НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ И НАЛОГОВАЯ ОПТИМИЗАЦИЯ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ МЕТАЛЛУРГИЧЕСКОЙ ОТРАСЛИ

Введение 3
1 Теоретические и эмпирические основы сущности налогового планирования 7
1.1 Место и роль налогового планирования в корпоративном налоговом
менеджменте 7
1.2 Налоговое планирование на предприятиях 18
1.3 Методы оптимизации налогообложения на предприятии 24
2 Оценка действующей системы налогового планирования предприятия 32
2.1 Характеристика ООО «Энергостальконструкция» и ее финансовых
показателей 32
2.2 Анализ структуры и динамики налоговой нагрузки и налоговых
обязательств предприятия 51
2.3 Оценка налоговых рисков на предприятии 56
3 Проблемы осуществления налоговой оптимизации на предприятиях и пути их
решения 65
Заключение 81
Список используемой литературы 84
Купить

Налоговая система Российской Федерации представляет собой сложное и обременительное сочетание федеральных, региональных налогов, и претерпевает постоянные изменения каждый год с 1992 года. Аналогов налогового законодательства России по противоречивости, сложности найти достаточно сложно.
В настоящее время доверие налогоплательщиков стремительно падает, вместе с этим всё это происходит с наложением тяжелого Законодательного налогового бремени. У общества нет убежденности в том, что налоговый орган справедлив, по отношению ко всем категориям налогоплательщиков. Налогоплательщики склонны считать, что налоговое бремя распределяется произвольно и то, что правительство расточительно, поэтому каждый пытается минимизировать свои доходы различными путями. В налоговом законодательстве заложены методы и инструменты, которые позволяют предприятиям контролировать уровень налоговой нагрузки, но несмотря на это, из-за несовершенства правовой системы имеются постоянные разногласия между контролирующими органами и частным бизнесом. Между налоговым планированием и уклонением от уплаты налогов существует тонкая грань, которая достаточно размыта, и на практике многие правовое положения могут быть восприняты противоречиво.
Актуальность темы исследования: Действительно, в условиях
финансовой нестабильности мировой экономики, налоговое планирование для многих стала ещё одним источником финансирования, а также фактором, повышающим конкурентоспособность выпускаемых товаров и услуг. Руководители заинтересованы больше в налогом планировании, в налоговой минимизации законными или незаконными методами, так как экономия на налоговых платежах по сути это резерв для увеличения прибыли, а следовательно, увеличения дивидендов. В данных условиях, значимость налогового планирования возрастает с каждым днём.
В современных условиях налоговое планирование присутствует в каждом сегменте финансово-хозяйственной деятельности как предприятия, так и любого хозяйствующего субъекта.
Выбор металлургической отрасли обусловлен тем, что металлургия является крупной и преуспевающей отраслью в России и является второй по величине бюджетообразующей отраслью, приносящей значительные налоговые поступления. В России основной проблемой налогообложения является неопределенность правовой системы, особенно в вопросах, касающихся признания налоговых расходов, что вызывает ряд судебных разбирательств между налогоплательщиками и налоговыми органами. В отрасли «Металлургия» возникает конфликт интересов правительства и бизнеса, и данный конфликт должен быть решен, точно также как и вопрос стимулирования предприятий, чтобы оптимизировать свои налоги на законных основаниях, а также создать больше возможностей высвобождения ресурсов для инвестиций.
Цель работы - разработка теоретических положений по налоговому планированию и практических рекомендаций по проблеме налогового планирования и налоговой оптимизации.
В соответствии с поставленной целью в магистерской диссертации будут решаться задачи:
1. обобщить теоретические подходы к сущности налогового планирования с целью предложения авторской трактовки сущности налогового планирования;
2. провести анализ действующей системы налогового планирования;
3. разработать практические рекомендации по налоговой оптимизации на предприятии.
Объект изучения - деятельность ООО «Энергостальконструкция», основным видом деятельности которого является производство металлических конструкций. Предметом изучения в данной магистерской диссертации является совокупность экономических отношений, направленных на деятельность предприятия по налоговому планированию и налоговой оптимизации.
Практическая значимость работы состоит в возможности использования ее выводов в финансовом и управленческом учете на анализируемом предприятии.
Научная новизна данной работы заключается в разработке теоретических положений и обосновании практических рекомендаций по совершенствованию налогового планирования и налоговой оптимизации на анализируемом предприятии.
Основные пункты научной новизны диссертации:
• изложена авторская трактовка сущности налогового планирования;
• дана количественная оценка налоговых рисков предприятия;
• предложены направления налоговой оптимизации для анализируемого предприятия и произведен расчет их экономической эффективности
Степень разработанности темы: В научной литературе налоговое планирование рассматривается в трудах отечественных (Брызгалин А.В., Гусева Т.П, К. Орлова О.Е, Дубинянская Е.Н, Н. Мелентиева, Н. Пономарёва) и зарубежных авторов (Дж. Даннинг, А. Пирес, Д.Кэмпбелл). Приведенные в литературе факты о налоговом планировании говорят о том, что данный процесс применяется пока что только как механизм снижения налогового бремени, и не носит системный характер, что само по себе сужает его сущность. Это подтверждает недостаточную степень разработанности проблемы.
Эмпирическая база данной работы представлена официальными данными Федеральной службы государственной статистики России, Федеральной налоговой службы, а также докладами Всемирного банка, данными предприятия. В ходе написания магистерской диссертации использовались материалы периодической печати, исследования, опубликованные рейтинговыми агентствами и исследовательскими центрами...
Купить