Аннотация 2
Введение 5
1 Теоретические основы налогообложения и оценки налоговой нагрузки 7
1.1 Понятие и сущность налоговой нагрузки и налогового планирования 7
1.2 Налоговые платежи, взимаемые и нефтегазодобывающих компаний 9
1.3 Методы оценки налоговой нагрузки 15
2 Анализ налоговой нагрузки организации на примере ООО «РН-Пурнефтегаз» 20
2.1 Общая характеристика деятельности ООО «РН-Пурнефтегаз» 20
2.2 Анализ структуры налоговых платежей ООО «РН-Пурнефтегаз» 22
2.3 Оценка налоговой нагрузки ООО «РН-Пурнефтегаз» 29
3 Направления снижения налоговой нагрузки ООО «РН-Пурнефтегаз» 34
3.1 Оптимизация налоговой нагрузки ООО «РН-Пурнефтегаз» 35
3.2 Применение методов оптимизации налоговой нагрузки ООО «РН-Пурнефтегаз» 37
Заключение 41
Список используемой литературы 42
Приложения 48
Налоговое планирование позволяет плательщику налогов оптимизировать нагрузку на бизнес путем применения льгот, различных налоговых режимов и прочих законодательно предусмотренных возможностей.
Цель экономической деятельности любого предприятия - максимизация прибыли. Поэтому предприятия зачастую стараются снизить налоговую нагрузку. Применяя те или иные способы, методы и приемы налогового планирования, налогоплательщику следует придерживаться основных принципов, которые позволят ему добиться своих целей при минимальных усилиях и без нарушения законодательства.
Актуальность исследуемой темы обусловлена объективной потребностью в изучении проблемы налоговой нагрузки, её экономического воздействия на деятельность хозяйствующих субъектов Российской Федерации. Поиск оптимальных уровней налоговых платежей, необходимых для экономического роста и увеличения доходов бюджета, является одной из более трудно решаемых проблем в современной практике налогообложения, но от ее решения во многом зависят социально-экономические перспективы развития любой страны, отражающиеся на качестве жизни населения и на конкурентоспособности страны.
Целью написания бакалаврской работы является исследование теоретических и практических аспектов измерения налоговой нагрузки, определение её экономического воздействия и оценка влияния на примере ООО «РН-Пурнефтегаз», а также разработка направлений оптимизации налоговой нагрузки предприятия.
Для достижения данной цели были поставлены следующие задачи:
• раскрыть теоретические аспекты измерения налоговой нагрузки, обозначив понятие и сущность данного показателя.
• выполнить расчетно-аналитическую работу в рамках исследуемой темы, путем анализа налоговой нагрузки, с применением различных методик подсчета в ООО «РН-Пурнефтегаз»;
• определить пути оптимизации налоговой нагрузки в ООО «РН-Пурнефтегаз».
В рамках данной работы объектом исследования выступает предприятие ООО «РН-Пурнефтегаз».
Предметом исследования является налоговая нагрузка ООО «РН-Пурнефтегаз».
Теоретическую основу исследования составляют концептуальные положения экономической теории и фундаментальные положения теории налогообложения, раскрывающие проблемы налогового планирования.
В качестве источников информации для написания данной работы были использованы формы бухгалтерской отчетности, прочие первичные документы и учетные регистры по учету доходов, расходов, финансовых результатов, налогов на данном предприятии, нормативно - правовые источники, регламентирующие порядок учета доходов, расходов и налогов, такие как Налоговый кодекс РФ и другие нормативно-правовые документы, а также учебно-методическая литература по налогообложению.
Практическая значимость работы заключается в возможности использования результатов исследования в деятельности ООО «РН-Пурнефтегаз» с целью оптимизации налоговой нагрузки.
В рамках первой главы было проведено исследование сущности налоговой нагрузки и налогового планирования.
Под налоговой нагрузкой подразумевается показатель общего воздействия налоговых платежей на уровень экономической ситуации в стране, отдельно взятого субъекта хозяйствования и любого плательщика.
Суть налогового планирования заключается в признании фискальными и иными контролирующими органами за плательщиком налогов права применять все дозволенные действующим законодательством средства, способы, приемы с целью уменьшения налогового бремени.
Было установлено, что основные налоги, взимаемые с нефтегазодобывающий компаний, следующие: налог на добавленную стоимость (НДС), налог на прибыль, отчисления во внебюджетные фонды, налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), налог на имущество, так же с нефтегазодобывающих предприятий берутся платежи, которые не входят в систему налогов и сборов Российской Федерации, но являются обязательными: вывозная таможенная пошлина, регулярные платежи за пользование недрами.
Так же в первой главе были рассмотрены методики оценки налоговой нагрузки.
Во второй главе изучались вопросы налогообложения предприятия ООО «РН-Пурнефтегаз». Предприятие применяет традиционную систему налогообложения и является плательщиком следующих налогов:
• налог на прибыль организаций;
• транспортный налог;
• страховые взносы;
• налог на добавленную стоимость;
• налог на имущество организаций;
• налог на добычу полезных ископаемых.
На основе данных ООО «РН-Пурнефтегаз» были произведены расчеты не только налоговых сумм, но и налоговой нагрузки по различным методикам.
Таким образом, во второй главе был проведён анализ предприятия ООО «РН-Пурнефтегаз», по итогам которого нами было сделано несколько выводов.
Во-первых, все необходимые статьи для полноценного развития организации растут с каждым годом.
Второе, что стоит отметить, налоговые выплаты увеличиваются вместе с ростом прибыли предприятия.
Третье, нельзя оставить незамеченным стабильность налоговой нагрузки. Предприятие способно отвечать по налоговым обязательствам в полной мере и при этом соответствовать всем показателям законодательных норм.
В третьей главе исследовалась возможность применения рекомендаций с целью оптимизации налогообложения. Были предложены рекомендации по уменьшению налоговых выплат и произведена финансовая оценка их использования.
Проведенное исследование показало, что применение данных рекомендаций на предприятии смогло сократить до 6047,7 млн. рублей затрат, связанных с налоговыми отчислениями.
Подводя итоги исследования, можем сказать, что мероприятия по оптимизации налоговой нагрузки приведет к ее снижению ООО «РН-Пурнефтегаз».
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
