Помощь студентам в учебе
Особенности налогообложения в розничной торговле
|
Введение 10
1 Понятие и экономическая сущность торговли 11
1.1 Торговля и ее роль в экономике Российской Федерации 14
1.2 Понятие оптовой и розничной торговли 20
1.3 Учет товаров в розничной торговле 30
2 Системы налогообложения индивидуальных предпринимателей 42
2.1 Общая система налогообложения 42
2.2 Упрощенная система налогообложения 52
2.3 Единый налог на вмененный доход 57
2.4 Патентная система налогообложения 62
3 Анализ деятельности торгового предприятия на примере ИП Хорева 66
3.1 Основные показатели экономической деятельности ИП Хорева 68
3.2 Анализ расчета налогов ИП Хорева 69
3.3 Расчет налоговой нагрузки ИП Хорева и сопоставление ее со
среднеотраслевой 80
3.4 Рекомендации по совершенствованию налогообложения 83
Социальная ответственность 86
Заключение 100
Список используемых источников 101
Приложение А 106
План счетов бухгалтерского учета 106
Приложение Б 108
Введение 10
1 Понятие и экономическая сущность торговли 11
1.1 Торговля и ее роль в экономике Российской Федерации 14
1.2 Понятие оптовой и розничной торговли 20
1.3 Учет товаров в розничной торговле 30
2 Системы налогообложения индивидуальных предпринимателей 42
2.1 Общая система налогообложения 42
2.2 Упрощенная система налогообложения 52
2.3 Единый налог на вмененный доход 57
2.4 Патентная система налогообложения 62
3 Анализ деятельности торгового предприятия на примере ИП Хорева 66
3.1 Основные показатели экономической деятельности ИП Хорева 68
3.2 Анализ расчета налогов ИП Хорева 69
3.3 Расчет налоговой нагрузки ИП Хорева и сопоставление ее со
среднеотраслевой 80
3.4 Рекомендации по совершенствованию налогообложения 83
Социальная ответственность 86
Заключение 100
Список используемых источников 101
Приложение А 106
План счетов бухгалтерского учета 106
Приложение Б 108
Приложение В 111
Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности относящимся к торговле и сдаче внаем имущества, в отношении
которых применяется патентная система налогообложения 111
Приложение Г 113
Налоговая декларация по на налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения 113
Приложение Д 116
Значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2 для торговли 116
Приложение Е 118
Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных
видов деятельности 118
Приложение Ж 123
Общие тарифы для страховых взносов в 2015 - 2016 годах 123
Приложение З 124
Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности, в процентах ... 124
1 Понятие и экономическая сущность торговли 11
1.1 Торговля и ее роль в экономике Российской Федерации 14
1.2 Понятие оптовой и розничной торговли 20
1.3 Учет товаров в розничной торговле 30
2 Системы налогообложения индивидуальных предпринимателей 42
2.1 Общая система налогообложения 42
2.2 Упрощенная система налогообложения 52
2.3 Единый налог на вмененный доход 57
2.4 Патентная система налогообложения 62
3 Анализ деятельности торгового предприятия на примере ИП Хорева 66
3.1 Основные показатели экономической деятельности ИП Хорева 68
3.2 Анализ расчета налогов ИП Хорева 69
3.3 Расчет налоговой нагрузки ИП Хорева и сопоставление ее со
среднеотраслевой 80
3.4 Рекомендации по совершенствованию налогообложения 83
Социальная ответственность 86
Заключение 100
Список используемых источников 101
Приложение А 106
План счетов бухгалтерского учета 106
Приложение Б 108
Введение 10
1 Понятие и экономическая сущность торговли 11
1.1 Торговля и ее роль в экономике Российской Федерации 14
1.2 Понятие оптовой и розничной торговли 20
1.3 Учет товаров в розничной торговле 30
2 Системы налогообложения индивидуальных предпринимателей 42
2.1 Общая система налогообложения 42
2.2 Упрощенная система налогообложения 52
2.3 Единый налог на вмененный доход 57
2.4 Патентная система налогообложения 62
3 Анализ деятельности торгового предприятия на примере ИП Хорева 66
3.1 Основные показатели экономической деятельности ИП Хорева 68
3.2 Анализ расчета налогов ИП Хорева 69
3.3 Расчет налоговой нагрузки ИП Хорева и сопоставление ее со
среднеотраслевой 80
3.4 Рекомендации по совершенствованию налогообложения 83
Социальная ответственность 86
Заключение 100
Список используемых источников 101
Приложение А 106
План счетов бухгалтерского учета 106
Приложение Б 108
Приложение В 111
Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности относящимся к торговле и сдаче внаем имущества, в отношении
которых применяется патентная система налогообложения 111
Приложение Г 113
Налоговая декларация по на налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения 113
Приложение Д 116
Значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2 для торговли 116
Приложение Е 118
Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных
видов деятельности 118
Приложение Ж 123
Общие тарифы для страховых взносов в 2015 - 2016 годах 123
Приложение З 124
Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности, в процентах ... 124
Торговля с момента ее возникновения служит своеобразным «двигателем прогресса». Внутренняя торговля стимулирует развитие производства, транспорта, связи, вносит значительный вклад в ВВП и обеспечение налоговых поступлений. Это относится как к оптовой торговле, так и к розничной. А налоговые поступления определяются особенностями налогообложения. Отсюда вытекает актуальность темы дипломной работы. Практическая же ее значимость заключается в возможности применения результатов проведенных исследований и рекомендаций данной работы индивидуальными предпринимателями при выборе системы налогообложения.
Объектом исследования данной дипломной работы определено торговое предприятие ИП Хорева, специализирующееся на торговле изделиями из меха и кожи. Предметом исследования выбрана организация учета товаров и налогового учета на предприятии.
В процессе дипломного проектирования поставлены и решены следующие задачи:
- определена и систематизирована теоретическая база для исследования выбранного объекта;
- проанализированы предусмотренные нормативно системы налогообложения;
- проведено исследование правовых и экономических сторон деятельности предприятия;
- проведен анализ системы учета товаров и налогового учета, действующей на предприятии;
- определены и рассчитаны показатели (критерии) эффективности деятельности исследуемого предприятия;
- проведены расчет и анализ налоговой нагрузки на предприятие;
- разработаны рекомендации по оптимизации учета на предприятии.
На сегодняшний день вопрос внедрения рекомендаций дипломной работы на предприятии находится на стадии рассмотрения и обсуждения.
1 Понятие и экономическая сущность торговли
Торговля - древний вид экономической деятельности человека, который известен еще с каменного века. Хотя в те времена это еще так не называлось. Начало торговле положил обмен имеющимися у людей ценностями. Впрочем, как и в пещерные времена, так и сейчас, основой торговли всегда был обмен товарно-материальными ценностями. Стороны, участвующие в обмене, всегда стараются извлечь из него выгоду.
Торговля возникла с появлением разделения труда, в результате обмена излишков производимых продуктов и изделий. Поначалу обмен носил натуральный характер, а с возникновением денег появились условия для установления товарно-денежных отношений. Торговля стоит в числе самых могущественных факторов, влияющих на исторические процессы. Неизвестно ни одного периода истории, когда она не оказывала бы какого-либо влияния на жизнь общества [1].
Необходимо обратиться к официальному документу. Приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 28 августа 2013 г. N 582-ст, утвержден Национальный стандарт Российской Федерации «Торговля. Термины и определения» (далее - ГОСТ Р 51303- 2013),он содержит все важные основные понятия, которые связанны со сферой торговли. Для каждого понятия установлены стандартизированные термины.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 2.1. ГОСТ Р 51303-2013: торговая деятельность (торговля) - форма предпринимательской деятельности, связанная с продажей и приобретением товаров.
Понятие торговли не сложно найти Википедии, согласно которой под торговлей подразумевается вид экономической деятельности и отрасль хозяйства, направленный на осуществление купли-продажи, обмена товаров, а также связанные с этим процессы: непосредственное обслуживание покупателей, доставка товаров, их хранение и подготовка к продаже.
Товар является предметом любой торговли. Качественная характеристика товара является его неотъемлемым признаком, которая направлена на удовлетворение различных потребностей и нужд. Другой присущий признак товара способность к динамичному гражданско-правовому обороту. [2]
Короче говоря, торговля - это процесс переговоров, ведущий к соглашению об условиях сделки. Торговый обмен чаще всего производится посредством денег, но существует еще и безденежная торговля, когда происходит непосредственный обмен товарами. Примером этого может служить всем известный бартер, который нам успешно навязывался в лихие девяностые. Как вид деятельности торговля относится к посредническим услугам. Это вспомогательное звено при продвижении товаров от производителя к покупателю. Но, тем не менее, значительная доля налоговых поступлений в бюджет страны приходится на торговлю.
Основные функции торговли:
1) Реализация товаров;
2) Доведение товаров до потребителя. За счет торговли происходит перемещение товаров от производителей к потребителю;
3) Регулировка равновесия между предложением и спросом. Одновременно торговля оказывает влияние на производство в вопросах ассортимента производимых товаров и их объемов.
4) Уменьшение расходов, сопровождающих процесс торговли (это уменьшает затраты покупателей на приобретение товаров).
5) Проводить рыночные исследования, определять цены, создавать службы сервиса, разрабатывать товар [3].
Экономическая сущность торговли определяется: во-первых, как передача изделий человеческого труда из одной стадии производства в другую и, во-вторых, как передача этих изделий потребителям от производителей, без этого невозможен ход расширенного производства.
Торговля на сегодняшний день является, по-видимому, одним из наиболее заманчивых видов деятельности, особо для так называемого среднего и малого предпринимательства.
Эта привлекательность, в первую очередь, заключается в получении прибыли при изрядно скором обороте денежных ресурсов. Для многих, при начинании собственного дела, способом накопления первоначального капитала является, именно, торговая деятельность. Безусловно, как и в любой другой сфере деятельности, связанной с инвестицией собственных денежных средств, в торговле также присутствует не малая доля риска. Но, всё - таки с большой долей уверенности можно сказать: развитие торговли в нашей стране идет очень интенсивно, в том числе из-за частного предпринимательства. Разумеется что конкуренция в этой сфере очень большая.
Торговля занимает самостоятельное место в структуре общественного разделения труда. Сфера торговли - неотъемлемое звено в ряду хозяйственных связей общества, которые построены на принципах товарного обмена и разделения труда.
Таким образом, анализ сущности торговли, как формы товарного обращения, позволяет определить ее место в системе рыночной экономики. Так как в условиях товарного производства непосредственный контакт между производством и личным потреблением осуществляется через товарноденежный обмен и рынок, то торговля является посредствующим звеном в процессе воспроизводства. Среди характерных особенностей торговли необходимо отметить следующие:
1) Завершение цикла товарного производства, реализация товаров конечному потребителю (розничная торговля).
2) Результаты торговой деятельности обуславливают состояние денежного обращения в государстве.
3) Аккумулирование наличных денежных средств, необходимость организации строго контроля соблюдения действующих норм и правил организации налично-денежного оборота.
4) Оказание дополнительных сопутствующих реализации товаров услуг в доведение товара до потребителя.
5) Высокая адаптивная способность хозяйствования.
6) Высокий уровень оборачиваемости капитала, зависимость результатов торговой деятельности от скорости оборота средств.
7) Отсутствие как такового производственного процесса обуславливает отсутствие в учете незавершенного производства.
8) Цена и ассортимент реализуемых товаров находятся в значительной зависимости от характера спроса, особенностей социально-экономического состава обслуживаемого населения.
9) Доходы от торговли подвержены сезонным колебаниям в зависимости от времени года, дней недели, часов суток, например, активизация спроса и на фоне роста цен в новогодние праздники.
10) Личная ответственность работников торговых организаций за сохранность материальных и финансовых ресурсов [4].
Таким образом, большое значение должно придаваться активизации сотрудничества производителя и торговли, оптимизации экономических отношений между структурами торговли и покупателями в современных условиях некоторой стабилизации и экономического роста. В системе товарного обращения торговля занимает ключевое положение, выполняя транзитную роль от производителя к потребителю, в обеспечении всего населения необходимыми ресурсами, что подтверждает неоспоримую значимость совершенствования управления в торговой отрасли в условиях становления российской экономики.
Объектом исследования данной дипломной работы определено торговое предприятие ИП Хорева, специализирующееся на торговле изделиями из меха и кожи. Предметом исследования выбрана организация учета товаров и налогового учета на предприятии.
В процессе дипломного проектирования поставлены и решены следующие задачи:
- определена и систематизирована теоретическая база для исследования выбранного объекта;
- проанализированы предусмотренные нормативно системы налогообложения;
- проведено исследование правовых и экономических сторон деятельности предприятия;
- проведен анализ системы учета товаров и налогового учета, действующей на предприятии;
- определены и рассчитаны показатели (критерии) эффективности деятельности исследуемого предприятия;
- проведены расчет и анализ налоговой нагрузки на предприятие;
- разработаны рекомендации по оптимизации учета на предприятии.
На сегодняшний день вопрос внедрения рекомендаций дипломной работы на предприятии находится на стадии рассмотрения и обсуждения.
1 Понятие и экономическая сущность торговли
Торговля - древний вид экономической деятельности человека, который известен еще с каменного века. Хотя в те времена это еще так не называлось. Начало торговле положил обмен имеющимися у людей ценностями. Впрочем, как и в пещерные времена, так и сейчас, основой торговли всегда был обмен товарно-материальными ценностями. Стороны, участвующие в обмене, всегда стараются извлечь из него выгоду.
Торговля возникла с появлением разделения труда, в результате обмена излишков производимых продуктов и изделий. Поначалу обмен носил натуральный характер, а с возникновением денег появились условия для установления товарно-денежных отношений. Торговля стоит в числе самых могущественных факторов, влияющих на исторические процессы. Неизвестно ни одного периода истории, когда она не оказывала бы какого-либо влияния на жизнь общества [1].
Необходимо обратиться к официальному документу. Приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 28 августа 2013 г. N 582-ст, утвержден Национальный стандарт Российской Федерации «Торговля. Термины и определения» (далее - ГОСТ Р 51303- 2013),он содержит все важные основные понятия, которые связанны со сферой торговли. Для каждого понятия установлены стандартизированные термины.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 2.1. ГОСТ Р 51303-2013: торговая деятельность (торговля) - форма предпринимательской деятельности, связанная с продажей и приобретением товаров.
Понятие торговли не сложно найти Википедии, согласно которой под торговлей подразумевается вид экономической деятельности и отрасль хозяйства, направленный на осуществление купли-продажи, обмена товаров, а также связанные с этим процессы: непосредственное обслуживание покупателей, доставка товаров, их хранение и подготовка к продаже.
Товар является предметом любой торговли. Качественная характеристика товара является его неотъемлемым признаком, которая направлена на удовлетворение различных потребностей и нужд. Другой присущий признак товара способность к динамичному гражданско-правовому обороту. [2]
Короче говоря, торговля - это процесс переговоров, ведущий к соглашению об условиях сделки. Торговый обмен чаще всего производится посредством денег, но существует еще и безденежная торговля, когда происходит непосредственный обмен товарами. Примером этого может служить всем известный бартер, который нам успешно навязывался в лихие девяностые. Как вид деятельности торговля относится к посредническим услугам. Это вспомогательное звено при продвижении товаров от производителя к покупателю. Но, тем не менее, значительная доля налоговых поступлений в бюджет страны приходится на торговлю.
Основные функции торговли:
1) Реализация товаров;
2) Доведение товаров до потребителя. За счет торговли происходит перемещение товаров от производителей к потребителю;
3) Регулировка равновесия между предложением и спросом. Одновременно торговля оказывает влияние на производство в вопросах ассортимента производимых товаров и их объемов.
4) Уменьшение расходов, сопровождающих процесс торговли (это уменьшает затраты покупателей на приобретение товаров).
5) Проводить рыночные исследования, определять цены, создавать службы сервиса, разрабатывать товар [3].
Экономическая сущность торговли определяется: во-первых, как передача изделий человеческого труда из одной стадии производства в другую и, во-вторых, как передача этих изделий потребителям от производителей, без этого невозможен ход расширенного производства.
Торговля на сегодняшний день является, по-видимому, одним из наиболее заманчивых видов деятельности, особо для так называемого среднего и малого предпринимательства.
Эта привлекательность, в первую очередь, заключается в получении прибыли при изрядно скором обороте денежных ресурсов. Для многих, при начинании собственного дела, способом накопления первоначального капитала является, именно, торговая деятельность. Безусловно, как и в любой другой сфере деятельности, связанной с инвестицией собственных денежных средств, в торговле также присутствует не малая доля риска. Но, всё - таки с большой долей уверенности можно сказать: развитие торговли в нашей стране идет очень интенсивно, в том числе из-за частного предпринимательства. Разумеется что конкуренция в этой сфере очень большая.
Торговля занимает самостоятельное место в структуре общественного разделения труда. Сфера торговли - неотъемлемое звено в ряду хозяйственных связей общества, которые построены на принципах товарного обмена и разделения труда.
Таким образом, анализ сущности торговли, как формы товарного обращения, позволяет определить ее место в системе рыночной экономики. Так как в условиях товарного производства непосредственный контакт между производством и личным потреблением осуществляется через товарноденежный обмен и рынок, то торговля является посредствующим звеном в процессе воспроизводства. Среди характерных особенностей торговли необходимо отметить следующие:
1) Завершение цикла товарного производства, реализация товаров конечному потребителю (розничная торговля).
2) Результаты торговой деятельности обуславливают состояние денежного обращения в государстве.
3) Аккумулирование наличных денежных средств, необходимость организации строго контроля соблюдения действующих норм и правил организации налично-денежного оборота.
4) Оказание дополнительных сопутствующих реализации товаров услуг в доведение товара до потребителя.
5) Высокая адаптивная способность хозяйствования.
6) Высокий уровень оборачиваемости капитала, зависимость результатов торговой деятельности от скорости оборота средств.
7) Отсутствие как такового производственного процесса обуславливает отсутствие в учете незавершенного производства.
8) Цена и ассортимент реализуемых товаров находятся в значительной зависимости от характера спроса, особенностей социально-экономического состава обслуживаемого населения.
9) Доходы от торговли подвержены сезонным колебаниям в зависимости от времени года, дней недели, часов суток, например, активизация спроса и на фоне роста цен в новогодние праздники.
10) Личная ответственность работников торговых организаций за сохранность материальных и финансовых ресурсов [4].
Таким образом, большое значение должно придаваться активизации сотрудничества производителя и торговли, оптимизации экономических отношений между структурами торговли и покупателями в современных условиях некоторой стабилизации и экономического роста. В системе товарного обращения торговля занимает ключевое положение, выполняя транзитную роль от производителя к потребителю, в обеспечении всего населения необходимыми ресурсами, что подтверждает неоспоримую значимость совершенствования управления в торговой отрасли в условиях становления российской экономики.
В процессе выполнения изложенной дипломной работы была подготовлена и обоснована теоретическая база для исследования экономической деятельности конкретного выбранного предприятия, проведен анализ экономической деятельности предприятия и сравнительный анализ налоговой нагрузки, разработаны рекомендации по совершенствованию налогообложения для предприятия ИП Хорева.
Были изучены понятие торговли в целом и ее экономическая сущность. Рассмотрены функции торговли и выделены характерные особенности. Так же рассмотрена роль внешней и внутренней торговли в Российской Федерации и основные ее направления.
Понятие оптовой и розничной торговли так же подлежали исследованию, еще их характеристики и виды. Поскольку объектом розничной торговли является товар, то были подробно рассмотрен его учет в розничной торговле.
Во второй главе дипломной работы были подробно рассмотрены возможные для применения в торговле системы налогообложения. От выбора системы зависит и состав налогов и сборов к уплате и отчетности.
На примере конкретного предприятия были рассчитаны налоги и определено налоговое бремя, а так же даны рекомендации по совершенствованию.
Все поставленные задачи выполнены, цель дипломной работы достигнута.
Были изучены понятие торговли в целом и ее экономическая сущность. Рассмотрены функции торговли и выделены характерные особенности. Так же рассмотрена роль внешней и внутренней торговли в Российской Федерации и основные ее направления.
Понятие оптовой и розничной торговли так же подлежали исследованию, еще их характеристики и виды. Поскольку объектом розничной торговли является товар, то были подробно рассмотрен его учет в розничной торговле.
Во второй главе дипломной работы были подробно рассмотрены возможные для применения в торговле системы налогообложения. От выбора системы зависит и состав налогов и сборов к уплате и отчетности.
На примере конкретного предприятия были рассчитаны налоги и определено налоговое бремя, а так же даны рекомендации по совершенствованию.
Все поставленные задачи выполнены, цель дипломной работы достигнута.
Подобные работы
- Учет движения товаров на предприятиях розничной торговли (на примере ООО «Зодчий»)
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 5900 р. Год сдачи: 2016 - Развитие малого бизнеса в современных условиях (на примере розничной торговли продуктами питания).
Дипломные работы, ВКР, предпринимательство. Язык работы: Русский. Цена: 3900 р. Год сдачи: 2012 - Учёт и анализ движения товаров на предприятии в розничной торговле (на примере ООО «РИК-С»)
Бакалаврская работа, бухгалтерский учет, анализ и аудит. Язык работы: Русский. Цена: 6400 р. Год сдачи: 2017 - Учет движения товаров в розничной торговле на примере Томского филиала ООО «Юпитер»
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 5900 р. Год сдачи: 2016 - Совершенствование организации учета и анализа движения товаров в розничной торговле
Дипломные работы, ВКР, бухгалтерский учет, анализ и аудит. Язык работы: Русский. Цена: 4900 р. Год сдачи: 2019 - Совершенствование торговой деятельности предприятия розничной торговли (Алтайский государственный технический университет)
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 2400 р. Год сдачи: 2020 - БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АНАЛИЗ РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛИ И ПУТИ ИХ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ
Магистерская диссертация, бухгалтерский учет, анализ и аудит. Язык работы: Русский. Цена: 5550 р. Год сдачи: 2018 - Оценка финансовой устойчивости предприятий розничной торговли
Магистерская диссертация, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4875 р. Год сдачи: 2021 - Бухгалтерский учет и аудит товарооборота в розничной торговле (на примере ООО «ИдеалФлористика»)
Бакалаврская работа, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4365 р. Год сдачи: 2018