Помощь студентам в учебе
Упрощенная система учета и налогообложения субъектов малого бизнеса (на примере ООО «Коммунремстрой»)
|
1 Теоретические основы использования и применения упрощенной системы
налогообложения
1.1 Упрощенная система налогообложения как специальный налоговый
режим для малого и среднего бизнеса
1.2 Законодательные основы упрощенной системы налогообложения
1.3 Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета субъектами малого
предпринимательства
1.4 Достоинства и недостатки упрощенной системы налогообложения
2 Анализ применения упрощенной системы налогообложения в ООО
«Коммунремстрой»
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Коммунремстрой»
2.2 Сравнительный анализ «налогового бремени» в ООО «Коммунремстрой» по традиционной и упрощенной системе налогообложения.
3 Порядок ведения учета и формирования отчетности в ООО
«Коммунремстрой»
3.1. Общая характеристика организации бухгалтерского учета (и учетной политики) в ООО «Коммунремстрой»
3.2 Анализ основных экономических показателей ООО «Коммунремстрой»
3.3 Особенности ведения налогового учета при применении упрощенной системы налогообложения в ООО «Коммунремстрой» ....
3.4 Формирование отчетности в ООО «Коммунремстрой» при упрощенной
системе налогообложения
3.5 Проблемы ведения учета при совмещении УСНО и ЕНВД
Анализ корпоративной социальной ответственности ООО «Коммунремстрой»
Заключение 96
Список использованных источников:
Приложение А. Положение об учетной политике ООО «Коммунремстрой» на 2015 год 96
Приложение Б. Бухгалтерский баланс ООО «Коммунремстрой»
Приложение В. Отчет о финансовых результатах ООО «Коммунремстрой» за 2014 год
Приложение Г. Налоговая декларация по УСНО
налогообложения
1.1 Упрощенная система налогообложения как специальный налоговый
режим для малого и среднего бизнеса
1.2 Законодательные основы упрощенной системы налогообложения
1.3 Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета субъектами малого
предпринимательства
1.4 Достоинства и недостатки упрощенной системы налогообложения
2 Анализ применения упрощенной системы налогообложения в ООО
«Коммунремстрой»
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Коммунремстрой»
2.2 Сравнительный анализ «налогового бремени» в ООО «Коммунремстрой» по традиционной и упрощенной системе налогообложения.
3 Порядок ведения учета и формирования отчетности в ООО
«Коммунремстрой»
3.1. Общая характеристика организации бухгалтерского учета (и учетной политики) в ООО «Коммунремстрой»
3.2 Анализ основных экономических показателей ООО «Коммунремстрой»
3.3 Особенности ведения налогового учета при применении упрощенной системы налогообложения в ООО «Коммунремстрой» ....
3.4 Формирование отчетности в ООО «Коммунремстрой» при упрощенной
системе налогообложения
3.5 Проблемы ведения учета при совмещении УСНО и ЕНВД
Анализ корпоративной социальной ответственности ООО «Коммунремстрой»
Заключение 96
Список использованных источников:
Приложение А. Положение об учетной политике ООО «Коммунремстрой» на 2015 год 96
Приложение Б. Бухгалтерский баланс ООО «Коммунремстрой»
Приложение В. Отчет о финансовых результатах ООО «Коммунремстрой» за 2014 год
Приложение Г. Налоговая декларация по УСНО
Важной сферой любого государства во все времена была налоговая система, основная цель существования которой заключается в обеспечении текущих потребностей государства. Начало создания современной налоговой системы Российской Федерации было положено в 1990 г, именно тогда был принят пакет законопроектов о налоговой системе, который устанавливал перечень идущих в бюджетную систему налогов, сборов, пошлин и других платежей, определяющий плательщиков налогов, их права и обязанности, а также права и обязанности налоговых органов.
Одной из функций налоговой системы является стимулирование развития перспективных отраслей и сфер экономики. Для выполнения этой функции помимо традиционного (основного) режима налогообложения существуют специальные налоговые режимы. Одним из таких режимов является упрощенная система налогообложения (далее УСТНО).
Сущностью упрощенной системы как специального налогового режима и ее привлекательностью для многих служит замещение целого ряда налогов уплатой единого налога, исчисляеющегося по результатам хозяйственной деятельности налогоплательщика за налоговый период.
Целью применения упрощенной системы налогообложения является уменьшение налогового бремени, упрощение бухгалтерского и налогового учета и отчетности для небольших предприятий и индивидуальных предпринимателей.
Актуальность данной темы на сегодняшний день в том что, упрощенная система налогообложения способствует развитию малого бизнеса в России и влияет на рост эффективности экономики страны, тем более что в настоящее время огромная роль отводится именно малому бизнесу.
В связи с вышесказанным выбранная тема дипломной работы: «Упрощенная система учета и налогообложения субъектов малого предпринимательства (на примере ООО «Коммунремстрой»)».
Цель дипломной работы заключается в изучении проблем и перспектив применения упрощенной системы налогообложения на предприятиях малого бизнеса.
В соответствии с поставленной целью предстоит решить следующие задачи:
1) дать характеристику упрощенной системы налогообложения, как специального налогового режима, применяемого малыми предприятиями:
- рассмотреть условия применения УСТНО, объекты налогообложения, налоговую базу и порядок расчета;
-рассмотреть условия перехода на УСТНО и условия возврата на общий режим налогообложения;
- рассмотреть достоинства и недостатки УСТНО.
2) привести экономическую характеристику предприятия ООО «Коммунремстрой» и проанализировать применение упрощенной системы налогообложения в условиях данного предприятия:
- привести ознакомительную характеристику и дать краткий обзор финансовых показателей исследуемого предприятия;
- рассмотреть применяемую предприятием систему налогообложения в виде УСТНО;
- рассмотреть основные налоговые платежи и их расчет.
3) обозначить проблемы применения УСТНО на данном предприятии и найти пути их решения; рассмотреть перспективы применения УСТНО на данном предприятии:
- определить налоговую нагрузку предприятия и сравнить ее с налоговой нагрузкой при общепринятой системе налогообложения (общем режиме), сделать вывод о перспективе применения УСНО на предприятии;
- рассмотреть проблемы ведения учета при совмещении режимов налогообложения: УСТНО и ЕНВД.
Объектом исследования является малое предприятие ООО «Коммунремстрой».
Предметом исследования являются существующие проблемы и перспективы применения УСТНО на исследуемом предприятии.
Информационную базу исследования составили законодательные акты Российской Федерации, нормативные акты Федеральной налоговой службы, материалы официальной статистики Российской Федерации.
Основу исследования составили часть 1 и 2 Налогового кодекса РФ, Гражданский кодекс РФ, Федеральные законы РФ, нормативно-правовые документы министерств и ведомств.
Также материалом для написания работы послужили расчетные показатели по налогам, налоговые регистры, формы налоговой отчетности ООО «Коммунремстрой».
Одной из функций налоговой системы является стимулирование развития перспективных отраслей и сфер экономики. Для выполнения этой функции помимо традиционного (основного) режима налогообложения существуют специальные налоговые режимы. Одним из таких режимов является упрощенная система налогообложения (далее УСТНО).
Сущностью упрощенной системы как специального налогового режима и ее привлекательностью для многих служит замещение целого ряда налогов уплатой единого налога, исчисляеющегося по результатам хозяйственной деятельности налогоплательщика за налоговый период.
Целью применения упрощенной системы налогообложения является уменьшение налогового бремени, упрощение бухгалтерского и налогового учета и отчетности для небольших предприятий и индивидуальных предпринимателей.
Актуальность данной темы на сегодняшний день в том что, упрощенная система налогообложения способствует развитию малого бизнеса в России и влияет на рост эффективности экономики страны, тем более что в настоящее время огромная роль отводится именно малому бизнесу.
В связи с вышесказанным выбранная тема дипломной работы: «Упрощенная система учета и налогообложения субъектов малого предпринимательства (на примере ООО «Коммунремстрой»)».
Цель дипломной работы заключается в изучении проблем и перспектив применения упрощенной системы налогообложения на предприятиях малого бизнеса.
В соответствии с поставленной целью предстоит решить следующие задачи:
1) дать характеристику упрощенной системы налогообложения, как специального налогового режима, применяемого малыми предприятиями:
- рассмотреть условия применения УСТНО, объекты налогообложения, налоговую базу и порядок расчета;
-рассмотреть условия перехода на УСТНО и условия возврата на общий режим налогообложения;
- рассмотреть достоинства и недостатки УСТНО.
2) привести экономическую характеристику предприятия ООО «Коммунремстрой» и проанализировать применение упрощенной системы налогообложения в условиях данного предприятия:
- привести ознакомительную характеристику и дать краткий обзор финансовых показателей исследуемого предприятия;
- рассмотреть применяемую предприятием систему налогообложения в виде УСТНО;
- рассмотреть основные налоговые платежи и их расчет.
3) обозначить проблемы применения УСТНО на данном предприятии и найти пути их решения; рассмотреть перспективы применения УСТНО на данном предприятии:
- определить налоговую нагрузку предприятия и сравнить ее с налоговой нагрузкой при общепринятой системе налогообложения (общем режиме), сделать вывод о перспективе применения УСНО на предприятии;
- рассмотреть проблемы ведения учета при совмещении режимов налогообложения: УСТНО и ЕНВД.
Объектом исследования является малое предприятие ООО «Коммунремстрой».
Предметом исследования являются существующие проблемы и перспективы применения УСТНО на исследуемом предприятии.
Информационную базу исследования составили законодательные акты Российской Федерации, нормативные акты Федеральной налоговой службы, материалы официальной статистики Российской Федерации.
Основу исследования составили часть 1 и 2 Налогового кодекса РФ, Гражданский кодекс РФ, Федеральные законы РФ, нормативно-правовые документы министерств и ведомств.
Также материалом для написания работы послужили расчетные показатели по налогам, налоговые регистры, формы налоговой отчетности ООО «Коммунремстрой».
В данной дипломной работе был рассмотрен вопрос эффективности применения УСТНО малыми предприятиями и индивидуальными предпринимателями по сравнению с общим режимом налогообложения, а также обозначены проблемы и перспективы развития данной системы налогообложения.
Основным достоинством упрощённой системы налогообложения, как мы убедились на примере ООО «Коммунремстрой», является снижение налогового бремени налогоплательщика. Налоговая нагрузка для предприятий значительно уменьшается.
Безусловно, УСТНО обладает рядом преимуществ по сравнению с общим режимом. Так, например ряд налогов, такие как налог на прибыль организации (налог на доходы физических лиц для индивидуальных предпринимателей), налог на имущество организаций (налог на имущество физических лиц для индивидуальных предпринимателей), НДС заменяются единым налогом, с сохранением обязанности выплат страховых взносов в пенсионный фонд, в фонд ОМС и оплаты больничных листов в предусмотренном порядке. Данное обстоятельство значительно упрощает ведение налогового учета и сдачи налоговой отчетности, так как обязанность вести налоговый учет и сдачу налоговой отчетности по каждому, указанному выше, налогу в отдельности заменяется необходимостью проведения указанных мероприятий только в отношении одного налога.
Также немаловажным фактом является упрощение бухгалтерского учета
для налогоплательщиков, применяющих УСТНО. Данное упрощение
заключается в том, что отпадает необходимость ведения сложного
бухгалтерского учета с использованием различных ведомостей, регистров,
журналов, с заменой его бухгалтерским учетом с использованием Книги учета
доходов и расходов, в которой порядок ведения бухгалтерских записей
максимально упрощен. Данное обстоятельство позволяет сэкономить деньги,
90
т.к. бухгалтерский учет по предложенной схеме может производить сам индивидуальный предприниматель, руководитель малого предприятия или другое уполномоченное лицо, не имеющее специального образования или опыта работы, без использования дорогостоящей вычислительной техники.
Так же плюсом УСТНО является возможность переноса полученных убытков на последующие налоговые периоды.
Помимо достоинств также мы выявили и недостатки УСТНО, главным из которых является то, что малые предприятия, использующие упрощенную систему налогообложения стали невыгодными партнерами для прочих контрагентов. Происходит это потому, что покупатели продукции малых предприятий не могут принять к зачету НДС, уплаченный малым предприятием поставщику. Кроме этого контрагенты субъекта малого предпринимательства вообще не получают никакого зачета НДС поскольку последний не является плательщиком НДС.
Есть необходимость обратить внимание еще на один недостаток УСТНО, который заключается в необходимости возврата на основной режим в случае превышения установленных лимитов в отношении суммы полученного дохода в течении года, а также величины остаточной стоимости объектов основных средств. Налоговое законодательство устанавливает требование возврата на основной режим в случае нарушения указанных лимитов, начиная с того квартала, в котором произошло данное нарушение. В такой ситуации у налогоплательщика возникает сложность восстановления бухгалтерского и налогового учета за относительно большой промежуток времени (от нескольких дней до более двух месяцев). Но такую опасность возможно исключить, если налогоплательщик будет постоянно следить за размером получаемого дохода и остаточной стоимости объектов основных средств, и в случае приближения данных величин своевременно организовать налоговый и бухгалтерский учет по правилам, установленным для налогоплательщиков, применяющих основной режим налогообложения.
Анализируя УСТНО на примере ООО «Коммунремстрой» были решены задачи по изучению финансового состояния объекта исследования, был выявлен порядок определения и признания доходов и расходов, важнейшие теоретические вопросы применения УСТНО, а также рассмотрены вопросы по заполнению декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Также в процессе работы были определены достоинства и недостатки УСТНО на примере организации, исходя из которых были предложены основные направления по совершенствованию применения УСТНО.
Основным достоинством упрощённой системы налогообложения, как мы убедились на примере ООО «Коммунремстрой», является снижение налогового бремени налогоплательщика. Налоговая нагрузка для предприятий значительно уменьшается.
Безусловно, УСТНО обладает рядом преимуществ по сравнению с общим режимом. Так, например ряд налогов, такие как налог на прибыль организации (налог на доходы физических лиц для индивидуальных предпринимателей), налог на имущество организаций (налог на имущество физических лиц для индивидуальных предпринимателей), НДС заменяются единым налогом, с сохранением обязанности выплат страховых взносов в пенсионный фонд, в фонд ОМС и оплаты больничных листов в предусмотренном порядке. Данное обстоятельство значительно упрощает ведение налогового учета и сдачи налоговой отчетности, так как обязанность вести налоговый учет и сдачу налоговой отчетности по каждому, указанному выше, налогу в отдельности заменяется необходимостью проведения указанных мероприятий только в отношении одного налога.
Также немаловажным фактом является упрощение бухгалтерского учета
для налогоплательщиков, применяющих УСТНО. Данное упрощение
заключается в том, что отпадает необходимость ведения сложного
бухгалтерского учета с использованием различных ведомостей, регистров,
журналов, с заменой его бухгалтерским учетом с использованием Книги учета
доходов и расходов, в которой порядок ведения бухгалтерских записей
максимально упрощен. Данное обстоятельство позволяет сэкономить деньги,
90
т.к. бухгалтерский учет по предложенной схеме может производить сам индивидуальный предприниматель, руководитель малого предприятия или другое уполномоченное лицо, не имеющее специального образования или опыта работы, без использования дорогостоящей вычислительной техники.
Так же плюсом УСТНО является возможность переноса полученных убытков на последующие налоговые периоды.
Помимо достоинств также мы выявили и недостатки УСТНО, главным из которых является то, что малые предприятия, использующие упрощенную систему налогообложения стали невыгодными партнерами для прочих контрагентов. Происходит это потому, что покупатели продукции малых предприятий не могут принять к зачету НДС, уплаченный малым предприятием поставщику. Кроме этого контрагенты субъекта малого предпринимательства вообще не получают никакого зачета НДС поскольку последний не является плательщиком НДС.
Есть необходимость обратить внимание еще на один недостаток УСТНО, который заключается в необходимости возврата на основной режим в случае превышения установленных лимитов в отношении суммы полученного дохода в течении года, а также величины остаточной стоимости объектов основных средств. Налоговое законодательство устанавливает требование возврата на основной режим в случае нарушения указанных лимитов, начиная с того квартала, в котором произошло данное нарушение. В такой ситуации у налогоплательщика возникает сложность восстановления бухгалтерского и налогового учета за относительно большой промежуток времени (от нескольких дней до более двух месяцев). Но такую опасность возможно исключить, если налогоплательщик будет постоянно следить за размером получаемого дохода и остаточной стоимости объектов основных средств, и в случае приближения данных величин своевременно организовать налоговый и бухгалтерский учет по правилам, установленным для налогоплательщиков, применяющих основной режим налогообложения.
Анализируя УСТНО на примере ООО «Коммунремстрой» были решены задачи по изучению финансового состояния объекта исследования, был выявлен порядок определения и признания доходов и расходов, важнейшие теоретические вопросы применения УСТНО, а также рассмотрены вопросы по заполнению декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Также в процессе работы были определены достоинства и недостатки УСТНО на примере организации, исходя из которых были предложены основные направления по совершенствованию применения УСТНО.