В настоящее время появление дебиторской задолженности при безналичных расчетах представляет собой неотъемлемый процесс хозяйственной деятельности организации. Дебиторская задолженность является элементом, определяющим величину и состав оборотных активов организации; продолжительность финансового цикла компании; оборачиваемость оборотных активов; уровень ликвидности и платежеспособности организации; источники ее денежных средств. В этой связи работа с дебиторской задолженностью является важным элементом в учете и контроле.
В первой главе изучены теоретические основы бухгалтерского учета и анализа дебиторской задолженности организации.
Дебиторская задолженность характеризуется требованием организации в отношении к иным хозяйствующим субъектам и клиентам на получение денег, поставку продукции или оказание услуг, выполнение работ.
Существенный объем дебиторской задолженности способен замедлять ее оборачиваемость, в том числе и оборачиваемость оборотных активов, что влечет увеличение длительности финансового цикла организации. При этом рост дебиторской задолженности требует поиска дополнительных источников денежных ресурсов.
С позиции экономического содержания дебиторскую задолженность можно представить в виде задолженности покупателей за отгруженную им продукцию, не оплаченную в срок, а также за продукцию, документы по которой не переданы в банк на инкассо в обеспечение ссуд.
По истечении срока исковой давности дебиторскую задолженность списывают в убыток. Лица, виновные в недосмотре сроков исковой давности, несут ответственность.
Дебиторская задолженность связана с повышенным риском. Большой объём просроченной и безысходной дебиторской задолженности провоцирует рост издержек предприятия, повышает затраты на обслуживание заемного капитала. Это, в свою очередь, провоцирует снижение фактической выручки, показателей рентабельности и ликвидности, а, следовательно, и негативно влияет на финансовую устойчивость, повышает финансовые риски предприятия.
Наличие задолженности в бухгалтерском учёте означает, что предприятие имеет право требования к какому-либо должнику, а он должен в силу закона, договора и так далее совершить в пользу предприятия определённое действие: передать имущество, реализовать работу, выплатить денежные средства и т.п.
Дебиторская задолженность учитывается на бухгалтерских счетах, таких как:
• счёт 60 «Расчёты с покупателями и заказчиками;
• счет 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»;
• счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
• счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
• счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
• счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
• счет 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами».
Дебиторскую задолженность отражают в бухгалтерской отчетности в активе организации, так как она является частью имущества предприятия, принадлежащей ему по праву, но находящаяся у иных контрагентов. С течением времени она подлежит оплате организации в виде денежных средств или поставки товара, оказания услуг, выполнения работ.
Проведение инвентаризации является обязательным перед составлением годовой бухгалтерской отчётности. При инвентаризации дебиторской задолженности комиссия инвентаризации путем документальной проверки должна установить правильность и обоснованность сумм кредиторской задолженности, включая суммы задолженности, по которым истек срок исковой давности.
Эффективная работа с дебиторской задолженностью связана с оптимизацией величины и обеспечением инкассации дебиторской задолженности. Разработка алгоритма работы с дебиторской задолженностью, характеризуется кредитной политикой организации в отношении к покупателям продукции, услуг. Анализ дебиторской задолженности реализуется пошагово
Во второй главе бакалаврской работы исследована действующая практика бухгалтерского учета дебиторской задолженности в ООО «РКЦ УК-3».
С момента создания в августе 2008 года на базе муниципального предприятия городского округа Тольятти, объединившего в 1994 году несколько ЖЭКов, ООО «РКЦ УК-3» управляет ЖКХ 379 домов Центрального района Тольятти. За это время ООО «РКЦ УК-3» полностью сохранило квалифицированные кадры и производственную базу ЖЭКов. Произведены изменения с учётом новых возможностей и требований времени. Расширились также связи с городскими властями, поставщиками воды, электроэнергии и других коммунальных услуг. Целью существования ООО «РКЦ УК-3» г.о. Тольятти в первую очередь является забота о своих клиентах.
По результатам анализа технико-экономических показателей видно, что выручка и себестоимость продаж в 2015 г. по сравнению с 2014 г. увеличиваются на 7,27% и 4,09% соответственно. Предприятие в 2014-2015 гг. имело убыток от продаж. Необходимо отметить, что данный показатель в 2015 г. по сравнению с 2014 г. сократился на 20,18%. Прочие доходы и прочие расходы растут в рассматриваемый период на 1,01% и 6,44% соответственно. Чистый убыток предприятия в 2015 г. был больше чем в 2014 г. на 194,58%. Активы выросли на 26663 тыс. руб. Основные средства также увеличились на 1027 тыс.руб. Однако фондоотдача и оборачиваемость активов снижаются на 2,97 и 0,15 пункта соответственно.
Порядок ведения бухгалтерского учета в ООО «РКЦ УК-3» закреплен в учетной политике.
В ООО «РКЦ УК-3» ведется учет расчетов с поставщиками и подрядчиками:
• за полученные материально-производственные запасы, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк
• за материально-производственные запасы, на которые расчётные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (неотфактурованные поставки);
• за полученные услуги.
Все операции, связанные с расчётами за приобретенные материально - производственные запасы, принятые работы или потребленные услуги, отражаются в ООО «РКЦ УК-3» на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» независимо от времени оплаты.
Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» предназначен для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60 — 75. Таким образом, все прочие услуги учитываются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Для ООО «РКЦ УК-3» это будут услуги связи, аренда, подписка на периодические издания, страховые полисы и пр.
Дебиторская задолженность отражает состояние расчетов предприятия с покупателями и заказчиками за оказанные услуги, а также выполненные работы она возникает в результате заключения организацией тех или иных сделок. Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками.
Заработная плата работников и налоги с заработной платы в ООО «РКЦ УК-3» учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности в периоде начисления согласно ПБУ 10/99 «Расходы организации». Для обобщения информации о расходах, связанных с оплатой труда применяется бухгалтерский счет 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда».
Расчеты с бюджетом производится в результате начисления и перечисления налогов, сборов и иных платежей, которые уплачиваются предприятиями и физическими лицами.
Для расчетов с бюджетом по налогам и сборам ООО «РКЦ УК-3» использует счёт 68 «Расчеты по налогам и сборам». В соответствии с планом счетов, аналитический учет по счету ведет в разрезе видов налогов.
Расчеты с внебюджетными фондами в ООО «РКЦ УК-3» осуществляются с применением счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
В третьей главе проведен анализ состояния расчетов и разработаны мероприятия по снижению дебиторской задолженности в ООО «РКЦ УК-3».
По результатам анализа видно, что у организации нет долгосрочной дебиторской задолженности. Величина краткосрочной дебиторской задолженности в 2014 г. по сравнению с 2013 г. выросла на 9030 тыс. руб., а в 2015 г. по сравнению с 2014 г. увеличилась на 28325 тыс. руб. В составе дебиторской задолженности наибольший рост относится к жилищным услугам: в 2014 г. по сравнению с 2013 г. на 14142 тыс. руб., а в 2015 г. по сравнению с 2014 г. на 31141 тыс. руб. По остальным составляющим наблюдается сокращение показателей, кроме теплоснабжения, которое в 2015 г. по сравнению с 2014 г. увеличилось на 5851 тыс. руб.
Проведенный анализ структуры дебиторской задолженности свидетельствует о том, что наибольший удельный вес отводится задолженности за жилищные услуги: в 2013 г. 48%, в 2014 г. 52%, а в 2015 г. 58%. Удельный вес задолженности по водоснабжению занимал в 2013 г. 18%, в 2014 г. 17%, а в 2015 г. 15%. Удельный вес задолженности за водоотведение в 2013 г. и 2014 г. составлял 4%, а в 2015 г. 2%. Удельный вес задолженности за теплоснабжение в 2014 г. по сравнению с 2013 г. сократился на 1%, а в 2015 г. по сравнению с 2014 г. увеличился на 1%.
Необходимо отметить, что в 2014 г. и 2015 г. происходит снижение удельного веса задолженности за электроснабжение и снабжение газом.
В анализе дебиторской задолженности существенное внимание отводится оценке ее оборачиваемости. Расчеты также свидетельствуют о том, что коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности в ООО «РКЦ УК-3» в 2015 г. по сравнению с 2015 г. снизился на 0,21 оборота, а это свидетельствует об увеличении объёма предоставляемого коммерческого кредита. Период оборота дебиторской задолженности составляет в 2014 г. составляет 113 дн., в 2015 г. 120 дн., что является отрицательной динамикой.
В настоящее время актуален анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженностей. Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «РКЦ УК-3» в 2014 г. и 2015 г. равен 0,95. Рассчитанные коэффициенты не достигают рекомендованного норматива. Следовательно, необходимо совершенствовать работу с дебиторской задолженностью в ООО «РКЦ УК-3» за 2014-2015 гг.
По результатам анализа были предложены мероприятия по контролю и снижению дебиторской задолженности в ООО «РКЦ УК-3», включающие:
• внедрение программы 1С:Предприятие 8. «Учет в управляющих компаниях ЖКХ, ТСЖ и ЖСК»;
• лимитирование дебиторской и задолженности;
• установление ответственных лиц за анализом и контролем дебиторской задолженности.
В результате реализации предложенных мероприятий в ООО «РКЦ УК- 3» ожидается усиление внутреннего контроля за дебиторской задолженностью и снижения размера дебиторской задолженности на 40%. Предложенные мероприятия позволят сократить дебиторскую задолженность на 109412 тыс. руб., ускорить ее оборачиваемость на 2,02 пункта и сократить период оборота на 48 дн., что подтверждает целесообразность их внедрения.
Таким образом, основная цель работы достигнута, задачи решены.

Купить