Помощь студентам в учебе
КОНТРОЛЬ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ ЗА ИСЧИСЛЕНИЕМ И УПЛАТОЙ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
|
Введение 1
1 Теоретические основы организации налогового контроля за исчислением и
уплатой НДФЛ 1
1.1 Сущность, формы и методы налогового контроля 6
1.2 Порядок исчисления и уплаты НДФЛ 15
1.3 Особенности организации органами за исчислением и
уплатой НДФЛ в РФ 25
2 Анализ эффективности контрольной работы за исчислением и уплатой ндфл
на примере ИФНС России по кировскому району г. Екатеринбурга 35
2.1 Общая характеристика инспекции и анализ основных показателей её
деятельности 35
2.2 Оценка показателей эффективности контрольных мероприятий,
проводимых инспекцией в разрезе НДФЛ 43
2.3 Анализ основных нарушений по выплате НДФЛ, выявленных в процессе
налоговых проверок 49
3 Проблемы организации контрольной деятельности налоговых органов за
исчислением и уплатой НДФЛ и пути их решения 67
3.1 Проблемы организации налоговых проверок за исчислением и уплатой
НДФЛ 67
3.2 Рекомендации по совершенствованию организации налоговых проверок за
исчислением и уплатой НДФЛ 74
Заключение 84
Список использованной литературы 87
1 Теоретические основы организации налогового контроля за исчислением и
уплатой НДФЛ 1
1.1 Сущность, формы и методы налогового контроля 6
1.2 Порядок исчисления и уплаты НДФЛ 15
1.3 Особенности организации органами за исчислением и
уплатой НДФЛ в РФ 25
2 Анализ эффективности контрольной работы за исчислением и уплатой ндфл
на примере ИФНС России по кировскому району г. Екатеринбурга 35
2.1 Общая характеристика инспекции и анализ основных показателей её
деятельности 35
2.2 Оценка показателей эффективности контрольных мероприятий,
проводимых инспекцией в разрезе НДФЛ 43
2.3 Анализ основных нарушений по выплате НДФЛ, выявленных в процессе
налоговых проверок 49
3 Проблемы организации контрольной деятельности налоговых органов за
исчислением и уплатой НДФЛ и пути их решения 67
3.1 Проблемы организации налоговых проверок за исчислением и уплатой
НДФЛ 67
3.2 Рекомендации по совершенствованию организации налоговых проверок за
исчислением и уплатой НДФЛ 74
Заключение 84
Список использованной литературы 87
Актуальность темы исследования обусловлена тем, что несмотря на все расширяющийся круг задач, которые ставятся государством перед налоговыми органами, основной из них остается контроль за правильностью исчисления и уплаты налогов, который проводится в процессе выполнения налоговыми органами четко прописанных Налоговым Кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ) мероприятий налогового контроля [1, ст. 82].
Несмотря на сравнительно широкий спектр форм налогового контроля, основными из них являются налоговые проверки. Последние делятся на выездные и камеральные.
К тому же, большое внимание налоговые органы уделают непосредственно повышению эффективности камеральных налоговых проверок. Это связанно с тем, что выездные налоговые проверки являются наиболее трудоемким, затратным по времени, по этой причине, этой формой налогового контроля охвачено малое количество налогоплательщиков. При отсутствии камеральной налоговой проверки, налогоплательщики, сдающие налоговую отчетность, остались бы без контроля. Именно с помощью камеральных проверок, налоговые органы дают почувствовать налогоплательщикам контроль над собой.
Кроме этого, как автором было отмечено выше, именно камеральные проверки выявляют из числа налогоплательщиков тех, деятельность которых потребует длительной затраты времени для анализа в процессе выездных проверок.
В связи с вышеизложенным, можно считать, что именно камеральные налоговые проверки, являются главным звеном, усилив его, налоговая служба сможет повысить эффективность своей работы.
Объектом исследования является ИФНС России по Кировскому району города Екатеринбурга.
Предметом исследования выступают экономические отношения, возникающие в процессе оценки результативности налоговых проверок на примере ИФНС России по Кировскому району города Екатеринбурга.
Целью исследовательской работы является изучение теоретических положений и разработка практических рекомендаций по повышению эффективности налогового контроля над исчислением и уплатой НДФЛ.
Для достижения поставленной цели в работе нужно решить следующие основные задачи:
- раскрыть алгоритм проведения камеральной и выездной налоговых проверок;
- изучить порядок оформления результатов налоговых проверок и привлечение налогоплательщиков к ответственности по результатам проверки;
- дать характеристику деятельности ИФНС России по Кировскому району города Екатеринбурга, осуществляющей камеральные и выездные налоговые проверки;
- провести анализ результативности налоговых проверок ИФНС России по Кировскому району города Екатеринбурга;
- определить проблемы проведения налоговых проверок в ИФНС России по Кировскому району города Екатеринбурга и предложить пути их решения;
- изучить механизм совершенствования контрольной деятельности, выявить проблемы предложить пути их решения и рассчитать экономическую эффективность предложенных автором мероприятий.
Научная новизна:
1) . Систематизированы и обобщены теоретические аспекты понятия контроля налоговых органов:
- представлена научная дискуссия теоретического контента сущности контроля налоговых органов над исчислением и уплатой НДФЛ.
2) . Проведён анализ контроля налоговых органов над исчислением и уплатой НДФЛ, на примере ИФНС России по Кировскому району города Екатеринбурга:
- изучены и проанализированы основные показатели эффективности контрольных мероприятий;
- проведён анализ основных нарушений по выплате НДФЛ, выявленных в процессе налоговых проверок.
3) . Выявлены проблемы организации контрольной деятельности налоговых органов над исчислением и уплатой НДФЛ:
- установлены проблемы организации контрольной деятельности налоговых органов над исчислением и уплатой НДФЛ;
- разработаны рекомендации по совершенствованию организации контрольной деятельности налоговых органов над исчислением и уплатой НДФЛ.
Методологическую основу исследования составляет диалектический метод познания, предопределяющий изучение налоговых проверок. В работе использованы общенаучные методы сравнительного анализа, а также методы научной абстракции, индукции и дедукции, статистические методы сбора и обработки информации.
Теоретической основой исследования послужили научные труды отечественных ученых, публикации по исследуемой проблеме в периодической печати, Налоговый кодекс РФ, законы, методические рекомендации, инструкции и другие нормативные акты в области осуществления налогового контроля.
Информационной базой послужили материалы официальных статистических органов Российской Федерации, данные статистических исследований, материалы периодической печати, а также материалы научных и научно-практических конференций, информационные и аналитические материалы исследовательских учреждений, информационных агентств, а также отчетно-аналитическая информация ИФНС России по Кировскому району города Екатеринбурга.
Практическая значимость исследования состоит в разработке предложений по совершенствованию налогового законодательства РФ, направленных на повышение налоговой дисциплины и эффективности налогового контроля.
Структура исследовательской работы. Исследовательская работа состоит из введения, трёх глав, заключения, списка использованной литературы и двух приложений, работа изложена на 93 страницах, содержит 6 рисунков и 20 таблиц. Библиографический список включает 70 источников.
Во введении обосновывается актуальность темы, определяются цели, задачи, предметы, объекты, практическая значимость, методологические и теоретические основы исследования.
В первой главе изучены теоретические основы организации и проведения камеральных и выездных налоговых проверок в РФ.
Вторая глава посвящена общей характеристике инспекции, оценке показателей эффективности контрольных мероприятий, проводимых инспекцией в разрезе НДФЛ, а также анализу основных нарушений по выплате НДФЛ, выявленных в ходе налоговых проверок ИФНС России по Кировскому району города Екатеринбурга.
В третьей главе проанализированы основные проблемы контрольной деятельности налоговых органов за исчислением и уплатой НДФЛ. Впоследствии, предложены рекомендации по совершенствованию организации налогового контроля над исчислением и уплатой налога на доходы физических лиц.
В заключении приводятся основные выводы и рекомендации.
Несмотря на сравнительно широкий спектр форм налогового контроля, основными из них являются налоговые проверки. Последние делятся на выездные и камеральные.
К тому же, большое внимание налоговые органы уделают непосредственно повышению эффективности камеральных налоговых проверок. Это связанно с тем, что выездные налоговые проверки являются наиболее трудоемким, затратным по времени, по этой причине, этой формой налогового контроля охвачено малое количество налогоплательщиков. При отсутствии камеральной налоговой проверки, налогоплательщики, сдающие налоговую отчетность, остались бы без контроля. Именно с помощью камеральных проверок, налоговые органы дают почувствовать налогоплательщикам контроль над собой.
Кроме этого, как автором было отмечено выше, именно камеральные проверки выявляют из числа налогоплательщиков тех, деятельность которых потребует длительной затраты времени для анализа в процессе выездных проверок.
В связи с вышеизложенным, можно считать, что именно камеральные налоговые проверки, являются главным звеном, усилив его, налоговая служба сможет повысить эффективность своей работы.
Объектом исследования является ИФНС России по Кировскому району города Екатеринбурга.
Предметом исследования выступают экономические отношения, возникающие в процессе оценки результативности налоговых проверок на примере ИФНС России по Кировскому району города Екатеринбурга.
Целью исследовательской работы является изучение теоретических положений и разработка практических рекомендаций по повышению эффективности налогового контроля над исчислением и уплатой НДФЛ.
Для достижения поставленной цели в работе нужно решить следующие основные задачи:
- раскрыть алгоритм проведения камеральной и выездной налоговых проверок;
- изучить порядок оформления результатов налоговых проверок и привлечение налогоплательщиков к ответственности по результатам проверки;
- дать характеристику деятельности ИФНС России по Кировскому району города Екатеринбурга, осуществляющей камеральные и выездные налоговые проверки;
- провести анализ результативности налоговых проверок ИФНС России по Кировскому району города Екатеринбурга;
- определить проблемы проведения налоговых проверок в ИФНС России по Кировскому району города Екатеринбурга и предложить пути их решения;
- изучить механизм совершенствования контрольной деятельности, выявить проблемы предложить пути их решения и рассчитать экономическую эффективность предложенных автором мероприятий.
Научная новизна:
1) . Систематизированы и обобщены теоретические аспекты понятия контроля налоговых органов:
- представлена научная дискуссия теоретического контента сущности контроля налоговых органов над исчислением и уплатой НДФЛ.
2) . Проведён анализ контроля налоговых органов над исчислением и уплатой НДФЛ, на примере ИФНС России по Кировскому району города Екатеринбурга:
- изучены и проанализированы основные показатели эффективности контрольных мероприятий;
- проведён анализ основных нарушений по выплате НДФЛ, выявленных в процессе налоговых проверок.
3) . Выявлены проблемы организации контрольной деятельности налоговых органов над исчислением и уплатой НДФЛ:
- установлены проблемы организации контрольной деятельности налоговых органов над исчислением и уплатой НДФЛ;
- разработаны рекомендации по совершенствованию организации контрольной деятельности налоговых органов над исчислением и уплатой НДФЛ.
Методологическую основу исследования составляет диалектический метод познания, предопределяющий изучение налоговых проверок. В работе использованы общенаучные методы сравнительного анализа, а также методы научной абстракции, индукции и дедукции, статистические методы сбора и обработки информации.
Теоретической основой исследования послужили научные труды отечественных ученых, публикации по исследуемой проблеме в периодической печати, Налоговый кодекс РФ, законы, методические рекомендации, инструкции и другие нормативные акты в области осуществления налогового контроля.
Информационной базой послужили материалы официальных статистических органов Российской Федерации, данные статистических исследований, материалы периодической печати, а также материалы научных и научно-практических конференций, информационные и аналитические материалы исследовательских учреждений, информационных агентств, а также отчетно-аналитическая информация ИФНС России по Кировскому району города Екатеринбурга.
Практическая значимость исследования состоит в разработке предложений по совершенствованию налогового законодательства РФ, направленных на повышение налоговой дисциплины и эффективности налогового контроля.
Структура исследовательской работы. Исследовательская работа состоит из введения, трёх глав, заключения, списка использованной литературы и двух приложений, работа изложена на 93 страницах, содержит 6 рисунков и 20 таблиц. Библиографический список включает 70 источников.
Во введении обосновывается актуальность темы, определяются цели, задачи, предметы, объекты, практическая значимость, методологические и теоретические основы исследования.
В первой главе изучены теоретические основы организации и проведения камеральных и выездных налоговых проверок в РФ.
Вторая глава посвящена общей характеристике инспекции, оценке показателей эффективности контрольных мероприятий, проводимых инспекцией в разрезе НДФЛ, а также анализу основных нарушений по выплате НДФЛ, выявленных в ходе налоговых проверок ИФНС России по Кировскому району города Екатеринбурга.
В третьей главе проанализированы основные проблемы контрольной деятельности налоговых органов за исчислением и уплатой НДФЛ. Впоследствии, предложены рекомендации по совершенствованию организации налогового контроля над исчислением и уплатой налога на доходы физических лиц.
В заключении приводятся основные выводы и рекомендации.
Целью исследовательской работы являлась изучение теоретических положений и разработка практических рекомендаций по повышению результативности камерального налогового контроля.
Для достижения поставленной цели автором были проработаны следующие основные задачи:
- раскрыт алгоритм проведения камеральной и выездной налоговых проверок;
- изучен порядок оформления результатов налоговых проверок и привлечение налогоплательщиков к ответственности по результатам проверки;
- дана характеристика деятельности ИФНС России по Кировскому району города Екатеринбурга, осуществляющей камеральные и выездные налоговые проверки;
- проведён анализ результативности налоговых проверок ИФНС России по Кировскому району города Екатеринбурга;
- определены проблемы проведения налоговых проверок в ИФНС России по Кировскому району города Екатеринбурга и предложить пути их решения;
- изучен механизм совершенствования контрольной деятельности, выявить проблемы предложить пути их решения и рассчитать экономическую эффективность предложенных автором мероприятий.
В современных условиях, налоги являются основным источником существования государства, поэтому государство крайне заинтересовано в том, чтобы все налогоплательщики исполняли надлежащим образом все предписания, закрепленные в соответствующих нормативных актах налогового законодательства. Для выполнения этой задачи государство постоянно осуществляет контроль, через существующие механизмы управления. Значимость налогового контроля состоит в том, что с помощью него происходит проверка соблюдения налогового законодательства, выявляются и устраняются допущенные правонарушения.
Исходя из проведенного анализа деятельности ФНС России и её территориального органа Межрайонной ИФНС России № 24 по Свердловской области, можно сделать вывод, что система ФНС достаточно эффективно проводит работу по выявлению недобросовестных налогоплательщиков, увеличивая доначисления и одновременно снижая суммы недоимок по налогам и сборам. Результатом чего является увеличение поступлений налоговых доходов в консолидированный бюджет РФ.
Исходя из проведенного анализа налоговых поступлений, можно сделать вывод, что основные поступления приходятся на федеральные налоги, но так же заметно и снижение местных и региональных налогов. Поэтому для исправления этой ситуации необходимо усиливать контроль в части собираемости региональных и местных налогов, ведь увеличение поступлений этих налогов является рычагом для поднятия экономики субъектов нашей страны.
В настоящее время необходимым направлением совершенствования процедуры налогового контроля является внедрение автоматизированных систем сопровождения. Использование таких программ позволяет выявлять сферы возможных налоговых правонарушений и определять потенциальный размер доначислений, следовательно, позволяя сконцентрировать внимание на соответствующих направлениях для проведения проверки. Таким образом, развитие автоматизации в налоговой сфере является приоритетным направлением.
Важнейшим фактором повышения эффективности контрольной работы является совершенствование действующих процедур контрольных проверок. Необходимыми признаками любой действенной системы налогового контроля являются: наличие эффективной системы отбора налогоплательщиков;
применение эффективных форм, приемов и методов налоговых проверок.
Совершенствование каждого элемента позволит улучшить организацию налогового контроля в целом тем самым обеспечив полный контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью перечисления налоговых платежей в бюджет.
Как известно результаты собираемости налогов напрямую зависят от четкости изложения методик налогообложения, технической оснащенности налоговых инспекций, профессиональной подготовленности их работников, а также от уровня знаний гражданами и организациями налогового законодательства.
Таким образом, в настоящее время необходимо проводить совершенствование системы налогового контроля. И лишь в этом случае будет достигнут баланс в бюджете и российская экономика сможет подняться на более высокий уровень. Следствием чего будет достигнута стабильность финансовой системы.
Также необходимо отметить, что одним из наиболее эффективных средств уменьшения нарушений налогового законодательства, является повышение сознательности налогоплательщиков.
Для достижения поставленной цели автором были проработаны следующие основные задачи:
- раскрыт алгоритм проведения камеральной и выездной налоговых проверок;
- изучен порядок оформления результатов налоговых проверок и привлечение налогоплательщиков к ответственности по результатам проверки;
- дана характеристика деятельности ИФНС России по Кировскому району города Екатеринбурга, осуществляющей камеральные и выездные налоговые проверки;
- проведён анализ результативности налоговых проверок ИФНС России по Кировскому району города Екатеринбурга;
- определены проблемы проведения налоговых проверок в ИФНС России по Кировскому району города Екатеринбурга и предложить пути их решения;
- изучен механизм совершенствования контрольной деятельности, выявить проблемы предложить пути их решения и рассчитать экономическую эффективность предложенных автором мероприятий.
В современных условиях, налоги являются основным источником существования государства, поэтому государство крайне заинтересовано в том, чтобы все налогоплательщики исполняли надлежащим образом все предписания, закрепленные в соответствующих нормативных актах налогового законодательства. Для выполнения этой задачи государство постоянно осуществляет контроль, через существующие механизмы управления. Значимость налогового контроля состоит в том, что с помощью него происходит проверка соблюдения налогового законодательства, выявляются и устраняются допущенные правонарушения.
Исходя из проведенного анализа деятельности ФНС России и её территориального органа Межрайонной ИФНС России № 24 по Свердловской области, можно сделать вывод, что система ФНС достаточно эффективно проводит работу по выявлению недобросовестных налогоплательщиков, увеличивая доначисления и одновременно снижая суммы недоимок по налогам и сборам. Результатом чего является увеличение поступлений налоговых доходов в консолидированный бюджет РФ.
Исходя из проведенного анализа налоговых поступлений, можно сделать вывод, что основные поступления приходятся на федеральные налоги, но так же заметно и снижение местных и региональных налогов. Поэтому для исправления этой ситуации необходимо усиливать контроль в части собираемости региональных и местных налогов, ведь увеличение поступлений этих налогов является рычагом для поднятия экономики субъектов нашей страны.
В настоящее время необходимым направлением совершенствования процедуры налогового контроля является внедрение автоматизированных систем сопровождения. Использование таких программ позволяет выявлять сферы возможных налоговых правонарушений и определять потенциальный размер доначислений, следовательно, позволяя сконцентрировать внимание на соответствующих направлениях для проведения проверки. Таким образом, развитие автоматизации в налоговой сфере является приоритетным направлением.
Важнейшим фактором повышения эффективности контрольной работы является совершенствование действующих процедур контрольных проверок. Необходимыми признаками любой действенной системы налогового контроля являются: наличие эффективной системы отбора налогоплательщиков;
применение эффективных форм, приемов и методов налоговых проверок.
Совершенствование каждого элемента позволит улучшить организацию налогового контроля в целом тем самым обеспечив полный контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью перечисления налоговых платежей в бюджет.
Как известно результаты собираемости налогов напрямую зависят от четкости изложения методик налогообложения, технической оснащенности налоговых инспекций, профессиональной подготовленности их работников, а также от уровня знаний гражданами и организациями налогового законодательства.
Таким образом, в настоящее время необходимо проводить совершенствование системы налогового контроля. И лишь в этом случае будет достигнут баланс в бюджете и российская экономика сможет подняться на более высокий уровень. Следствием чего будет достигнута стабильность финансовой системы.
Также необходимо отметить, что одним из наиболее эффективных средств уменьшения нарушений налогового законодательства, является повышение сознательности налогоплательщиков.
Подобные работы
- Контроль налоговых органов за исчислением и уплатой налога на доходы
физических лиц: проблемы и пути их решения
Бакалаврская работа, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4000 р. Год сдачи: 2018 - НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ИСЧИСЛЯЕМЫЙ ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ
Дипломные работы, ВКР, налогообложение. Язык работы: Русский. Цена: 4750 р. Год сдачи: 2016 - НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ: ПРОБЛЕМЫ И НАПРАВЛЕНИЯ РЕФОРМИРОВАНИЯ
Дипломные работы, ВКР, налогообложение. Язык работы: Русский. Цена: 5970 р. Год сдачи: 2016 - НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Дипломные работы, ВКР, налогообложение. Язык работы: Русский. Цена: 6500 р. Год сдачи: 2019 - НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И ЕГО ДЕКЛАРИРОВАНИЕ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4275 р. Год сдачи: 2016 - НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И ЕГО ДЕКЛАРИРОВАНИЕ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4380 р. Год сдачи: 2017 - Бухгалтерский учет и аудит исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц организации (на примере Общества с ограниченной ответственностью «Хаят Кимья»)
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4215 р. Год сдачи: 2018 - НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ИСЧИСЛЯЕМЫЙ НАЛОГОВЫМИ АГЕНТАМИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Дипломные работы, ВКР, налогообложение. Язык работы: Русский. Цена: 4770 р. Год сдачи: 2016 - ПЕРСПЕКТИВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ РЕФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГА НА
ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Бакалаврская работа, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4910 р. Год сдачи: 2024 - БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АУДИТ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В ОРГАНИЗАЦИИ (НА ПРИМЕРЕ ООО «ЧЕЛНЫ-ХОРЕКА»)
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4210 р. Год сдачи: 2018