Тема: НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ И НАЛОГОВАЯ ОПТИМИЗАЦИЯ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ МЕТАЛЛУРГИЧЕСКОЙ ОТРАСЛИ

Налоговая система Российской Федерации представляет собой сложное и обременительное сочетание федеральных, региональных налогов, и претерпевает постоянные изменения каждый год с 1992 года. Аналогов налогового законодательства России по противоречивости, сложности найти достаточно сложно.
В настоящее время доверие налогоплательщиков стремительно падает, вместе с этим всё это происходит с наложением тяжелого Законодательного налогового бремени. У общества нет убежденности в том, что налоговый орган справедлив, по отношению ко всем категориям налогоплательщиков. Налогоплательщики склонны считать, что налоговое бремя распределяется произвольно и то, что правительство расточительно, поэтому каждый пытается минимизировать свои доходы различными путями. В налоговом законодательстве заложены методы и инструменты, которые позволяют предприятиям контролировать уровень налоговой нагрузки, но несмотря на это, из-за несовершенства правовой системы имеются постоянные разногласия между контролирующими органами и частным бизнесом. Между налоговым планированием и уклонением от уплаты налогов существует тонкая грань, которая достаточно размыта, и на практике многие правовое положения могут быть восприняты противоречиво.
Актуальность темы исследования: Действительно, в условиях
финансовой нестабильности мировой экономики, налоговое планирование для многих стала ещё одним источником финансирования, а также фактором, повышающим конкурентоспособность выпускаемых товаров и услуг. Руководители заинтересованы больше в налогом планировании, в налоговой минимизации законными или незаконными методами, так как экономия на налоговых платежах по сути это резерв для увеличения прибыли, а следовательно, увеличения дивидендов. В данных условиях, значимость налогового планирования возрастает с каждым днём.
В современных условиях налоговое планирование присутствует в каждом сегменте финансово-хозяйственной деятельности как предприятия, так и любого хозяйствующего субъекта.
Выбор металлургической отрасли обусловлен тем, что металлургия является крупной и преуспевающей отраслью в России и является второй по величине бюджетообразующей отраслью, приносящей значительные налоговые поступления. В России основной проблемой налогообложения является неопределенность правовой системы, особенно в вопросах, касающихся признания налоговых расходов, что вызывает ряд судебных разбирательств между налогоплательщиками и налоговыми органами. В отрасли «Металлургия» возникает конфликт интересов правительства и бизнеса, и данный конфликт должен быть решен, точно также как и вопрос стимулирования предприятий, чтобы оптимизировать свои налоги на законных основаниях, а также создать больше возможностей высвобождения ресурсов для инвестиций.
Цель работы - разработка теоретических положений по налоговому планированию и практических рекомендаций по проблеме налогового планирования и налоговой оптимизации.
В соответствии с поставленной целью в магистерской диссертации будут решаться задачи:
1. обобщить теоретические подходы к сущности налогового планирования с целью предложения авторской трактовки сущности налогового планирования;
2. провести анализ действующей системы налогового планирования;
3. разработать практические рекомендации по налоговой оптимизации на предприятии.
Объект изучения - деятельность ООО «Энергостальконструкция», основным видом деятельности которого является производство металлических конструкций. Предметом изучения в данной магистерской диссертации является совокупность экономических отношений, направленных на деятельность предприятия по налоговому планированию и налоговой оптимизации.
Практическая значимость работы состоит в возможности использования ее выводов в финансовом и управленческом учете на анализируемом предприятии.
Научная новизна данной работы заключается в разработке теоретических положений и обосновании практических рекомендаций по совершенствованию налогового планирования и налоговой оптимизации на анализируемом предприятии.
Основные пункты научной новизны диссертации:
• изложена авторская трактовка сущности налогового планирования;
• дана количественная оценка налоговых рисков предприятия;
• предложены направления налоговой оптимизации для анализируемого предприятия и произведен расчет их экономической эффективности
Степень разработанности темы: В научной литературе налоговое планирование рассматривается в трудах отечественных (Брызгалин А.В., Гусева Т.П, К. Орлова О.Е, Дубинянская Е.Н, Н. Мелентиева, Н. Пономарёва) и зарубежных авторов (Дж. Даннинг, А. Пирес, Д.Кэмпбелл). Приведенные в литературе факты о налоговом планировании говорят о том, что данный процесс применяется пока что только как механизм снижения налогового бремени, и не носит системный характер, что само по себе сужает его сущность. Это подтверждает недостаточную степень разработанности проблемы.
Эмпирическая база данной работы представлена официальными данными Федеральной службы государственной статистики России, Федеральной налоговой службы, а также докладами Всемирного банка, данными предприятия. В ходе написания магистерской диссертации использовались материалы периодической печати, исследования, опубликованные рейтинговыми агентствами и исследовательскими центрами...
Купить

Анализ налоговых затрат представляет собой поиск потенциальных возможностей в рамках корпоративного налогового менеджмента. Налоговый анализ и планирование направлены на исследование текущих и перспективных воздействий на параметры налогообложения и на финансовые результаты деятельности предприятия. Проведение налогового анализа помогает фирме найти правильные пути оптимизации налоговых платежей. Именно после получения результатов анализа, руководство может реально оценить факторы, которые в наибольшей степени воздействуют на увеличение налоговой базы, и вовремя решить существующие проблемы.
Инструменты налогового планирования, анализа и прогнозирования должны тесно взаимодействовать между собой в рамках корпоративной налоговой политики, так как, охватывая большое количество ресурсов экономического субъекта, они приводят к повышению налоговой дисциплины.
В данной магистерской диссертации была предложена авторская трактовка налогового планировании.
На предприятиях не так много внимания уделяется территориальному аспекту налогового планирования. Важность данного аспекта обусловлена региональной спецификой. Прежде всего, она заключается в региональной и местной экономической политике. В связи с чем, это отражается на дифференциации величины налогового бремени по территории субъектов РФ.
Исследование налоговых рисков позволило выявить необходимость совершенствования системы контроля налоговых рисков. В данной магистерской диссертации были количественно оценены налоговые риски и выявлены их причины.
Проведенный нами анализ современного состояния налогового планирования на предприятиях позволил сформулировать следующие основные
проблемы в этой области. В налоговом законодательстве России не отработан ряд вопросов, имеющих принципиальное значение для налогового планирования. Нет официально признанного определения налогового планирования, его официально одобренных целей, принципов и методов. Это осложняет взаимопонимание налогоплательщиков, осуществляющих налоговое планирование, и налоговых органов, проводящих налоговый контроль.
В отсутствие четкой законодательной базы государство пытается регулировать налоговое планирование у налогоплательщиков и контрольную работу налоговых органов либо путем жесткой регламентации отдельных процедур, либо путем формирования определенной судебно-арбитражной практики. В обоих случаях формируется некоторое нестабильное равновесие между налогоплательщиками и контролирующими органами, которое может быть нарушено в любой момент, что увеличивает налоговые риски.
Налогообложение любого предприятия - сложный процесс, обусловленный как внешними факторами, представляющими собой налоговое законодательство страны, так и внутренними факторами, формируемыми самим предприятием. Одна из важных задач анализа в рамках данной работы, заключается в выявление путей минимизации проанализированных налоговых рисков.
Проведя исследование, мы пришли к выводу, что финансовая стабильность предприятий стремительно падает, в том числе от высокой налоговой нагрузки. Действительно, в этих условиях, налоговая минимизация для многих фирм стала ещё одним источником финансирования, а также фактором, повышающим конкурентоспособность выпускаемых товаров и услуг. Предложенные автором мероприятия по оптимизации налогообложения помогли сократить налоговую нагрузку.
Налоговое планирование играет большую роль в эффективности деятельности предприятия. С помощью налогового планирования грамотно организовывается налоговый учёт, оптимизируя денежные потоки, управляя затратами и конечным финансовым результатом. При этом налоговая 82
оптимизация не должна иметь отрицательные последствия на финансовую устойчивость предприятия.
Налоговая дисциплина является одним из составляющих налоговой культуры страны и тесно связна с ней. Экономические субъекты не всегда соблюдают налоговую дисциплину вследствие двух совокупностей причин - налогового и неналогового (организационно-экономического) характера. Причины налогового характера определяются комплексом взаимосвязанных проблем (уклонение от уплаты налогов и как следствие, налоговая задолженность, сокрытие доходов, занижение налоговой базы, несвоевременное представление налоговых деклараций), требующих решения в части налоговой оптимизации, совершенствования правового поля и качества деятельности налоговых органов, а также направлений развития налоговой культуры.
Таким образом, металлургические комбинаты выполняют только функцию производства. В остальном, для выполнения функций обеспечения материалами, сбыта продукции создаются специальные подразделения, которые и распределяют основную прибыль. В настоящее время, создается слишком много посреднических организаций, а это приводит к тому, что средства уходят в теневой сектор. Данная сложившаяся ситуация значительно повлияет на уплату налогов государству.
В настоящий момент, значение налогового планирования возрастает. В первую очередь это обусловлено экономической нестабильностью и постоянным внесениям поправок в законодательство.
Купить