Введение 6
1 Дебиторская задолженность как часть финансовых ресурсов предприятия
1.1 Понятия дебиторской задолженности и ее экономическая сущность...10
1.2 Виды и учет дебиторской задолженности, состав, отражение в
бухгалтерской отчетности 12
1.3 Методы управления дебиторской задолженностью 17
2 Анализ системы управления дебиторской задолженностью на примере ООО «Энергия Сибири»
2.1 Общая характеристика ООО «Энергия
Сибири» 29
2.2 Анализ финансово хозяйственной деятельности ООО «Энергия
Сибири» 33
2.3 Анализ состояния и движения дебиторской задолженности в ООО
«Энергия Сибири», влияние на формирование финансовых результатов (фин.состояние) 45
3 Стратегия и тактика управления дебиторской задолженностью в ООО «Энергия Сибири
3.1 Совершенствование кредитной политики 58
3.2 Применение эффективных механизмов управления дебиторской
задолженностью 65
Корпоративная социальная ответственность компании ООО «Энергия Сибири» 74
Заключение 88
Список использованных источников 92
Приложение А 95
Приложение Б 97
На настоящий момент любой хозяйствующий субъект сталкивается с проблемой упр авления дебиторской задолженностью, так как образование дебиторской задолженности естественное явление для рыночных отношений, вызванное объективными причинами. Для должника это возможность использования дополнительных оборотных средств за счет кредитора, а д.ля кредитора - возможность регулировать и расширять влияние на р ынке сбыта с п омощью предоставления отсрочки платежа.
Складывающаяся на рынке экономическая ситуация показывает, что лишь не большая часть пок упателей имеет возможность мгновенного ра счета за товар при его покупке, а тем более внесение за товар авансовых платежей. Конструируя политику предприятия, ориентированную только на данный сегмент покуп ателей, предприят ие лишает себя значительной части рынка, тем самым р искует остаться б ез части предполагаемой прибыли.
На настоящий момент существует актуальная проблема формирования эффективных механизмов и подходов управления дебиторской задолженностью, особенно в свете кризисного и посткризисного раз вития российской экономики последних лет, когда множество предприя тий обанкротились, а те немногие, кто смог перестроиться н а рыночные отношения, столкнулись с проблемой платежеспособности и наличия свободных денежных средств.
Вопрос анализа, оц енки дебиторской задолженности и управления ею являются очень актуальными и приобретают особую значимость в условиях инфляции, когда иммобилизация с обственных оборотных средств становится очен ь невыгодной для предприятий.
В рамках мероприятий краткосрочной финансовой политики большую роль играют меры, направленные на эффективное управление и контроль над величиной дебиторской задолженности. Грамотная политика
управления прежде всего отразится на конкурентном преимуществе предприятия на рынке сбыта и его динамическом развитии.
Вышесказанное определяет актуальность выбранной темы.
Целью дипломной работы является разработка мероприятий по совершенствовани.ю управления дебиторской задолж.енностью на
предприятии в условиях кризиса.
Для достижения цели данной работы необходимо решить ряд задач:
- раскрыть теоретические аспекты управления дебиторской задолженностью;
- провести анализ дебиторской задолженности и рассмотреть причины ее возникновения;
- выявить проблемы управления дебиторской задолженностью на предприятии;
- разработать предложения по совершенствованию системы управления дебиторской задолженностью на предприятии.
Объектом исследования является ООО "Энергия Сибири".
Предметом исследования является дебиторская задолженность предприятия.
Источниками информации для проведения исследования являются:
- годовая бухгалтерская отчетность предприятия за 2012-2014гг.;
- данные аналитического и синтетического учета;
- первичные документы и другие данные предприятия.
Теоретической и методической основой работы послужили труды современных ученых по иследуемой проблеме учебные и методические пособия, инструктивный материал, законодательные акты и нормативные документы, действующие в стране в течение исследуемого периода.
В процессе работы над темой исследования применялись различные экономические методы: экономико-математический, статистический, аналитический и другие.
В результате проведенного исследования , можно сделать следующие выводы:
Дебиторская задолженность - естественный, объективный процесс хозяйственной деятельности предприятий. Она возникает при следующих обстоятельствах:
- коммерческое кредитование поставщиком покупателя, т.е. при отсрочке платежа;
- несвоевременная оплата, т.е. при просрочке платежа;
- недостачи, растраты, хищения;
- поставки недоброкачественной или некомплектной проекции;
- другие случаи.
В данной работе был проведен анализ состояния и движения дебиторской задолженности в ООО "Энергия Сибири". Данные анализа показали:
- в общей структуре оборотных средств дебиторская задолженность зани мает третье место после запасов и денежных средств. Доля дебиторской задолженности за исследуемый период увеличилась 20,5%;
- за исследуемый период на предприятии произошло сначала увеличение в 2013г. на 103%, затем уменьшение дебиторской задолженности в 2014.г на 41%. Наибольший удельный вес пришелся на задолженность покуп.ателей и заказчиков, но к концу исследуемого пер.иода в общей структуре задолженности значительно увеличилась доля прочих дебиторов;
- в отношении остатков задолженности на начало и конец отчетных периодов значит.ельных изменений за три года на предприятии не
произошло. Отношение погашенных к возникшим обязательствам к концу исследуемого периода составило более 100%;
- на предприятии произошло уменьшение длительности оборота денежных средств и составляет 14 дней и для ведения хозяйственной деятельности предприятию понадобится меньшее количество денежных средств. Деловая активность на предприятии повысилась;
- дебиторская задолженность является краткосрочной и платежи по ней ожидаются в течение 12 месяцев. Долгосрочная дебиторская задолженность на предприятии отсутствует.
Среди проблемы управления дебиторской задолженностью в ООО "Энергия Сибири" было выявлено :
- отсутствие достоверной информации о сроках погашения обязательств компаниями-дебиторами;
- не регламентирована работа с просроченной дебиторской задолженностью;
- отсутствуют данные о росте затрат, связанных с увеличением размера дебиторской задолжености и времени ее оборачиваемости;
- не проводится оценка кредитоспособности покупателей и эффективности коммерческого кредитования;
- функции сбора денежных средств, анализа дебиторской задолженности и принятия решения о предоставлении кредита распределены между разными подразделениями. При этом не существует регламентов взаимодействия и, как следствие, отсутствуют ответственные за каждый этап.
Для решения проблем управления дебиторской задолженностью в ООО "Энергия Сибири" было предложено:
1. Для контроля и планирования дебиторской задолженности на предприятии должна быть налажена работа по получению следующей информации:
- данные о выставленных дебиторам счетах, которые не оплачены на настоящий момент;
- время просрочки платежа по каждому из счетов;
- размер безнадежной и сомнительной дебиторской задолженности, оцененной на основании установленных внутрифирменных нормативов;
- кредитная история контрагента (средний период просрочки, средняя сумма кредита).
2. Автоматизировать процесс управления дебиторской задолженностью. Основная причина, по которой фирма должна отказаться от ведения учета и контроля дебиторской задолженности в Excel, связана с трудностью опера.тивного обновления данных и нас.тройки обязательных для исполнения процедур утверждения.
3. Снизить риск несвоевременного возврата денежных средств и возникновения убытков можно, заключив договор страхования дебиторской задолженности. Страхование дебиторской задолженности предполагает страхование риска убытков от несвоевременного возврата де.нежных средств покупателем или его банкротства. Безусловно, страхование дебиторской задолженности со временем станет нормой для многих российских компаний. Заключение договора страхования позволит не только провести обоснованную оценку кредитных рисков компании, но и переложить сами риски на страховую компанию.
Мировой финансовый кризис,спровоцировавший падение производства во многих отраслях промышленности,многочисленные сбои в продовольственных цепочках,банкротства предприятий, превратил управление дебиторской задолженностью в наиболее актуальное направление деятельности организации. В этих условиях финансовая политика предприятия должна учитывать все возможные последствия кризиса и быть по-хорошему консервативной. Необходимо как можно более тщательно продумывать действия компании на рынке с точки зрения обеспечения ее безопасности и финансовой устойчивости.
В целях минимизации потерь, связанных с возникновением безнадежной дебиторской задолженности, следует придерживаться следующих правил.
1. Нужно более критично взглянуть на принципы, которыми руководствуется компания, осуществляя поставку продукции и оказывая услуги. Если в обычных условиях риск невозврата задолженности был невелик и вполне покрывался выгодами от продажи в кредит, то сейчас, когда многие компании стали испытывать финансовые трудности, такой риск нуждается в переоценке. С этой целью можно использовать как внешние источники информации (общедоступная рыночная информация, профильная пресса, информация от третьих лиц), так и фактические данные о платежной дисциплине контрагента за последние три-шесть месяцев.
2. Если структура баланса компании претерпела существенные изменения (сократилась доля банковских кредитов и кредиторской задолженности в пассиве баланса, упал оборот и т.п.), возможно, величина и структура дебиторской задолженности также должны измениться, чтобы соответствовать новому состоянию экономики предприятия. В большинстве случаев это ведет к ужесточению кредитной политики и сокращению доли продаж в кредит.
3. При возникновении просроченной задолженности следует пристально следить за экономическим состоянием контрагента и своевременно принимать меры, т.к. риск потерь в нынешних условиях вырос.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
