Аннотация 2
Введение 4
1 Теоретико-методологические аспекты бухгалтерского учета и анализа дебиторской задолженности 7
1.1 Понятие, экономическая сущность и состав дебиторской задолженности 7
1.2 Основы нормативного регулирования и организации бухгалтерского учета дебиторской задолженности 12
1.3 Основные методы проведения анализа расчетов с дебиторами 17
2 Бухгалтерский учет дебиторской задолженности в ООО «Дипломат» 23
2.1 Технико-экономическая характеристика предприятия ООО «Дипломат» 23
2.2 Бухгалтерский учет дебиторской задолженности в организации ООО «Дипломат» 27
2.3 Порядок отражения дебиторской задолженности в бухгалтерской отчетности предприятия ООО «Дипломат» 36
3 Анализ дебиторской задолженности ООО «Дипломат» 44
3.1 Анализ динамики и структуры дебиторской задолженности 44
3.2 Рекомендации по совершенствованию контроля и повышению эффективности использования дебиторской задолженности в ООО «Дипломат» 54
3.3 Оценка эффективности предложенных мероприятий по управлению дебиторской задолженностью организации 65
Заключение 71
Список используемых источников 75
Приложение А Бухгалтерский баланс ООО Дипломат» за 2021 год 78
Приложение Б Отчет о финансовых результатах ООО Дипломат» за 2021 год 80
Приложение В Отчет о финансовых результатах ООО Дипломат» за 2020 год 81
Приложение Г Авансовый отчет 82
Актуальность темы исследования. В рамках ведения финансово-хозяйственной деятельности компании заключают разнообразные договора с многочисленными иными участниками рынка. Поэтому, все организации подвержены влиянию факторов, оказывающих непосредственное воздействие как изнутри, которыми организация способна оперировать, так и извне - являющимися стихийными.
Внутренние факторы, за счет своей частоты возникновения, оказывают максимальный эффект на деятельность предприятия. Из их числа особую роль играет показатель дебиторской задолженности предприятия. Внушительные размеры дебиторской задолженности, в некоторых случаях уже просроченной, оказывают негативное влияние на финансовое состояние компаний. В текущих реалиях нехватка именно оборотного капитала и дефицит средств платежа в национальной экономике, которым сопутствует несостоятельность большого количества организаций, вывели на первый план вопрос анализа, оценки, управления и разработки новых современных подходов контроля дебиторской задолженности.
Дебиторская задолженность является неотъемлемым фактором существования любой организации.
Для того чтобы предприятие оставалось платежеспособным и не зависело от дополнительного финансирования, оно должно быть в состоянии гасить большую часть своих долгов за счет средств, поступающих от реализации товаров или оказании услуг, то есть за счет средств, поступающих от дебиторов. В связи с этим, финансовая служба должна тщательно контролировать своевременность и размеры расчетных операций со своими контрагентами, а также способствовать ускорению темпов перехода дебиторской задолженности в денежные средства.
Так как состояние и размеры дебиторской задолженности оказывают серьезное влияние на статус финансового состояние организации, то вопрос разработки актуальных и эффективных мероприятий по контролю за ее состоянием остается открытым. Именно потребность предприятий в действенных мероприятиях по учету и контролю за дебиторской задолженностью определяют актуальность темы исследования.
Вопросы управления дебиторской задолженностью интересуют как российских, так и зарубежных ученых. Среди них можно выделить таких ученых экономистов как Д. Ван Хорн, Этрилл П., МакЛейни Э., Бланк И.А., Стоянова Е.С., Трофимов Е.В., Ковалев И.В., Романовский М.В. Следует отметить, что данная тема приобрела особую актуальность, в связи с ужесточением конкуренции и необходимостью поиска новых путей совершенствования хозяйственной деятельности.
Целью выпускной квалификационной работы является разработка конкретных рекомендаций по совершенствованию управления и бухгалтерского учета дебиторской задолженности в ООО «Дипломат».
Указанная цель обуславливает необходимость решения следующих задач:
• рассмотреть нормативное регулирование и методические подходы к бухгалтерскому учету и анализу дебиторской задолженности в российских организациях;
• произвести анализ организации бухгалтерского учета и оценку дебиторской задолженности в ООО «Дипломат» и выявить проблемные места;
• разработать рекомендации по совершенствованию учета и контролю за дебиторской задолженности для предприятия ООО «Дипломат».
Методологической базой исследования выступили методы вертикального и горизонтального анализа бухгалтерской отчетности предприятия, метод коэффициентного анализа, методы сравнения, группировки и обобщения, а также логический и сравнительный методы, применение которых позволило сделать выводы по результатам расчетов.
Информационной базой исследования выступила финансовая отчетность ООО «Дипломат» за 2019-2021 гг., научная и учебная литература по финансовой тематике.
Практическая значимость проведенного исследования заключается в применении разработанных мероприятия по совершенствованию бухгалтерского учета и внутреннего контроля за дебиторской задолженностью в реальной деятельности предприятия ООО «Дипломат», которые поспособствуют становлению новой политики кредитования своих покупателей. Как следствие, у предприятия произойдет ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности в денежные средства, что повысит платежеспособность, финансовое положение и инвестиционную привлекательностью рассматриваемой организации.
Также полученные мероприятия и рекомендации на практике могут быть использованы другими российскими организациями схожими по роду деятельности с ООО «Дипломат».
Дебиторская задолженность представляет собой совокупность долгов сторонних фирм перед рассматриваемым предприятием. Наличие просроченной дебиторской задолженности может стать причиной значительных проблем для успешного развития хозяйствующего субъекта, поскольку определенная сумма средств не используется в его обороте. На формирование и размер долгов дебиторов оказывают влияние различные факторы.
Проведение оценки дебиторской задолженности включает четыре этапа: оценка компонентов, из которых состоит дебиторская задолженность, сопоставление долгов дебиторов и долгов перед кредиторами, анализ эффективности управления задолженностью, анализ общего воздействия факторов, влияющих на оборачиваемость.
Проведение анализа в соответствии с рассмотренной в разделе методикой позволяет оптимизировать величину дебиторской задолженности, сократить сроки её погашения, снизить риск невозврата долгов, выявить угрозы платежеспособности.
Вторая глава выпускной квалификационной работы посвящена вопросам изучения бухгалтерского учета дебиторской задолженностей инженерно-строительного предприятия ООО «Дипломат», оказывающего не только весь комплекс строительно-монтажных работ по автоматизации систем и комплексов зданий, но сервисные услуги по обслуживания указанных систем и комплексов, а также поставка оригинальных немецких запасных частей под заказ.
Оценка организации бухгалтерского учета расчетов с дебиторами на предприятии показала, что учет ведется в непрерывном режиме с отражением хозяйственных операций на счетах учета в сроки, указанные во внутренних нормативных актах.
Учет расчетов с покупателями и заказчиками, а также с поставщиками и подрядчиками, составляющими большую часть дебиторской задолженности ООО «Дипломат», ведется с применением стандартных форм первичной документации (что обусловлено особенностями деятельности компании, связанной с выполнением ряда строительных норм и норм безопасности).
Расчеты с персоналом находятся под особым вниманием руководства компании, поскольку профессиональные кадры ООО «Дипломат» высоко ценятся руководством и считаются высококлассными специалистами. Выплата заработной платы, как и прочих компенсационных выплат осуществляется в установленные сроки в предусмотренных договорами и соглашениями размерах выплат.
Применяя общую систему налогообложения, предприятие является плательщиком налога на добавленную стоимость, налога на прибыль и прочих налогов, установленных законодательством РФ. Расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами по налогам, сборам и отчислениям на социальное страхование производятся в установленные законодательством сроки и объемах. Расчеты с разными дебиторами так же осуществляются в соответствии с условиями, указанными в хозяйственных договорах.
Налоговый учет по расчетам с дебиторами по большей части совпадает с бухгалтерским, поскольку финансовая служба ООО «Дипломат», как и финансовые службы поставщиков и подрядчиков, покупателей и заказчиков уделяют значительное внимание оформлению первичной документации для целей учета расчетов по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль. Отличия бухгалтерского и налогового учета отмечаются только по расчетам с подотчетными лицами в части оприходования затрат и отнесения их на себестоимость работ, услуги либо прочие расходы предприятия. Так, различия касаются размера суточных при осуществлении командировок по территории России и за рубеж, представительских и консультационных услуг, организации корпоративных мероприятий.
Оценка автоматизации бухгалтерского и налогового учета ООО «Дипломат» выявила значимый момент: наиболее используемыми регистрами учета при расчетах с дебиторами являются оборотно-сальдовая ведомость и анализ счета. При этом по заработной плате и расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами имеются отдельные регистры бухгалтерского и налогового учета, а для расчетов с подотчетными лицами, кредитными учреждениями и прочими дебиторами аналитики, имеющейся в ОСВ и анализах счетов вполне достаточно.
Однако, данных регистров недостаточно для работы с задолженность покупателей и заказчиков и перед поставщиками и подрядчиками, а именно: аналитика в разрезе контрагентов и договоров не позволяет оценить сроки гашения задолженностей и управлять взаиморасчетами. Следовательно, для решения данной проблемы рекомендуется направить внимание на введение дополнительных аналитических субконто с поставщиками и покупателями и разработку дополнительного отчета, позволяющего выявить дебиторскую задолженность с истекшим сроком гашения и принять соответствующие меры по возврату средств.
Анализ и оценка управления дебиторской задолженностью ООО «Дипломат» в третьем разделе показали следующие проблемы:
• в структуре дебиторской задолженности большой вес в структуре имеет просроченная задолженность (причиной выступает несоблюдение дебиторами договорных условий по оплате отгруженных товаров и оказанных услуг);
• большую долю просроченной задолженности формируют ВИП-клиенты;
• отсутствие четко регламентированных правил оплаты в зависимости от статуса клиента;
• отсутствие сотрудника, отвечающего за размер дебиторской задолженности, работу с дебиторами, формирование отчетности по дебиторам.
В третьем разделе работы предложены рекомендации по совершенствованию управления дебиторской задолженностью ООО «Дипломат»: мероприятия по совершенствованию управления дебиторской задолженностью организации и проведена оценка предложенных мероприятий по управлению дебиторской задолженностью организации.
Для устранения имеющихся проблем ООО «Дипломат» рекомендуется:
• внедрить специализированные формы отчетности;
• разработать систему отчетности, в которой будут отражаться контрольные точки дебиторской задолженности и система наказаний и поощрений;
• внедрить услуги факторинга;
• разработать реестр старения дебиторской задолженности;
• определить зоны ответственности каждых руководителей и сотрудников подразделений, которые будут отвечать за работу с дебиторской задолженностью.
Была рассчитана эффективность от реализации мероприятия по внедрению услуг факторинга, согласно анализу, данное мероприятие принесет компании 26 605,65 тыс. руб.
Оценка мероприятий по внедрению форм отчетности, реестра осуществлялась при помощи метода экспертных оценок. Согласно исследованию, рекомендованные изменения повысят уровень адекватности и удобства управления дебиторской задолженностью на 57%.
Таким образом, подводя итог, можно сказать, что выработанные рекомендации по совершенствованию управления дебиторской задолженностью в ООО «Дипломат» нашли отклик у экспертов, что доказывает целесообразность и эффективность предложенных изменений.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
