Объект исследования: тепличный комплекс ООО «СТК» (Подмосковье).
Основное направление деятельности - цветоводство.
Проведен анализ финансового состояния за 2019-2021 годы.
Есть приложения (скрины бухгалтерской отчетности за 2019-2021 годы).
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………… 3
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ…6
1.1 Экономическая сущность, принципы и задачи анализа финансового состояния предприятия..6
1.2 Основные приемы и методы анализа финансового состояния предприятия…10
1.3 Система показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия…15
2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «СТК»………………... 29
2.1 Краткая характеристика предприятия……………………………………. 29
2.2. Горизонтальный и вертикальный анализ баланса предприятия……….. 33
2.3. Оценка финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности, деловой активности и рентабельности хозяйственной деятельности предприятия…………………40
3 ПУТИ УЛУЧШЕНИЯ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «СТК»….. 52
3.1 Разработка практических мероприятий по повышению финансового состояния предприятия…………………………52
3.2 Расчет экономической эффективности предлагаемых мероприятий… 58
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………….. 64
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ………68
ПРИЛОЖЕНИЯ……………………………………………………………….. 72
Целью данной выпускной квалификационной работы является анализ финансового состояния и разработка путей по дальнейшему его улучшению на примере ООО «СТК».
Для выполнения поставленной цели нам необходимо решить следующие задачи:
– изучить теоретические аспекты анализа финансового состояния предприятия;
– проанализировать финансовое состояние ООО «СТК»;
– разработать пути улучшения финансового состояния предприятия ООО «СТК».
Объектом исследования является ООО «СТК».
Предметом исследования является финансовое состояние на предприятии.
В выпускной квалификационной работе применялись такие методы, как анализ, синтез, классификация информации, библиографический анализ, экономические расчеты. Специальными методами выступили: вертикальный и горизонтальный анализ финансовой отчетности, статистический и динамический анализ данных.
Теоретической базой работы явились труды отечественных и зарубежных авторов, таких как Абдуракимова И.Т., Некрыловой Н.В., Ковалева А.И., Савицкой Г.В., Черновой В.Э., Литовченко В.П., Жапарова Т.К., Варламовой Т.П., Лапченко Д.А., Л. Коробоу, О. Штур, Д. Мартин, М. Браун, И.Т. Балабанова, Е.С. Стояновой, И.А. Бланк, В.Т. Савчука.
Информационной базой исследования является: учебная литература отечественных и зарубежных ученых, статьи, опубликованные в специальной периодической литературе, Интернет-ресурсы, внутренние документы предприятия ООО «СТК».
Практическая значимость исследования состоит в том, что оно содержит разработанные рекомендации по улучшению финансового состояния на ООО «СТК».
Работа структурно состоит из введения, трех частей, заключения, списка использованных источников и литературы.
В первой части работы представлены теоретические аспекты анализа финансового состояния предприятия. Раскрыты экономическая сущность, принципы и задачи анализа финансового состояния предприятия. Рассмотрены основные приемы и методы анализа финансового состояния предприятия. Также представлена система показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия.
Во второй части проанализировано финансовое состояние ООО «СТК», а именно, рассмотрена краткая характеристика предприятия, проведен горизонтальный и вертикальный анализ баланса предприятия, произведена оценка финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности, деловой активности и рентабельности предприятия.
В третьей части представлена разработка путей улучшения финансового состояния ООО «СТК».
В выпускной квалификационной работе были проанализированы показатели финансового состояния на ООО «СТК».
Производство на тепличном комплексе ООО «СТК» под торговой маркой «Мосроза» ведётся с 2007 года. Компанией ведётся производство, оптовая и розничная торговля розами лучших голландских сортов.
В ассортименте предприятия более 35 сортов роз. Посадочный материал – голландской селекции. Ассортимент роз постоянно обновляется, чтобы радовать покупателей самыми красивыми Подмосковными розами.
Предприятие осуществляет поставки продукции в Московскую, Ивановскую, Воронежскую, Тульскую, Ленинградскую, Ростовскую, Волгоградскую, Белгородскую, Ярославскую области, Краснодарский край, Республику Татарстан. Расширение географии поставок продукции предприятия происходит с каждым годом.
Основным направлением деятельности компании по ОКВЭД является 01.19.2 – Цветоводство. Также компания осуществляет 22 дополнительных вида деятельности согласно ОКВЭД.
В первой части выпускной квалификационной работе рассмотрены теоретические аспекты анализа финансового состояния предприятия.
В аналитической части проанализировано финансовое состояние ООО «СТК», а именно:
1. Краткая характеристика предприятия;
2. Горизонтальный и вертикальный анализ баланса предприятия;
3. Оценка финансовой устойчивости предприятия;
4. Оценка ликвидности и платежеспособности предприятия;
5. Оценка деловой активности и рентабельность хозяйственной деятельности предприятия.
В структуре актива баланса ООО «СТК» значительная доля принадлежит внеоборотным активам, а именно основным средствам. Величина основных средств 2019г. составила – 59,41%. в 2020г. – 53,63%, в 2021г. – 54,82.
Оборотные активы в структуре актива баланса ООО «СТК» составляют в 2019г. – 40,59%, в 2020г. – 46,37%, в 2021г. – 45,18%, что свидетельствует о наращивании производственного потенциала предприятия. Удельный вес запасов занимает в 2019г. – 35,19%, в 2019г. – 26,85%, а в 2021г. – 13,26%. Дебиторская задолженность по сравнению с 2019 г. увеличилась на 0,99%. Также увеличивается доля денежных средств и денежных эквивалентов в 2021г. по сравнению с 2019г. на 25,5%.
Наблюдается увеличение показателя прочие оборотные активы, в 2019г. он составил 0,41%, в 2020г. – это 0,15%, а в 2021г. уже 0,45%.
Выводы на основании вертикального анализа пассива баланса ООО «СТК» за 2019-2021 гг.:
– доля уставного капитала ООО «СТК» увеличилась: в 2019 г. составляла 52,37%, в то время как в 2021 г. она составила 61,41%;
– доля нераспределенной прибыли увеличилась до 18,26% в 2021 г. по сравнению с 2019 г., где данный показатель составил 12,11%;
– долгосрочных обязательств ООО «СТК» в 2020-2021гг. не имело. Преобладание краткосрочных источников в структуре баланса является негативным фактом, который характеризует ухудшение структуры баланса и повышение риска утраты финансовой устойчивости;
– доля краткосрочных пассивов на конец 2021 г. составляет 20,33 % что на 2,55% больше чем в 2019г., что связано как с ростом кредиторской задолженности;
– доля кредиторской задолженности возросла с 17,78% до 19,52% в 2021г, что говорит о том, что ООО «СТК» испытывает недостаток в собственных оборотных средствах, и текущая деятельность предприятия финансировалась в основном за счет привлеченных средств.
ООО «СТК» на конец анализируемого периода находится в абсолютно устойчивом финансовом состоянии.
Подобное заключение сделано на основании следующих выводов:
– в 2021г. по сравнению с 2019г. излишек собственных оборотных средств увеличился на 152 656 тыс. руб., из-за увеличения собственных оборотных средств на 81 245 тыс. руб. и сокращения запасов на 71 411 тыс. руб.;
– в 2021г. по сравнению с 2019г. излишек собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов увеличился на 89 989тыс. руб., из-за отсутствия долгосрочных обязательств и снижения объема запасов;
– в 2021г. по отношению к 2019г. излишек общей величины основных источников для формирования запасов и затрат увеличился на 89 989 тыс. руб., из-за отсутствия заемных средств и уменьшения общей величины запасов.
Относительные показатели финансовой устойчивости характерны для финансово устойчивого предприятия, так как коэффициент финансовой независимости выше нормативного значения. Коэффициент финансирования много выше нормы, что показывает финансовую независимость.
Баланс ООО «СТК» на конец анализируемого периода является абсолютно ликвидным. Абсолютные показатели свидетельствуют об увеличении ликвидности и платежеспособности на конец 2021 г.
На конец 2021г. все показатели платежеспособности находятся выше нормы, что можно проследить и в 2020г. Исключение составляет доля оборотных средств в активах, этот показатель находится ниже нормы и составляет 0,45, в 2020г. – 0,46.
Все общие показатели оборачиваемости за анализируемый период увеличились. Так же изменились показатели управления активами: в 2021г по отношению в 2019г. увеличились показатели оборачиваемости денежных средств; коэффициент оборачиваемости средств в расчетах; коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности на 1,77. Уменьшились в 2021г. по отношению в 2019г.: показатели оборачиваемости материальных средств на 104,15; срок погашения дебиторской задолженности на 0,99; в особенности, можно отметить уменьшение погашения срока кредиторской задолженности на 18,19 дней.
На конец 2021 года наблюдается повышение коэффициентов рентабельности, что является положительной тенденцией.
В проектной части выпускной квалификационной работы разработаны мероприятия по улучшению финансового состояния ООО «СТК».
Так как у ООО «СТК» наблюдается положительная динамика финансового, для поддержания в данном состоянии предприятию потребуется прикладывать много усилий. Исходя из этого, чтобы поддерживать из года в год финансовую устойчивость и ликвидность ООО «СТК», было рекомендовано полностью избавиться от сомнительной дебиторской задолженности, что поспособствовало появлению возможности погасить часть кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками.
В связи предложенного мероприятия, прогнозный срок погашения дебиторской задолженности по сравнению с 2021г. имел тенденцию к спаду, в целом это положительная тенденция, так как предприятие становится менее зависимо от внешних источников финансирования, потому что чем меньше срок погашения дебиторской задолженности, тем ниже риск ее непогашения.
Прогнозный коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности по сравнению с 2021г. вырос на 0,32 оборото, что является положительной тенденцией. Из этого следует, что растет скорость оплаты долгов перед кредиторами предприятия.
Прогнозный срок погашения кредиторской задолженности также имел тенденцию к спаду по сравнению с 2021г., уменьшившись на 2,32 оборота, что также является положительным моментом, так как чем меньше период просрочки, тем ниже риск ее непогашения.
Таким образом, применение предложенного мероприятия позволит предприятию ООО «СТК» улучшить платежную дисциплину и повысить показатели эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженности.
1. Гражданский кодекс РФ, часть I, утвержденная 30.11.1994 г. №51-ФЗ (с изм. от 25.02.2022 г.).
2. Налоговый кодекс РФ, часть II, утвержденная 05.08.2000 г. №117-ФЗ (с изм. от 28.05.2022 г.).
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. №402-ФЗ (с изм. от 01.01.2022 г.).
4. Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 г. №127-ФЗ (с изм. от 21.07.2022 г.).
5. Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 г. №14-ФЗ (с изм. от 25.02.2022 г.).
6. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 от 06.07.1999 г. №43н (с изм. от 29.01.2018 г.).
Учебники, монографии, брошюры
7. Абдукаримов И.Т. Финансово-экономический анализ хозяйственной деятельности коммерческих организаций (анализ дел. актив.): Учеб. пос. / И.Т. Абдукаримов, М.В. Беспалов. М.: НИЦ Инфра-М, 2019 – 320 с.
8. Балабанов И. Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта / И. Т. Балабанов. – Москва: Финансы и статистика, 2018 – 674 с.
9. Банк В.Р., Банк С.В., Тараскина А.В. Финансовый анализ: учеб. пособие. М.: Проспект, 2020 – 352с.
10. Варламова, Т. П. Финансовый менеджмент: учебное пособие / Т. П. Варламова, М. А. Варламова. - Москва: Издательско-торговая корпорация "Дашков и К°", 2019. – 300
11. Жапаров Т.К., Жахеева М.Б., Коденко В.Д. Анализ финансовой отчетности предприятия. Учебное пособие. – Костанай: Костанайский филиал ФГБОУ ВО «ЧелГУ», 2019 – 156 с.
12. Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами: Учеб. пособие для вузов. 2-е изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2018 – 639 с.
13. Ковалев А.И. Анализ финансового состояния предприятия / А. И. Ковалев, В. П. Привалов. - 4. изд., испр. и доп. - М.: Центр экономики и маркетинга, 2019. - 204 с.
14. Коробоу, Л., Оценка финансового состояния коммерческого предприятия [Текст]: учебник/ Л. Коробоу, О. Штур. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2018 – 251 с.
15. Лапченко, Д. А. Анализ производственно-хозяйственной деятельности: финансовый анализ: учебно-методическое пособие для студентов специальности 1-27 01 01 «Экономика и организация производства» / Д. А. Лапченко, Е. И. Тымуль. – Минск: БНТУ. – 2018. – 55 с.
16. Литовченко В.П. Финансовый анализ: учеб. пособие / В.П. Литовченко. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2019 – 216с.
17. Любушин Н. П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Н. П. Любушин. – 3-е изд., перераб. и доп. – Москва: ЮНИТИ-Дана, 2019 – 448 с.
18. Маркарьян Э. А. Финансовый анализ / Э. А. Маркарьян, Г. П. Герасименко. – Москва: ПРИОР, 2020 – 268 с.
19. Негашев, Е. В. Аналитическое моделирование финансового состояния компании / Е.В. Негашев. – Москва: ИНФРА-М, 2022. – 186 с.
20. Некрылова, Н.В., Понукалин, А.В., Кузнецова, Т.Е. Анализ финансового состояния коммерческой организации: учеб. – метод. пособие / Н.В. Некрылова, А.В. Понукалин, Т.Е. Кузнецова, Л.А. Петрова. – Пенза: Изд-во ПГУ, 2018. – 100 с.
21. Неудачин В.В. Реализация стратегии компании: Финансовый анализ и моделирование: Пособие / Неудачин В.В. М.: ИД Дело РАНХиГС, 2018 – 168 с.
22. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности: Учебник / Г. В. Савицкая. – 5-е изд., перераб. и доп. – Москва: ИНФРА-М, 2018 – 536 с.
23. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник,- 6-е изд. М.: Изд-во "Перспектива", 2018 – 656 с.
24. Чернова В.Э., Шмулевич Т.В. Анализ финансового состояния предприятия: учеб. пособие, 2-е изд. СПб.: СПБГТУРП, 2018 – 95 с.
25. Шеремет А.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия : учебник / А.Д. Шеремет. 2-е изд., доп. М.: ИНФРА-М, 2019 – 374 с.
26. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций / А.Д. Шеремет, Е.В. Негашев. 2-e изд., перераб. и доп. М.: НИЦ Инфра-М, 2019 – 208 с.
Периодические источники
27. Абдукаримов И.Т. Бухгалтерская (финансовая) отчетность как основной источник мониторинга и анализа финансового состояния предприятия // Социально-экономические явления и процессы. 2018 № 10 С.9-15.
28. Баснукаев И.Ш. Финансовый анализ состояния предприятия: задачи и методы оценки используемых ресурсов // УЭкС. 2020 № 9 (45). С.43.
29. Гужвина Н. С., Охрименко А. А. Анализ финансового состояния как экономическая категория // Актуальные вопросы экономических наук. 2018 № 22-2. С.130-135.
30. Демко И.И. Сравнение отечественного и зарубежного опыта анализа финансового состояния компаний // Экономика и банки. 2019 № 2 С.21-27.
31. Доманова Д.А. Анализ системы критериев для определения финансового состояния предприятия // Вестник ЧелГУ. 2020 № 10 (264). С.135-138.
32. Евстигнеева О.А. Содержание понятия финансовое состояние коммерческой организации // Вектор науки ТГУ. 2020 № 2 (28). С.100-103.
33. Житникова А.А. Российский и зарубежный опыт оценки финансового состояния предприятия // Наука и современность. 2018 № 18 С.242-245.
34. Зайцева С.С. Управленческая диагностика финансового состояния предприятия // Бизнес в законе. 2019 № 2 С.326-329.
35. Колмаков В.В., Коровин С.Ю. Совершенствование подходов и методик анализа финансового состояния предприятия // Вестник НГИЭИ. 2019 № 5 (48). С.67-73.
36. Кулакова И.С. Методологические подходы к оценке финансового состояния предприятия в период кризиса // Вестник Удмуртского университета. Серия «Экономика и право». 2020 № 1 С.58-67.
37. Мельников Г.И. Финансовое моделирование как способ оценки финансового состояния компании // Известия ИГЭА. 2018 № 1 С.32-35.
38. Пучкова Н.В. Анализ методов оценки финансового состояния организации // Символ науки. 2019 № 3-1. С.131-134.
39. Файзуллина А.А. Исследование подходов комплексной оценки финансового состояния предприятия // Молодой ученый. 2018 № 1 С.537-540.
40. Шабалин Е.М., Карп М.В. Мифы реальной оценки финансового состояния российских предприятий // Финансы и кредит. 2019 № 17 (497). С.30-34.
41. Шинкарева Л.И., Садочков М.Е. Финансовое состояние предприятия и методы его оценки // Известия ТулГУ. Экономические и юридические науки. 2019 № 4-1. С.291-296.
Интернет-источники
42. Официальный сайт ООО «СТК»: https://mosroza.com/