Помощь студентам в учебе
СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ПОЛИТИКИ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ КОММЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
|
ВВЕДЕНИЕ 3
1 ТЕОРЕТИКО-МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ
ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ОРГАНИЗАЦИИ В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ ХОЗЯЙСТВОВАНИЯ 7
1.1 Эмпирический подход к исследованию сущности и структуры дебиторской
задолженностью коммерческой организации 7
1.2 Характеристика источников формирования дебиторской задолженности
коммерческой организации в условиях рыночной экономики 14
1.3 Современные методы управления дебиторской задолженности
коммерческой организации 20
1.4 Современные этапы управления заемным капиталом коммерческой
организации 29
2 КОМПЛЕКСНЫЙ АНАЛИЗ ПОЛИТИКИ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ
ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ 33
2.1 Характеристика организации и оценка основных финансовых показателей
его деятельности 33
2.2 Модель формирования политики управления дебиторской задолженностью
коммерческой организации 43
2.3 Оценка и анализ основных финансовых показателей коммерческой
организации 54
2.4 Анализ структуры оборотного и заемного капитала коммерческой
организации 61
3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ПОЛИТИКИ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ
ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ В КОМЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЯХ 65
3.1 Диагностика системы и основные проблемы управления дебиторской
задолженности коммерческой организации 65
3.2 Мероприятия по снижению величины дебиторской задолженности
коммерческой организации 75
3.3 Определение экономического эффекта от внедрения современных методов управления дебиторской задолженностью коммерческой организации
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 88
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 91
ПРИЛОЖЕНИЯ 100
1 ТЕОРЕТИКО-МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ
ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ОРГАНИЗАЦИИ В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ ХОЗЯЙСТВОВАНИЯ 7
1.1 Эмпирический подход к исследованию сущности и структуры дебиторской
задолженностью коммерческой организации 7
1.2 Характеристика источников формирования дебиторской задолженности
коммерческой организации в условиях рыночной экономики 14
1.3 Современные методы управления дебиторской задолженности
коммерческой организации 20
1.4 Современные этапы управления заемным капиталом коммерческой
организации 29
2 КОМПЛЕКСНЫЙ АНАЛИЗ ПОЛИТИКИ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ
ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ 33
2.1 Характеристика организации и оценка основных финансовых показателей
его деятельности 33
2.2 Модель формирования политики управления дебиторской задолженностью
коммерческой организации 43
2.3 Оценка и анализ основных финансовых показателей коммерческой
организации 54
2.4 Анализ структуры оборотного и заемного капитала коммерческой
организации 61
3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ПОЛИТИКИ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ
ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ В КОМЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЯХ 65
3.1 Диагностика системы и основные проблемы управления дебиторской
задолженности коммерческой организации 65
3.2 Мероприятия по снижению величины дебиторской задолженности
коммерческой организации 75
3.3 Определение экономического эффекта от внедрения современных методов управления дебиторской задолженностью коммерческой организации
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 88
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 91
ПРИЛОЖЕНИЯ 100
Одним из важнейших аспектов в учете организации является грамотное управление дебиторской задолженностью (далее ДЗ).
На данном этапе развития экономических отношений у организаций значительно увеличился список контрагентов - дебиторов. На фоне этого усложнился процесс учета и контроля по взаиморасчетам. Для увеличения доходов организации надо учесть множество факторов, одним из которых являются грамотно построенные отношения с клиентами, а также контроль оплат и предоплат, анализ изменений в организации. Чтобы учесть все вышеперечисленные факторы необходимо вести раздельный контроль дебиторской задолженности, индивидуально по группам клиентов, в зависимости он региона, договорных отношений, сферам сбыта.
Актуальность темы магистерской диссертации можно определить прежде всего тем, что невозможно обеспечить экономическую стабильность организации, если она являются финансово неустойчивой. На сегодняшний день многие организации, работая в условиях конкуренции, характерных для рыночной экономики, вынуждены работать на условиях отсрочки платежа, т.е. предоставлять своим клиентам коммерческий кредит, в результате чего образуется дебиторская задолженность. Современный этап экономического развития в России характеризуется насыщенностью рынка и замедлением платежного оборота, вследствие чего, организации сталкиваются с такими проблемами, как рост неплатежей контрагентов, и, соответственно, увеличение просроченной дебиторской задолженности. Так как доля дебиторской задолженности от реализации товаров и услуг, как правило, составляет 80-90% от всего объема, то проблема оптимизации дебиторской задолженности становится ключевой практически для каждого организации.
Таким образом, финансовая устойчивость является основой привлекательного положения компании и служит залогом ее выживаемости. На финансовую устойчивость оказывают влияние множество различных факторов, например, такие как: положение компании на рынке, а также ее потенциал на нем, степень зависимости от внешних источников финансирования, наличие неплатежеспособных дебиторов и многие другие. Среди данных факторов одно из основных мест занимает наличие у компании задолженностей. Дебиторская задолженность является одним из источников формирования платежей компании. Очевидно, что данная тема является весьма актуальной в настоящее время.
Целью магистерской диссертации является разработка мероприятий по совершенствованию политики управления дебиторской задолженностью коммерческой организации.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие важнейшие задачи:
- рассмотреть теоретико-методические основы управления дебиторской задолженностью организации в современных условиях хозяйствования;
- провести комплексный анализ политики управления дебиторской задолженностью коммерческой организации;
- усовершенствовать политику управления дебиторской задолженностью в коммерческой организации;
- предложить мероприятия по снижению дебиторской задолженности в коммерческой организации.
Предметом исследования в данной работе выступает дебиторская и задолженность, и политика ее управления в коммерческой организации.
Объектом исследования диссертации является коммерческая организация оптовой торговли.
Теоретической и методологической базой исследования стали работы и учебные пособия таких научных деятелей, экономистов и преподавателей как: Илышева Н.Н., Юрьева Л.В., Крылов С.И., Синянская Е.Р., Баженов О.В., Пятов М.Л., Кондраков Н.П., Ивашкевич В.Б., Кутер М.И. и другие.
Практическая значимость данного исследования состоит в возможности увеличения устойчивости и эффективности деятельности компании ООО «ТЕХКОМ» за счет оптимизации управления расчетами.
Для написания диссертации была использована информация нормативно-правовой базы по бухгалтерскому учету, а также учебная литература и периодика. В ходе изучения учета выбранной компании применялось вспомогательное учебное пособие «Основы бухгалтерского учета и анализа» Синянская Е.Р., Баженов О.В. Также для изучения учета были использованы труды Пятова М.Л., Кондракова Н.П., Ивашкевича В.Б., Кутер М.И. Для проведения анализа применена методика Крылова С.И. и Илышевой Н.Н. Помимо этого были использованы первичные документы и учетные регистры исследуемой компании. Данная методика позволит более детально оценить деятельность организации в целом. На основе комплексного анализа организации будут сделаны соответствующие выводы, что впоследствии приведет к разработке мероприятий по снижению дебиторской задолженности и усовершенствованию деятельности компании.
Информационной базой работы выступили данные готовой бухгалтерской и финансовой отчетности компании за 2016-2018 годы (форма №1 «Бухгалтерский баланс», Оборотно-сальдовая ведомость).
Научная новизна включает в себя три пункта:
1. Систематизированы факторы, влияющие на величину дебиторской задолженности коммерческой организации оптовой торговли.
2. На основе анализа количественно определены элементы политики управления дебиторской задолженностью коммерческой организации.
3. Разработана специализированная учетно-аналитическая система управления дебиторской задолженностью коммерческой организации, с целью оптимизации аналитичности и оперативности информации.
Магистерская диссертация состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.
Во введении трактуется значимость выбранной темы магистерской диссертации, определена цель, сформулированы задачи, а также представлена структура работы и перечислены основные информационные источники.
В первой главе рассмотрены сущность, классификация и основные положения учета дебиторской задолженности коммерческой организации, отражены основные причины возникновения дебиторской задолженности, представлены внутренние и внешние факторы, влияющие ее величину, определены операционные риски в управлении дебиторской задолженностью организации и систематизированы методы управления дебиторской задолженностью коммерческой организации.
Во второй главе отражена общая информация об объекте исследования. Рассмотрены сильные и слабые стороны организации и проанализированы основные экономические показатели ее деятельности. Проведен анализ структуры и оборачиваемости дебиторской задолженности коммерческой организации. Исходя из рассчитанных показателей, сделаны основные выводы и даны практические рекомендации по совершенствованию управления дебиторской задолженности в компании.
В третьей главе рассмотрены основные проблемы управления дебиторской задолженностью коммерческой организации, разработана специализированная учетно-аналитическая система управления дебиторской задолженностью в целях повышения аналитичности и оперативности информации объекта исследования. Предложены рекомендации по совершенствованию системы управления организации и произведен расчет их экономической эффективности.
По теме магистерской диссертации опубликованы 4 статьи общим объемом 3,70 п.л.
На данном этапе развития экономических отношений у организаций значительно увеличился список контрагентов - дебиторов. На фоне этого усложнился процесс учета и контроля по взаиморасчетам. Для увеличения доходов организации надо учесть множество факторов, одним из которых являются грамотно построенные отношения с клиентами, а также контроль оплат и предоплат, анализ изменений в организации. Чтобы учесть все вышеперечисленные факторы необходимо вести раздельный контроль дебиторской задолженности, индивидуально по группам клиентов, в зависимости он региона, договорных отношений, сферам сбыта.
Актуальность темы магистерской диссертации можно определить прежде всего тем, что невозможно обеспечить экономическую стабильность организации, если она являются финансово неустойчивой. На сегодняшний день многие организации, работая в условиях конкуренции, характерных для рыночной экономики, вынуждены работать на условиях отсрочки платежа, т.е. предоставлять своим клиентам коммерческий кредит, в результате чего образуется дебиторская задолженность. Современный этап экономического развития в России характеризуется насыщенностью рынка и замедлением платежного оборота, вследствие чего, организации сталкиваются с такими проблемами, как рост неплатежей контрагентов, и, соответственно, увеличение просроченной дебиторской задолженности. Так как доля дебиторской задолженности от реализации товаров и услуг, как правило, составляет 80-90% от всего объема, то проблема оптимизации дебиторской задолженности становится ключевой практически для каждого организации.
Таким образом, финансовая устойчивость является основой привлекательного положения компании и служит залогом ее выживаемости. На финансовую устойчивость оказывают влияние множество различных факторов, например, такие как: положение компании на рынке, а также ее потенциал на нем, степень зависимости от внешних источников финансирования, наличие неплатежеспособных дебиторов и многие другие. Среди данных факторов одно из основных мест занимает наличие у компании задолженностей. Дебиторская задолженность является одним из источников формирования платежей компании. Очевидно, что данная тема является весьма актуальной в настоящее время.
Целью магистерской диссертации является разработка мероприятий по совершенствованию политики управления дебиторской задолженностью коммерческой организации.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие важнейшие задачи:
- рассмотреть теоретико-методические основы управления дебиторской задолженностью организации в современных условиях хозяйствования;
- провести комплексный анализ политики управления дебиторской задолженностью коммерческой организации;
- усовершенствовать политику управления дебиторской задолженностью в коммерческой организации;
- предложить мероприятия по снижению дебиторской задолженности в коммерческой организации.
Предметом исследования в данной работе выступает дебиторская и задолженность, и политика ее управления в коммерческой организации.
Объектом исследования диссертации является коммерческая организация оптовой торговли.
Теоретической и методологической базой исследования стали работы и учебные пособия таких научных деятелей, экономистов и преподавателей как: Илышева Н.Н., Юрьева Л.В., Крылов С.И., Синянская Е.Р., Баженов О.В., Пятов М.Л., Кондраков Н.П., Ивашкевич В.Б., Кутер М.И. и другие.
Практическая значимость данного исследования состоит в возможности увеличения устойчивости и эффективности деятельности компании ООО «ТЕХКОМ» за счет оптимизации управления расчетами.
Для написания диссертации была использована информация нормативно-правовой базы по бухгалтерскому учету, а также учебная литература и периодика. В ходе изучения учета выбранной компании применялось вспомогательное учебное пособие «Основы бухгалтерского учета и анализа» Синянская Е.Р., Баженов О.В. Также для изучения учета были использованы труды Пятова М.Л., Кондракова Н.П., Ивашкевича В.Б., Кутер М.И. Для проведения анализа применена методика Крылова С.И. и Илышевой Н.Н. Помимо этого были использованы первичные документы и учетные регистры исследуемой компании. Данная методика позволит более детально оценить деятельность организации в целом. На основе комплексного анализа организации будут сделаны соответствующие выводы, что впоследствии приведет к разработке мероприятий по снижению дебиторской задолженности и усовершенствованию деятельности компании.
Информационной базой работы выступили данные готовой бухгалтерской и финансовой отчетности компании за 2016-2018 годы (форма №1 «Бухгалтерский баланс», Оборотно-сальдовая ведомость).
Научная новизна включает в себя три пункта:
1. Систематизированы факторы, влияющие на величину дебиторской задолженности коммерческой организации оптовой торговли.
2. На основе анализа количественно определены элементы политики управления дебиторской задолженностью коммерческой организации.
3. Разработана специализированная учетно-аналитическая система управления дебиторской задолженностью коммерческой организации, с целью оптимизации аналитичности и оперативности информации.
Магистерская диссертация состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.
Во введении трактуется значимость выбранной темы магистерской диссертации, определена цель, сформулированы задачи, а также представлена структура работы и перечислены основные информационные источники.
В первой главе рассмотрены сущность, классификация и основные положения учета дебиторской задолженности коммерческой организации, отражены основные причины возникновения дебиторской задолженности, представлены внутренние и внешние факторы, влияющие ее величину, определены операционные риски в управлении дебиторской задолженностью организации и систематизированы методы управления дебиторской задолженностью коммерческой организации.
Во второй главе отражена общая информация об объекте исследования. Рассмотрены сильные и слабые стороны организации и проанализированы основные экономические показатели ее деятельности. Проведен анализ структуры и оборачиваемости дебиторской задолженности коммерческой организации. Исходя из рассчитанных показателей, сделаны основные выводы и даны практические рекомендации по совершенствованию управления дебиторской задолженности в компании.
В третьей главе рассмотрены основные проблемы управления дебиторской задолженностью коммерческой организации, разработана специализированная учетно-аналитическая система управления дебиторской задолженностью в целях повышения аналитичности и оперативности информации объекта исследования. Предложены рекомендации по совершенствованию системы управления организации и произведен расчет их экономической эффективности.
По теме магистерской диссертации опубликованы 4 статьи общим объемом 3,70 п.л.
В данной магистерской диссертации была рассмотрена политика управления дебиторской задолженностью коммерческой организации на примере общества с ограниченной ответственностью «ТЕХКОМ», а также предложены пути ее усовершенствования.
Коммерческим организациям, в особенности субъектам малого и среднего предпринимательства очень важно своевременно проводить контрольные и профилактические мероприятия, направленные на повышение эффективности управления дебиторской задолженностью.
Отсутствие в организации политики управления дебиторской задолженностью ведет к снижению оборачиваемости оборотного капитала, ухудшению платежеспособности организации и финансовым потерям в результате несвоевременной инкассации дебиторской задолженности. Именно поэтому грамотное управление дебиторской задолженностью является важным аспектом в деятельности каждой успешно развивающейся компании. Можно отметить, что выбор эффективной системы управления дебиторской задолженностью для каждой коммерческой организации уникален и не поддается стандартизации. Поэтому, для каждой конкретной компании должна разрабатываться индивидуальная методика управления дебиторской задолженностью, которая будет учитывать специфические особенности ее деятельности.
В процессе выполнения работы были рассмотрены теоретические основы управления дебиторской задолженностью коммерческой организации, сущность, классификация, основные положения учета и современные методы управления задолженностью. В ходе исследования рассмотрены сильные и слабые стороны организации и проанализированы основные экономические показатели ее деятельности. Проведен анализ структуры и оборачиваемости дебиторской задолженности на примере коммерческой организации оптовой торговли ООО «ТЕХКОМ». На основе проведенного анализа сформулированы выводы.
Рассмотрены основные проблемы управления дебиторской задолженностью коммерческой организации оптовой торговли ООО «ТЕХКОМ», разработана специализированная информационная система управления дебиторской задолженностью в целях повышения аналитичности и оперативности информации объекта исследования. Предложены рекомендации по совершенствованию системы управления дебиторской задолженностью организации и произведен расчет их экономической эффективности.
Исходя из полученных в результате анализа данных, были сделаны следующие выводы:
- финансовое положение коммерческой организации ООО «ТЕХКОМ» является неустойчивым, так как основная доля в структуре капитала приходится на заемные средства;
- процесс работы с дебиторской задолженностью реализован точечно и направлен только на контрагентов, имеющих большую сумму задолженности и большие сроки;
- отсутствует система контроля над просроченной задолженностью;
- не систематизирован процесс анализа контрагента перед выдачей отсрочки по договору;
- не реализован контроль над проведением мероприятий, связанных с ликвидацией дебиторской задолженности;
- отсутствие системы мотивации сотрудников, задействованных в управлении дебиторской задолженностью.
По результатам проведенного исследования, были предложены следующие направления совершенствования системы управления дебиторской задолженностью:
- внедрение специализированной учетно-аналитической системы с целью оптимизации и автоматизации процесса управления дебиторской задолженностью;
- включение в договор штрафных санкций, предусматривающих их начисление в случае нарушения клиентом условий договора;
- применение факторинга;
- разработка системы премирования и мотивации сотрудников, работа которых непосредственно связана с контролем и оптимизацией уровня дебиторской задолженности организации.
Таким образом, грамотно продуманные направления совершенствования процесса управления задолженностью способствуют высвобождению значительной части средств, инвестированных в дебиторскую задолженность, повышению финансовых результатов деятельности организации, улучшению ее финансового состояния в целом.
Полученные результаты свидетельствуют о целесообразности применения вышеперечисленных рекомендаций на практике.
Дебиторская задолженность весьма существенно влияет на финансовое положение, использование денежных средств в обороте, величину прибыли, фактически полученной в отчетном периоде. Можно иметь потенциально хорошие финансовые результаты от продажи продукции, товаров, услуг, операционные и внереализационные доходы, но многое потерять при существенном росте дебиторской задолженности. Отсюда очевидно значение правильных и своевременных расчетов с дебиторами.
Процесс управления дебиторской задолженностью достаточно сложный, так как одновременно преследует две разнонаправленные задачи: по увеличению объемов продаж и по снижению рисков неоплаты дебиторами своих финансовых обязательств.
Поэтому эффективное управление дебиторской задолженностью является важным и необходимым условием успешной работы фирмы, т. к. оказывает большое влияние на ликвидность организации, создает предпосылки для роста бизнеса и увеличения финансовых возможностей компании, и, как следствие, на укрепление ее финансового положения в целом.
Коммерческим организациям, в особенности субъектам малого и среднего предпринимательства очень важно своевременно проводить контрольные и профилактические мероприятия, направленные на повышение эффективности управления дебиторской задолженностью.
Отсутствие в организации политики управления дебиторской задолженностью ведет к снижению оборачиваемости оборотного капитала, ухудшению платежеспособности организации и финансовым потерям в результате несвоевременной инкассации дебиторской задолженности. Именно поэтому грамотное управление дебиторской задолженностью является важным аспектом в деятельности каждой успешно развивающейся компании. Можно отметить, что выбор эффективной системы управления дебиторской задолженностью для каждой коммерческой организации уникален и не поддается стандартизации. Поэтому, для каждой конкретной компании должна разрабатываться индивидуальная методика управления дебиторской задолженностью, которая будет учитывать специфические особенности ее деятельности.
В процессе выполнения работы были рассмотрены теоретические основы управления дебиторской задолженностью коммерческой организации, сущность, классификация, основные положения учета и современные методы управления задолженностью. В ходе исследования рассмотрены сильные и слабые стороны организации и проанализированы основные экономические показатели ее деятельности. Проведен анализ структуры и оборачиваемости дебиторской задолженности на примере коммерческой организации оптовой торговли ООО «ТЕХКОМ». На основе проведенного анализа сформулированы выводы.
Рассмотрены основные проблемы управления дебиторской задолженностью коммерческой организации оптовой торговли ООО «ТЕХКОМ», разработана специализированная информационная система управления дебиторской задолженностью в целях повышения аналитичности и оперативности информации объекта исследования. Предложены рекомендации по совершенствованию системы управления дебиторской задолженностью организации и произведен расчет их экономической эффективности.
Исходя из полученных в результате анализа данных, были сделаны следующие выводы:
- финансовое положение коммерческой организации ООО «ТЕХКОМ» является неустойчивым, так как основная доля в структуре капитала приходится на заемные средства;
- процесс работы с дебиторской задолженностью реализован точечно и направлен только на контрагентов, имеющих большую сумму задолженности и большие сроки;
- отсутствует система контроля над просроченной задолженностью;
- не систематизирован процесс анализа контрагента перед выдачей отсрочки по договору;
- не реализован контроль над проведением мероприятий, связанных с ликвидацией дебиторской задолженности;
- отсутствие системы мотивации сотрудников, задействованных в управлении дебиторской задолженностью.
По результатам проведенного исследования, были предложены следующие направления совершенствования системы управления дебиторской задолженностью:
- внедрение специализированной учетно-аналитической системы с целью оптимизации и автоматизации процесса управления дебиторской задолженностью;
- включение в договор штрафных санкций, предусматривающих их начисление в случае нарушения клиентом условий договора;
- применение факторинга;
- разработка системы премирования и мотивации сотрудников, работа которых непосредственно связана с контролем и оптимизацией уровня дебиторской задолженности организации.
Таким образом, грамотно продуманные направления совершенствования процесса управления задолженностью способствуют высвобождению значительной части средств, инвестированных в дебиторскую задолженность, повышению финансовых результатов деятельности организации, улучшению ее финансового состояния в целом.
Полученные результаты свидетельствуют о целесообразности применения вышеперечисленных рекомендаций на практике.
Дебиторская задолженность весьма существенно влияет на финансовое положение, использование денежных средств в обороте, величину прибыли, фактически полученной в отчетном периоде. Можно иметь потенциально хорошие финансовые результаты от продажи продукции, товаров, услуг, операционные и внереализационные доходы, но многое потерять при существенном росте дебиторской задолженности. Отсюда очевидно значение правильных и своевременных расчетов с дебиторами.
Процесс управления дебиторской задолженностью достаточно сложный, так как одновременно преследует две разнонаправленные задачи: по увеличению объемов продаж и по снижению рисков неоплаты дебиторами своих финансовых обязательств.
Поэтому эффективное управление дебиторской задолженностью является важным и необходимым условием успешной работы фирмы, т. к. оказывает большое влияние на ликвидность организации, создает предпосылки для роста бизнеса и увеличения финансовых возможностей компании, и, как следствие, на укрепление ее финансового положения в целом.