Введение 9
1. Теоретические основы налога на добавленную стоимость 12
1.1 Понятие, экономическая сущность и история возникновения налога на
добавленную стоимость 12
1.2 Роль НДС в формировании доходов бюджета Российской Федерации 21
1.3 Действующая система исчисления и уплаты НДС в России 27
2. Организация бухгалтерского учета в ООО «АйПиЭм груп» 39
2.1 Организационно - экономическая характеристика предприятия 39
2.2 Описание организации бухгалтерского учета в ООО «АйПиЭм груп» 43
2.3 Бухгалтерский учет расчетов по НДС в ООО «АйПиЭм груп» 48
3. Налоговый учет и отчетность по НДС в ООО «АйПиЭм груп» 57
3.1 Порядок ведения налогового учета по НДС в ООО «АйПиЭм груп» 57
3.2 Анализ учетной политики ООО «АйПиЭм груп» в целях исчисления НД 59
3.3 Составление декларации по НДС в ООО «АйПиЭм груп» 75
Социальная ответственность 86
Заключение 96
Список Литературы 100
Приложение А
Налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2015 года 102
Приложение Б
Счет-фактура 125
Приложение В
Бухгалтерская финансовая отчетность 126
Его традиционно относят к категории косвенных налогов, которые в виде своеобразных надбавок взимаются через цену товара. НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях прои.зводства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесен.ных на издержки производства и обращения.
Налог на добавленную стоимость - налог, который взимается практически со всех видов товаров и таким образом ложиться на плечи конечного потребителя. На территории РФ, НДС введен в 1992 г. Сегодня его доля достигает 48% от всех налоговых доходов бюджета. Сумма НДС, предназначенная к уплате в бюджет, рассчитывается вычетом из суммы налога, исчисленным со всей суммы реализованных налогоплательщиком товаров и налогом уплаченным поставщикам за приобретенный товар, сырье, матер иалы, работы, услуги. Таким образом, если продажная цена товара ниже, или равна цене его приобретения, то уплачивать налог не придется, т.к. отсутствует добавленная стоимость. Более того, в соответствии с п.1 ст. 176 НК РФ, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превы шает общую сумму начисленного налога, то полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику. В этом существенное отличие НДС от недавно отмененного в Росси и налога с продаж и широко распространенного в 60е годы в странах- членах ЕС, т.н. налог на продажу. Налогом с продаж облагается вся поступившая выручка, а НДС за редким исключением, только добавленная стоимость (наценка).
Таким обр азом, осо бенность данного налога в том, что если в одном месте сделано начисление (продавцом), то в дру гом на эту же сумму должен быть сделан налоговый вычет (покупателем). Причем два
этих действия должны происходить в одном временном отрезке времени. В противном случае на неопределенное время НДС превращается в налог с оборота по ставке 18%.
Налог на добавленную стоимость занимает важное место в системе налогов России. Учитывая сущность налога на добавленную стоимость, можно сказать, что он довольно эффективное средство пополнения госуд.арственного бюджета, так как обложение конечных стоимостей практически всех товаров довольно высоким дополнительным платежом, с взиманием последнего в пользу государства в принципе может быть неэффективным только в случае, если в госуда.рстве полностью прекратиться торговля. Однако, это представляется маловероятным.
Актуальность темы обусловлена тем, что налог на добавленную стоимость счит.ается одним из самых сложных налогов, существующих в налоговой системе нашего государства. Однако он является весьма важным налогом для государства.
Суть заключается в том, что методика взимания НДС предполагает исчи.сление как НДС, подл.ежащего уплате в бюджет, так и НДС, возмещаемого из бюджета. То есть этот налог в определенных ситуациях возмещается, т.е. возвращается налогоплательщику из бюджета. Это и предопределило основную проблему в отношении НДС -необоснованное возмещение налога из бюджета. Решением этой проблемы занимаются в нашей стране Арбитражные суды, прокуратура, МВД, ФСНП, ФСБ, ФПС, ГТК, МНС. Тем не менее, фактов необоснованного возмещения НДС из бюджета масса, суммы возврата колоссальны и имеют тенденции к росту.
Взимание НДС в Российской Федерации, определение объекта налогообложения, ставок налога, а также порядка уплаты НДС регламентируются главой 21 «Налог на добавленную стоимость», частью II Налогового кодекса Российской Федерации.
Для раскрытия структуры налога требуется выяснить такие вопросы, как субъекты и объекты обложения налогом на добавленную стоимость, принципы определения налогооблагаемой базы, ставки и сроки уплаты налога, порядок его исчисления, особенности исчисления налога на добавленную стоимость для организаций различных видов деятельности, порядок ведения бухгалтерского учета по данному налогу и некоторые другие.
Цель данной работы - рассмотреть порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость на примере ООО «АйПиЭм груп» Достижение поставленной цели осуществляется через решение следующих задач:
1. Изучить экономическое содержание налога на добавленную стоимость, его роль и место в действующей системе налогообложения.
2. Рассмотреть общую характеристику порядка взимания налога на добавленную стоимость.
3. Выявить пути совершен ствования налога на добавленную стоимость.
4. Рассмотреть бухгалтерский учет расчетов по НДС в ООО
«АйПиЭм груп»
5. Рассмотреть налоговый учет и отчетность по НДС в ООО
«АйПиЭм груп»
НДС как наиболее значительный косвенный налог выполняет две взаимодополняющие функции: фискальную и регулирующую. Фискальная функция, в частности, заключается в мобилизации существенных поступлений от данного налога в доход бюджета за счет простоты взимания и устойчивости базы обложения. В свою очередь, регулирующая функция проявляется в стимулировании производственного накопления и усилении контроля над сроками продвижения товаров и их качеством.
За период существования налога на добавленную стоимость действующий механизм его исчисления и взимания претерпел существенные изменения. В связи с этим у налогоплательщиков возникает множество вопросов по толкованию и разъяснению порядка обложения, данным налогом.
В данной дипломной работе были изучены сущность и значение налога на добавленную стоимость, его функции и порядок взимания. Поставленная цель: рассмотреть особенности налога на добавленную стоимость - была достигнута. А также выполнены следующие задачи:
1. Изучить экономическое содержание налога на добавленную стоимость, его роль и место в действующей системе налогообложения.
2. Рассмотреть общую характеристику порядка взимания налога на добавленную стоимость.
3. Выявить пути совершенствования налога на добавленную стоимость
Обобщая весь материал дипломной работы, вывод:
Во-первых, налог на добавленную стоимость является основным и наиболее стабильным источником налоговых поступлений, формирующих федеральный бюджет и обязательным для уплаты всем участникам рынка, за исключением выделенных в особые группы освобождающихся и льготников. Данный налог устанавливается Главой 21 Налогового Кодекса Российской Федерации и представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. Он выполняет фискальную, распределительную и стимулирующую функции.
Во-вторых, введение НДС в нашей стране обусловлено началом внедрения в экономику рыночных отношений, переходом к свободным рыночным ценам на большинство товаров, работ и услуг. За годы своего существования НДС прочно укрепился в налоговой системе России и стал одним из важнейших федеральных налогов.
В-третьих, объектами обложения по НДС выступают обороты по реализации товаров, работ, услуг на территории РФ, а также ввозимые товары в соответствии с режимом импорта.
Налогооблагаемая база выступает основой при исчислении суммы налога, подлежащего внесению в бюджет. В соответствии с принятым в Российской Федерации налоговым законодательством обложение НДС производится по основным налоговым ставкам: нулевая ставка НДС, 10%.-ная, 18%-ная. Исчисление и уплата налога на добавленную стоимость осуществляется в определенном порядке.
И, в-четвертых, во многих странах механизм взимания НДС является идентичным. Хотя порядок исчисления данного налога определяется историческим и социально-экономическим развитием каждой страны. Одним из путей совершенствования налога на добавленную стоимость является определение оптимальной ставки НДС. В различных странах существуют разные подходы к установлению ставок НДС. В России существующий порядок исчисления и администрирования НДС имеет ряд явных недостатков. Другим из направлений совершенствования законодательства о налогах и сборах и механизмов его применения на практике является принятие действенных мер, обеспечивающих как законные права налогоплательщиков, повышение их защищенности от неправомерных требований налоговых органов, так и пресечение имеющейся практики уклонения от налогообложения. В свою очередь, процесс накопления теоретических и практических знаний в сфере действия налога на добавленную стоимость, взаимоотношения хозяйствующих субъектов объективным образом способствует лучшему пониманию вопросов, связанных с правильностью исчисления и уплаты НДС в бюджет.
НДС является единственным налогом, для исчисления которого введен специальный налоговый регистр (книги покупок и книги продаж) и налоговый первичный документ (счет-фактура), при этом неточности при оформлении регистров и счетов-фактур могут лишить налогоплательщика права на законный вычет по НДС, который при этом «финансово оправдан».
Следует признать, что в настоящее время в обществе сложилось устойчивое мнение относительно несовершенства и неэффективности механизмов взимания НДС. Планируемое снижение ставки НДС - это первый шаг его совершенствования, последующими шагами должны стать: усиление собираемости косвенных налогов (повлияет на повышение эффективности налоговой системы в целом); упрощение налогового администрирования, и в результате - сокращение масштабов уклонения от уплаты налогов.
Таким образом, подводя итоги вышеуказанному можно сделать вывод о том, что необходимо совершенствовать налоговое законодательство, для того, чтобы избежать правонарушений по расчету, уплате налогов и четко определиться с механизмом предоставляемых льгот и гарантий.
На основе приведенного анализа финансово - хозяйственной деятельности ООО «АйПиЭм груп» были сделаны следующие выводы:
ООО «АйПиЭм груп» является юридическим лицом, имеет свою печать, свой расчетный счет, для расчетов и уплаты налогов.
Основной функцией предприятия является обеспечение бесперебойного энергоснабжения объектов нефтедобычи, нефтепереработки, вахтовых поселков и другой инфраструктуры производственного назначения. В своей деятельности ООО «АйПиЭм груп» делает упор именно на надежность, т.к. энергоснабжение является стратегически, а зачастую и жизненно важным. Под энергоснабжением понимается электроснабжение, теплоснабжение, водоснабжение и целый ряд других составляющих, носящих не только крайне важную производственную функцию, но и социальную.
Целью любой предпринимательской деятельности - получение прибыли, ведь прибыль - это составной элемент рыночных отношений, занимающий видное место в создании рынка средств производства,
предметов народного потребления. Прибыль и рентабельность являются показателями, которые наиболее полно отражают эффективность производства, объем и качество производимой продукции, платежеспособностью предприятия.
Предприятие своевременно отчитывается перед налоговой инспекцией. Сдают бухгалтерский баланс декларацию по НДС, декларацию по транспортному налогу, исправно платит налоги в бюджет.
В целом на основе проведенного анализа были сделаны выводы, свидетельствующие о благоприятном состоянии предприятия. А именно наблюдается увеличение объема собственного капитала и растут суммы оборотных средств. Это способствует повышению производительности труда и увеличение объектов производства.
Хотелось бы остановиться на особенностях широкого использования НДС в налоговой практики, напрямую связанных со всеохватывающим характером этого налога. И отметить некоторые пути снижение этого налога.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
