Помощь студентам в учебе
Проблемы и пути совершенствования налоговой политики государства по пресечению уклонения от налога на доходы физических лиц
|
Введение 3
1 Теоретико-методологический анализ экономической безопасности 5
1.1 Теневая экономика как угроза экономической безопасности государства 5
1.2 Факторы масштабов уклонения от налогообложения 13
1.3 Методики оценки уклонения от налогообложения и его влияние на
экономику государства 21
2 Оценка воздействия на экономику России уклонения от налога на доходы
физических лиц 34
2.1 Анализ масштабов уклонения от налога на доходы физических лиц 34
2.2 Последствия от уклонения от налога на доход физических лиц 45
2.3 Международное сравнение последствий уклонения от налогообложения.. ..55
3 Совершенствование механизма противодействия уклонения от
налогообложения доходов физических лиц в России 64
3.1 Проблемы налогообложения доходов физических лиц в России 65
3.2 Пути совершенствования налоговой политики по пресечению уклонения от
НДФЛ 68
Заключение 85
Список использованных источников 88
1 Теоретико-методологический анализ экономической безопасности 5
1.1 Теневая экономика как угроза экономической безопасности государства 5
1.2 Факторы масштабов уклонения от налогообложения 13
1.3 Методики оценки уклонения от налогообложения и его влияние на
экономику государства 21
2 Оценка воздействия на экономику России уклонения от налога на доходы
физических лиц 34
2.1 Анализ масштабов уклонения от налога на доходы физических лиц 34
2.2 Последствия от уклонения от налога на доход физических лиц 45
2.3 Международное сравнение последствий уклонения от налогообложения.. ..55
3 Совершенствование механизма противодействия уклонения от
налогообложения доходов физических лиц в России 64
3.1 Проблемы налогообложения доходов физических лиц в России 65
3.2 Пути совершенствования налоговой политики по пресечению уклонения от
НДФЛ 68
Заключение 85
Список использованных источников 88
Теневая экономическая деятельность уже давно являются реалиями жизни - и в настоящее время она растет во всем мире. Несмотря на это, почти все государства пытаются обуздать свой рост из-за серьезных последствий, которые могут привести теневая экономика.
Рост теневой экономики может вызвать разрушительный цикл. Операции в этой экономике не облагаются налогом, и таким образом происходит снижение налоговых поступлений, чем в противном случае. Если налоговая база, а также налоговая дисциплина подорваны, правительство может отреагировать, повысив налоговые ставки - тем самым поощряя новые утечки в теневую экономику, что приводит к дальнейшему увеличению бюджетных ограничений государственного сектора.
Т.е. масштаб уклонения от уплаты налогов влияет на масштаб теневой экономики. Чем больше будет публичных дискуссий и сообщений, а следовательно, и знаний о деятельности по уклонению от уплаты налогов некоторых налогоплательщиков и компаний, тем больше вероятность того, что остальные налогоплательщики, которые не в состоянии сократить свои налоги таким же образом, как и те, кто занимается этой практикой, будут искать другие способы достижения той же цели, в том числе путем частичного или полного перехода в теневую экономику.
Целью данной работы совершенствование налоговой политики для достижения более эффективного противодействия уклонения от налога на доходы физических лиц.
В соответствии с поставленной целью сформированы следующие задачи:
- Провести анализ факторов влияния на экономичную безопасность государства;
- Произвести оценку и характер воздействия от уклонения налога на доходы физических лиц в Российской Федерации;
- Определить основные направления совершенствования налоговой политики по противодействию уклонения от налога на доходы физических лиц.
Объектом исследования является политика налогообложение физических лиц в РФ.
Предметом налоговые отношения между государством и налогоплательщиками.
Методика исследования основывалась на анализе данных, статистические и экономико-математические методы выявления закономерностей, методы анализа и группировки информации, методы экономического моделирования.
Степень разработанности темы:
Уклонение от налогообложения рассматривают в трудах таких авторов, как Майбуров И. А., Киреенко А. П., Акинин П. В., Ахмедуев А., Голованов Е. Б., и другие. В своих работах, приводят основанные факторы влияющие на масштабы сокрытия налогов, также уделяют внимание не только методам оценки, но и проблемам которое могут возникать при проведении исследований.
Научная новизна заключается в совершенствовании методов оценки масштабов уклонения от налогообложения, а также обоснование применения рекомендаций при «модификации» налоговой политики государства.
Практическая значимость заключается в возможности использования предложенных путей «модификации» налоговой политики, в процессе ее будущего совершенствования.
Эмпирическая база включает нормативно-правовые акты, научные работы различных авторов по теме исследования, данные статистических органов, электронные ресурсы и другие источники.
Структура диссертации состоит из введения, трех разделов, заключения и списка использованных источников.
Рост теневой экономики может вызвать разрушительный цикл. Операции в этой экономике не облагаются налогом, и таким образом происходит снижение налоговых поступлений, чем в противном случае. Если налоговая база, а также налоговая дисциплина подорваны, правительство может отреагировать, повысив налоговые ставки - тем самым поощряя новые утечки в теневую экономику, что приводит к дальнейшему увеличению бюджетных ограничений государственного сектора.
Т.е. масштаб уклонения от уплаты налогов влияет на масштаб теневой экономики. Чем больше будет публичных дискуссий и сообщений, а следовательно, и знаний о деятельности по уклонению от уплаты налогов некоторых налогоплательщиков и компаний, тем больше вероятность того, что остальные налогоплательщики, которые не в состоянии сократить свои налоги таким же образом, как и те, кто занимается этой практикой, будут искать другие способы достижения той же цели, в том числе путем частичного или полного перехода в теневую экономику.
Целью данной работы совершенствование налоговой политики для достижения более эффективного противодействия уклонения от налога на доходы физических лиц.
В соответствии с поставленной целью сформированы следующие задачи:
- Провести анализ факторов влияния на экономичную безопасность государства;
- Произвести оценку и характер воздействия от уклонения налога на доходы физических лиц в Российской Федерации;
- Определить основные направления совершенствования налоговой политики по противодействию уклонения от налога на доходы физических лиц.
Объектом исследования является политика налогообложение физических лиц в РФ.
Предметом налоговые отношения между государством и налогоплательщиками.
Методика исследования основывалась на анализе данных, статистические и экономико-математические методы выявления закономерностей, методы анализа и группировки информации, методы экономического моделирования.
Степень разработанности темы:
Уклонение от налогообложения рассматривают в трудах таких авторов, как Майбуров И. А., Киреенко А. П., Акинин П. В., Ахмедуев А., Голованов Е. Б., и другие. В своих работах, приводят основанные факторы влияющие на масштабы сокрытия налогов, также уделяют внимание не только методам оценки, но и проблемам которое могут возникать при проведении исследований.
Научная новизна заключается в совершенствовании методов оценки масштабов уклонения от налогообложения, а также обоснование применения рекомендаций при «модификации» налоговой политики государства.
Практическая значимость заключается в возможности использования предложенных путей «модификации» налоговой политики, в процессе ее будущего совершенствования.
Эмпирическая база включает нормативно-правовые акты, научные работы различных авторов по теме исследования, данные статистических органов, электронные ресурсы и другие источники.
Структура диссертации состоит из введения, трех разделов, заключения и списка использованных источников.
В процессе написания работы ее цель была достигнута, а задачи решены.
Теневая экономика отрицательно сказывается на официальной экономике и приводит к искажению конкуренции между компаниями, действующими в национальной экономике.
Как отмечалось ранее, увеличение размера теневой экономики, вероятно, приведет к сокращению государственных доходов, что, в свою очередь, приведет к качественному и количественному ухудшению качества товаров и услуг, предоставляемых государственным сектором. Этот процесс может в конечном итоге привести к повышению ставок различных налогов, что нередко сопровождается ухудшением качества и управления государственными активами, такими как дорожное хозяйство и система здравоохранения.
По самой своей природе сокрытие налогов, а ровно, как и теневую экономику трудно измерить. Поэтому неудивительно, что оценки масштабов данной деятельности сильно различаются в зависимости от метода оценки. Однако за последние десятилетия был достигнут значительный прогресс в измерении этого явления и было предложено несколько изощренных методов.
Существуют, с одной стороны, косвенные методы, основанные на макроэкономических предположениях, которые связывают явление с наблюдаемыми переменными, и, с другой стороны, прямые методы, которые стремятся количественно оценить теневую экономику на основе микроэкономических данных. К косвенным методам относятся, в частности, денежно-кредитный подход и так называемый скрытый переменный подход, в то время как прямой подход включает исследования, основанные на обследованиях домашних хозяйств или данных налоговой проверки.
Сокрытие трудовой деятельности - рискованная занятие, поскольку существует ненулевая вероятность того, что налоговая инспекция это обнаружит и придется заплатить штраф. В свою очередь, это позволяет человеку уменьшить свое налоговое бремя или увеличить свой доход, сохраняя при этом свои социальные пособия. Таким образом, сокрытие налогов рассматривается как двухступенчатая лотерея.
Оценка масштабов сокрытия налогов, показывает, что, если каждый занятый в теневом секторе экономике, получает среднюю заработную плату в целом по стране, то консолидированный бюджет всех субъектов за 2018 год получил бы доход, который составляет около 3,6 трлн. рублей: где 1.1 трлн. рублей налог на доходы физических лиц, а 2,5 трлн. взносы во внебюджетные фонды. При этом отпала бы необходимость дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности, а также на обеспечение сбалансированности бюджетов, что в свою очередь снизило бы нагрузку на федеральный бюджет, и направить освобожденные средства на развитие других сфер.
Для решение проблемы уклонения необходимо ведение необлагаемого дохода в размере прожиточного минимума, а также с повышением ставки налогообложения до 15%. Снижение налоговых ставок хоть и является значительным, оно не приведет к существенному сокращению размеров сокрытия налогов.
Предельные налоговые ставки в большей степени влияют на решение об участии в теневой экономике, чем средние ставки; замена прямых налогов косвенными налогами вряд ли приведет к улучшению налоговой дисциплины.
Более частые налоговые проверки и более тяжелое наказание за уклонение от уплаты налогов могут уменьшить размер уклонение от налогообложения. В этой связи следует отметить, что большое число решений, основанных на информационно-коммуникационных технологиях, которые направлены на устранение некоторых недостатков, связанных с получением налоговых льгот, могут способствовать повышению соответствия и сокращению необходимости применения принудительных мер, поскольку такие решения обеспечивают большую предсказуемость и правовую определенность и снижают расходы на соблюдение законодательства.
Правительство должно уделять больше внимания легализации некоторых параллельных видов экономической деятельности, таких, как либерализация рынка труда. При этом, реформы, направленные на либерализацию и повышение конкурентоспособности экономики, снижают стимулы для коррупции и побуждают компании переходить из теневой экономики в официальную.
Также следует уделять первоочередное внимание главенству права и строгому соблюдению необходимого минимума нормативных актов, а не множеству нормативных актов. В целом, сокрытие налогов на доходы физичках лиц нарушает такие нормы социальной справедливости, как принципы горизонтальной и вертикальной справедливости.
В более общем плане повышение эффективности государственной власти, борьба с коррупцией, укрепление верховенства права и повышение качества нормативных положений будут способствовать снижению теневой экономики, а соответственно и сокрытия доходов.
Теневая экономика отрицательно сказывается на официальной экономике и приводит к искажению конкуренции между компаниями, действующими в национальной экономике.
Как отмечалось ранее, увеличение размера теневой экономики, вероятно, приведет к сокращению государственных доходов, что, в свою очередь, приведет к качественному и количественному ухудшению качества товаров и услуг, предоставляемых государственным сектором. Этот процесс может в конечном итоге привести к повышению ставок различных налогов, что нередко сопровождается ухудшением качества и управления государственными активами, такими как дорожное хозяйство и система здравоохранения.
По самой своей природе сокрытие налогов, а ровно, как и теневую экономику трудно измерить. Поэтому неудивительно, что оценки масштабов данной деятельности сильно различаются в зависимости от метода оценки. Однако за последние десятилетия был достигнут значительный прогресс в измерении этого явления и было предложено несколько изощренных методов.
Существуют, с одной стороны, косвенные методы, основанные на макроэкономических предположениях, которые связывают явление с наблюдаемыми переменными, и, с другой стороны, прямые методы, которые стремятся количественно оценить теневую экономику на основе микроэкономических данных. К косвенным методам относятся, в частности, денежно-кредитный подход и так называемый скрытый переменный подход, в то время как прямой подход включает исследования, основанные на обследованиях домашних хозяйств или данных налоговой проверки.
Сокрытие трудовой деятельности - рискованная занятие, поскольку существует ненулевая вероятность того, что налоговая инспекция это обнаружит и придется заплатить штраф. В свою очередь, это позволяет человеку уменьшить свое налоговое бремя или увеличить свой доход, сохраняя при этом свои социальные пособия. Таким образом, сокрытие налогов рассматривается как двухступенчатая лотерея.
Оценка масштабов сокрытия налогов, показывает, что, если каждый занятый в теневом секторе экономике, получает среднюю заработную плату в целом по стране, то консолидированный бюджет всех субъектов за 2018 год получил бы доход, который составляет около 3,6 трлн. рублей: где 1.1 трлн. рублей налог на доходы физических лиц, а 2,5 трлн. взносы во внебюджетные фонды. При этом отпала бы необходимость дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности, а также на обеспечение сбалансированности бюджетов, что в свою очередь снизило бы нагрузку на федеральный бюджет, и направить освобожденные средства на развитие других сфер.
Для решение проблемы уклонения необходимо ведение необлагаемого дохода в размере прожиточного минимума, а также с повышением ставки налогообложения до 15%. Снижение налоговых ставок хоть и является значительным, оно не приведет к существенному сокращению размеров сокрытия налогов.
Предельные налоговые ставки в большей степени влияют на решение об участии в теневой экономике, чем средние ставки; замена прямых налогов косвенными налогами вряд ли приведет к улучшению налоговой дисциплины.
Более частые налоговые проверки и более тяжелое наказание за уклонение от уплаты налогов могут уменьшить размер уклонение от налогообложения. В этой связи следует отметить, что большое число решений, основанных на информационно-коммуникационных технологиях, которые направлены на устранение некоторых недостатков, связанных с получением налоговых льгот, могут способствовать повышению соответствия и сокращению необходимости применения принудительных мер, поскольку такие решения обеспечивают большую предсказуемость и правовую определенность и снижают расходы на соблюдение законодательства.
Правительство должно уделять больше внимания легализации некоторых параллельных видов экономической деятельности, таких, как либерализация рынка труда. При этом, реформы, направленные на либерализацию и повышение конкурентоспособности экономики, снижают стимулы для коррупции и побуждают компании переходить из теневой экономики в официальную.
Также следует уделять первоочередное внимание главенству права и строгому соблюдению необходимого минимума нормативных актов, а не множеству нормативных актов. В целом, сокрытие налогов на доходы физичках лиц нарушает такие нормы социальной справедливости, как принципы горизонтальной и вертикальной справедливости.
В более общем плане повышение эффективности государственной власти, борьба с коррупцией, укрепление верховенства права и повышение качества нормативных положений будут способствовать снижению теневой экономики, а соответственно и сокрытия доходов.