Введение 6
1. Теоретические аспекты учета и анализа движения денежных средств на
предприятии 9
1.1 Нормативно-правовое регулирование наличного и безналичного денежного
обращения 9
1.2 Учет движения наличных денежных средств 25
1.3 Учет движения безналичных денежных средств 30
2. Бухгалтерский учет и анализ движения денежных средств на примере ЗАО
«ВЕГА» 36
2.1 Краткая технико - экономическая характеристика предприятия ЗАО «ВЕГА» 36
2.2. Учет денежных средств на предприятии ЗАО «ВЕГА» 42
2.3. Аудит движения денежных средств 53
3. Мероприятия и рекомендации по усовершенствованию учета и анализа
денежных средств и эффективности их использования на исследуемом предприятии 57
3.1 Анализ движения денежных средств на ЗАО «ВЕГА» 57
3.2. Мероприятия по улучшению движения денежных потоков на ЗАО «ВЕГА» 65
Заключение 71
Список использованных источников 75
Приложение 1
Актуальность темы исследования обусловлена тем, что развитие экономики на современном этапе тесно связано с достижениями во всех отраслях науки и техники, к которым относятся и новые формы расчетов между предприятиями с применением новых платежных документов наряду с наличными и безналичными денежными средствами. Постоянное расширение практики их использования, вызывает необходимость решения различных теоретических и практических задач, связанных с учетом и движением денежных средств. Кроме того, особую значимость в настоящее время имеют оперативные управленческие решения, которые активно воздействуют на формирование денежных потоков в отчетном периоде, что способствует оптимизации и планированию дальнейшего развития предприятия.
Значимость учета денежных средств и анализа их движения для обеспечения непрерывной и успешной деятельности предприятия, определили актуальность выбранной темы бакалаврской работы.
Степень разработанности проблемы. Учет и анализ движения денежных средств, являясь одним из этапов в управлении деятельностью предприятия, отражен в работах следующих отечественных и зарубежных экономистов: В.П. Астахов, П. Бернстайн, Л.В. Донцова, Кругман П., Веллс Р., М. Олни, А.В. Игнатов, В.Я Кожинов, В.В. Ковалев, Л.Г. Макарова, Тюрго Анн Роберт Жак, А.Д. Шеремет и другие. Вопросы аудита учета денежных средств представлены в работах В.В. Бочарова, И.М. Дмитриевой, Л.В. Донцовой, В.И. Подольского, А.А. Савина, Н.Н. Хохоновой, А.Д. Шеремета и др.
Однако комплексных работ в современной экономической литературе, исследующих вопросы бухгалтерского учета и анализа денежных средств на современном этапе реформирования бухгалтерского учета [19], недостаточно. В частности, основная и самая актуальная проблема для бухгалтеров сегодня заключается в решении вопросов ведения бухгалтерского учета для отдельных категорий экономических субъектов, вопросов разумно обоснованного вложения денежных средств, которые временно свободны на предприятии для получения прибыли. В связи с этим требуется детальная разработка вопросов и рекомендаций, которые связаны с учетом и анализом движения денежных средств, в целях повышения уровня функционирования предприятия, особенно в условиях кризиса.
Таким образом, недостаточная разработанность указанных проблем определили цель и задачи исследования.
Цель исследования заключается в обобщении и уточнении теоретических и практических вопросов учета и анализа движения денежных средств на предприятии.
Для достижения цели необходимо решение следующих задач:
4. Выполнить анализ теоретических и нормативно-правовых аспектов учета и анализа движения денежных средств на предприятии;
5. Выявить особенности организации бухгалтерского учета и анализа движения денежных средств на примере ЗАО «ВЕГА»;
6. Разработать мероприятия и рекомендации, направленные на усовершенствование учета денежных средств на исследуемом предприятии и эффективности их использования.
Объектом исследования является деятельность закрытого акционерного общества «ВЕГА».
Предметом исследования являются теоретические и практические вопросы учета и анализа движения денежных средств на предприятии.
Теоретическая и методологическая база исследования. Теоретическую базу бакалаврской работы составили основные выводы и положения, представленные в научных трудах отечественных экономистов в области бухгалтерского учета, анализа и аудита движения денежных средств, материалы научно-практических конференций.
Теоретическая значимость исследования заключается в теоретическом обосновании и разработке практических рекомендаций, направленных на совершенствование учета и анализа движения денежных средств на ЗАО «ВЕГА».
Практическая значимость исследования заключается в применении полученных результатов анализа движения денежных средств и разработанных мероприятий в деятельности ЗАО «ВЕГА», что повысит эффективность деятельности предприятия в области управления денежными средствами.
Информационная база исследования включает научные и учебные материалы, нормативно-законодательные документы, бухгалтерскую (финансовую) отчетность, первичную документацию, труды отечественных и зарубежных экономистов по теме исследования.
Бакалаврская работа включает введение, три главы, заключение, список из 52 использованных источников, 15таблиц, 6 рисунков и 2 приложений.
В первой главе представлены теоретические аспекты учета и анализа движения денежных средств на предприятии, нормативно-правовые акты.
Во второй главе дана экономическая характеристика ЗАО «ВЕГА» и проведен бухгалтерский анализ учета, движения денежных средств на предприятии.
В третьей главе разработаны мероприятия и рекомендации по усовершенствованию учета денежных средств и эффективного их использования на исследуемом предприятии в области управления денежными средствами.
В заключении сформулированы основные выводы о проделанной работе.
Современный этап развития российской экономики характеризуется тем, что перед предприятиями стоит проблема, связанная с организацией учета и анализа движения денежных средств, без решения которой нормальное функционирование предприятия и обеспечение его платежеспособности невозможно. Сущность учета и анализа движения денежных средств заключается в эффективном управлении денежными потоками на основе анализа данных, полученных из соответствующих документов по бухгалтерскому учету: «Бухгалтерский баланс», «Отчет о финансовых результатах», «Отчет о движении денежных средств» и другие
Учет и анализ движения денежных средств на предприятии особенно актуален в настоящее время. Это связано с тем, что денежные средства обеспечивают производственный кругооборот, являясь его началом и концом. Для каждого предприятия важно, чтобы на начало производственного цикла было достаточно денежных средств, а по завершении цикла был обеспечен их прирост. Такое ведение бизнеса обеспечит непрерывный оборот денежных средств, снабжающий предприятие их притоком для осуществления деятельности.
Отечественные и зарубежные ученые в своих исследованиях предлагают различные методики учета и анализа денежных средств с целью использования результатов специалистами (бухгалтерами, экономистами) и руководителями предприятий. В работах И.А. Бланка, В.В. Ковалева, Е.М. Сорокиной, И.В. Сташковой разрабатываются основные положения их учета и анализа.
В бакалаврской работе анализ движении денежных средств на предприятии осуществлялся с использованием прямого и косвенного анализа денежных средств, в соответствии со стандартами МСФО.
На основе исследования, проведенного в работе, были сделаны следующие выводы и предложения.
1. Нормативно-правовое обеспечение учета и анализа денежных средств включает нормативные документы, которые регулируют бухгалтерский учет денежных средств; нормативные документы, которые регулируют наличное денежное обращение, кассовые операции; положения и инструкции, которые документы, регулируют безналичное денежное обращение и расчеты; нормативные документы, которые регулируют операции с иностранной валютой; нормативные документы, которые содержат указания по формированию и раскрытию сведений о денежных средствах и их движении в бухгалтерской отчетности; внутрифирменная организационно-распорядительная документация (устав, распоряжения, приказы,
2. Исследуя систему классификации денежных средств были выделены следующие, используемые по форме: наличные денежные средства; безналичные денежные средства; электронный денежные средства.
3. Исследуя систему расчетов в Российской Федерации, было определено, что выделены следующие, используемые по форме: наличные денежные средства; безналичные денежные средства; электронный денежные средства.
4. В исследовании были рассмотрены вопросы нормативно- правового регулирования кассовых операций, документального оформления кассовых документов, связанных с движением денежных средств, с операциями по расчетному счету.
5. На материалах ЗАО «ВЕГА» были сделаны следующие выводы:
- порядок и ведение кассовых операций осуществляется в соответствии с требованиями Указаний Банка России от 11.03.2014 № 3210-У
- оформление кассовых документов на предприятии осуществляется в соответствии с законодательством при помощи типовых форм первичной учетной документации;
- в кассе хранятся деньги в пределах установленного обслуживающим банком лимита, который составляет 50 тыс. руб.;
- в организации применяется форму безналичных расчетов с оформлением платежных поручений;
- наличные денежные средства сдаются в банк.
6. Проведенный анализ и аудит движения денежных средств показал, что нарушений в методологии учета денежных средств предприятия не выявлено. Соблюдаются инструкции, разработанные на предприятии. В качестве замечания указано следующее: сдача денежных средств в банк в ряде случаев осуществляется без сопровождения кассиром
7. Проведенный прямой и косвенный анализ движения денежных потоков по операциональной и финансовой деятельности показал снижение чистого денежного потока на 48,4%, что является, безусловно, негативным моментом для исследуемого предприятия. Снижение чистого денежного потока обусловлено увеличением суммарного денежного оттока от текущей (операциональной) деятельности на 52,2% и снижением суммарного денежного притока от данного вида деятельности на 4,2%. Негативные явления связаны с увеличением расходов на оплату труда, налогов и сборов, , оплатой товаров, сырья и т.д. Так же в результате исследования было выявлено, что чистый денежный поток от финансовой деятельности уменьшился на 492,4%, что может быть оценено отрицательно. Негативные явления связаны с оттоком денежных средств, которые связаны сна погашение займов и кредитов. Косвенный анализ показал увеличение кредиторской и дебиторской задолженности.
Уменьшение чистого денежного потока от финансовой деятельности снижает платежеспособность предприятия, что так же является негативным явлением для финансового состояния.
8. Для совершенствования управления денежными потоками на предприятии были предложены следующие мероприятия: вложения в недвижимость (сдача в аренду помещений); в материально- производственные запасы ; вложение во вклады и депозиты Сбербанка.
Расчеты показали, что сдача в аренду помещений, принесет прибыль в 4276800 рублей, а это положительно скажется на финансовом состоянии предприятия. Открытие депозитного вклада размером в 1000 тыс. руб. принесет для предприятия прибыль 77632.60 руб. в год (7,5% годовых).
В заключение отметим, что использование информации о движении денежных средств для разработки эффективной стратегии управлением деятельностью предприятия требует в дальнейшем разработки реальной методики учета и анализа движения денежных средств для каждой сферы деятельности (операциональной, финансовой, инвестиционной), на достижение чего и была направлена данная бакалаврская работа.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
