займов.
Второй раздел включает общую характеристику деятельности ООО «Строительно-монтажная компания «РИД» и бухгалтерский учет расчетов по кредитам и займам.
Объект бакалаврской работы - ООО «Строительно-монтажная компания «РИД». Основной вид деятельности - Строительство жилых и нежилых зданий.
Исследуемая организация ведет бухгалтерский учет в полном объеме с составлением Бухгалтерского баланса и Отчета о финансовых результатах.
В процессе финансово-хозяйственной деятельности ООО «Строительно-монтажная компания «РИД» приобретает долгосрочные и краткосрочные кредиты.
Получение долгосрочного кредита оформляется кредитным договором, который включает график погашения кредита.
Учет долгосрочных кредитов ведется на соответствующем счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», который предназначен для обобщения информации о состоянии долгосрочных (на срок более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.
В ООО «Строительно-монтажная компания «РИД» аналитический учет долгосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их, и отдельным кредитам, и займам.
Учет долгосрочных кредитов осуществляется в валюте российской Федерации - в рублях.
ООО «Строительно-монтажная компания «РИД» имеет краткосрочные кредиты и займы. Краткосрочные кредиты организация получает для операционных целей. Их использует для уплаты приобретенных сырья и материалов, оплаты услуг.
В ООО «Строительно-монтажная компания «РИД» счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» предназначен для обобщения информации о состоянии краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.
В третьем разделе проведен анализ расчетов по кредитам и займам в ООО «Строительно-монтажная компания «РИД» и разработаны мероприятия по повышению их эффективности.
Расчеты по кредитам и займам существенно влияют на финансовое положение и финансовую устойчивость организации. Существенная закредитованность предприятия снижает его финансовую устойчивость. В этой связи необходимо регулярно анализировать структуру капитала предприятия и эффективность использования кредитов и займов.
Как было отмечено ранее, в ООО «Строительно-монтажная компания «РИД» имеются долгосрочные и краткосрочные кредита и займы.
Проведенный анализ показал, что долгосрочные кредиты и займы в динамике растут. В 2020 г. по сравнению с 2019 г. их увеличение было на 133,33% или 4000 тыс. руб., а в 2021 г. по сравнению с 2020 г. они выросли на 28,57% или 2000 тыс. руб.
Наибольший рост краткосрочных кредитов и займов произошел в 2020 г. по сравнению с 2019 г. - на 128,30%. В 2021 г. по сравнению с 2020 г. их рост был на 7,44%.
Проведенный анализ показал, что в 2019-2021 гг. в ООО «Строительно-монтажная компания «РИД» наибольший удельный вес в структуре краткосрочных обязательств занимали краткосрочные кредиты и займы: в 2019 г. - 67,17%; в 2020 г. - 66,63%; в 2021 г. - 63,82%.
Оборачиваемость краткосрочных кредитов и займов в 2020 г. по сравнению с 2019 г. сократилась на 1,11 пункта, а в 2021 г. по сравнению с 2020 г. выросла на 2,05 пункта. Расчеты подтверждают повышение эффективности использования краткосрочных кредитов и займов в 2021 г.
Несмотря на положительную динамику в эффективности использования краткосрочных обязательств, но все же период оборота в 2021 г. остается достаточно длинным - 40,59 дней.
Проведенный анализ показал, что наибольший удельный вес в краткосрочных обязательствах занимают краткосрочные кредиты и займы. Несмотря на то что в 2021 г. наблюдается повышение показателей оборачиваемости краткосрочных кредитов и займов, все же наблюдается достаточно длинный период их оборота.
Для повышения эффективности использования кредитов и займов предлагаем ряд мероприятий в ООО «Строительно-монтажная компания «РИД». Первое мероприятие направлено на факторинг дебиторской задолженности. Второе мероприятие заключается в продаже неиспользуемых материалов. Третье мероприятие предусматривает закрепление ответственного лица, который будет осуществлять контроль за исполнением долгосрочных и краткосрочных кредитных договоров. Это позволит исключить просрочку платежей и получение пеней за своевременное неисполнение обязательств.
Внедрение предложенных мероприятий способствовало изменению объемов долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов.
В результате использования предложенных мероприятий сократятся объемы долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов на 3000 тыс. руб. и 10500 тыс. руб. соответственно. Расчеты показали, что после внедрения рекомендаций оборачиваемость долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов увеличится на 6,49 пункта и 37,77 пункта соответственно.
В результате внедрения предложенных мероприятий периоды оборота долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов сократятся на 9,37 дней и 32,78 дней соответственно. Таким образом, расчеты подтверждают эффективность предложенных мероприятий.

Купить