Без положительной результативности производственной, коммерческой и финансовой работы предприятие не сможет финансировать дальнейшие хозяйственные операции и собственное существование, поэтому все участники рынка чтобы успешно работать и быть уверенными в будущем бизнеса, должны контролировать показатели собственного финансового состояния. Способность предприятия финансировать все хозяйственные операции называется финансовым состоянием фирмы. Финансовое состояние может быть оценено как хорошее (устойчивое) и плохое (неустойчивое и кризисное). Определение финансового состояния предприятия важно для разных групп пользователей.Для определения финансового состояния проводится экономический анализ. Анализ финансового состояния должен быть комплексным; его цель - выявить и устранить недостатки финансовой деятельности предприятия и найти резервы улучшения его финансового состояния. Структура, последовательность проведения финансового анализа зависят от целей и задач. Источники информации финансового анализа - данные баланса, отчета о финансовых результатах, пояснительной записки, статистика и нормативы, иная публичная и внутренняя информация, позволяющая снизить риск выборки. Бухгалтерскую отчетность можно считать базой получения данных для оценки состояния финансовых ресурсов фирмы и комплексного анализа ее деятельности.Современное понимание финансовых ресурсов: они формируются всеми видами поступлений и расходуются на все виды деятельности; финансовые ресурсы выполняют задачи обеспечения ликвидности, платежеспособности и устойчивости финансового состояния фирмы, нужного уровня ее деловой активности и рентабельности деятельности; финансовые ресурсы рассматриваются как запасы (в т.ч. денежные), используемые на определенные цели; состав, объемы финансовых ресурсов определяются отраслью деятельности, размером, объемами производства и условиями рынка; существует прямая зависимость объема собственных финансовых ресурсов и объемом, эффективностью, иными финансовыми показателями фирмы. По экономическому содержанию (источникам) финансовые резервы подразделяются на сторонние поступления, доходы и накопления.
Управление финансовыми ресурсами - это принятие управленческих решений, которые влияют на эффективное формирование, распределение и использование этих ресурсов, качество организации денежного оборота фирмы. Цель управления финансами - долгосрочное развитие финансово устойчивой фирмы и получение максимально возможной прибыли, конкурентоспособность.
Глубокий и разносторонний анализ финансового положения предприятия, в т.ч. анализ финансовых ресурсов, возможны только с помощью современных методик и методов исследования. В финансовом анализе часто используют следующие методы: интегральная оценка финансовой устойчивости (скоринговый анализ; балльная оценка финансового состояния), горизонтальный, трендовый, вертикальный (структурный), сравнительный, факторный и коэффициентный метод как ведущий в российской аналитике. Часто используемая методика комплексного анализа результатов работы предприятия соответствует Методологическим рекомендациям Госкомстата РФ, Федеральному закону «О несостоятельности (банкротстве)».
Этапы методики комплексного анализа деятельности предприятия: экспресс-анализ по данным баланса; анализ баланса по основным экономическим элементам; динамика и доли долгосрочного и краткосрочного заемного капитала; горизонтальный и вертикальный анализ баланса по активам и пассивам; определение темпов роста показателей баланса; определение абсолютных показателей оценки финансовой устойчивости; основные коэффициенты оценки финансовой устойчивости; анализ ликвидности и платежеспособности; анализ финансовой устойчивости по коэффициентам; анализ финансовых результатов по отчету о финансовых результатах; формулирование вывода о состоянии фирмы и варианте развития деятельности.
Знания по теории анализа состояния фирмы использованы в оценке производственно-финансовой деятельности ООО «ХХХ».
ООО «ХХХ» производит три крупных подгруппы продукции: металлорежущий, дереворежущий инструмент - эти подгруппы реализуются промышленным производствам, и товары народного потребления. Также завод предлагает предприятиям и населению услуги промышленного характера. Поэтому выручка подразделяется на выручку от реализации продукции и услуг; основная выручка получается за счет реализации продукции, ее доля в общей выручке постоянно растет. Падение доли выручки от реализации услуг за период в два раза связываем не только с недостатком внимания к направлению, но и с нахождением фирмы за городом, но «ХХХ» не планирует отказываться от этого вида деятельности. Общая сумма выручки от реализации растет. За период рост выручки и его динамика по общей сумме выручки за услуги и продукцию положительные. Предприятие по выручке находится в хорошем состоянии и нет вероятности ее падения, но темп роста общей выручки снижает стабильно падающая выручка от услуг.
Себестоимость продукции растет, что связываем в основном с ростом объемов производства. В 2015г. значительно выросла себестоимость услуг. По соотношению суммы общей выручки и общей себестоимости предприятие лучшие результаты получало в 2013-2014гг., результативность работы снизилась в 2015г. в основном за счет услуг. Темпы роста общей себестоимости продукции и услуг растут за счет темпов роста себестоимости, отмечен резкий рост в 2015г. темпов роста себестоимости услуг, в 2014г. - некоторое превышение темпа роста выручки над темпом роста себестоимости - повышается прибыльность, в 2015г. обратная - отрицательная - тенденция.
Наибольшая доля в структуре себестоимости у материальных затрат, динамика их доли непостоянна. Доля затрат на оплату труда нестабильна. Доля амортизационных отчислений высока, т.к. производство поддерживает оборудование в актуальном для активно развивающегося предприятия состоянии. Т.о. структура себестоимости продукции и услуг соответствует отраслевым, фазе и приоритетам развития фирмы. Затраты на один рубль реализованного весь период меньше единицы, что свидетельствует о прибыльности. Динамика общего показателя затрат на один рубль и показатель по продукции изменяются не критично, по услугам - растет. Основные в затратах на рубль - расходы на материалы и оплату труда. Материалоемкость нестабильна, зарплатоемкость снижается, амортизациеемкость растет.
Производственный потенциал: стоимость основных средств выросла почти в 2,5 раза, амортизационные отчисления - в 2,4 раза; основные средства быстро амортизируются; коэффициент прироста ОС всегда более 0,5 - это показатель активно технологически развивающегося предприятия. Коэффициент годности ОС не ниже 84% - показатель активной производственной фирмы. Эффективность использования ОС хорошая: динамика фондоотдачи положительна, значим рост фондовооруженности из-за автоматизации труда; снижается фондоемкость; снижение рентабельности фондов связываем с ценовыми диспропорциями нестабильной экономики.
Валюта баланса ООО «ХХХ» за период выросла на 324,7% - расширение хозяйственного оборота. Стабильный рост валюты баланса показывает: фирма уверенно чувствует себя даже в период российских экономических сложностей. Доля оборотных активов растет, внеоборотных - падает (небольшое снижение мобильности имущества), при росте финансового объема всех активов. Во внеоборотных активах: рост основных средств в 435,6% привел к их доле в 100% внеоборотных активов (30,8% валюты баланса). В оборотных активах динамику показали статьи: прочих оборотных активов; дебиторской задолженности; при росте суммы снизилась доля запасов. Рост дебиторского долга - негативный факт, в основном задолженность образована ростом долгов покупателей. Доля собственного капитала баланса растет по нераспределенной прибыли. Отмечен рост доли заемных средств, падение доли краткосрочных обязательств при росте их суммы из-за кредиторской задолженности.
Заемный капитал в конце периода - 73,3% источников финансирования (доля долгосрочных займов - 12,1%, краткосрочных - 61,1%), доля
собственного капитала - 26,7%. В пассивах почти три четверти - доля краткосрочного кредита, что характеризует не вполне эффективную структуру баланса и агрессивную политику управления текущими пассивами. Предприятие неплатежеспособно на момент составления баланса весь период, возможна платежеспособность в недалеком будущем и на период; баланс на каждую дату составления неликвиден. Уточнение коэффициентами показало: все коэффициенты имеют положительную тенденцию к рекомендуемым показателям, а коэффициент текущей ликвидности находится в рекомендуемых пределах. Коэффициентный анализ показывает снижение тенденций к использованию заемного капитала, запас финансовой прочности низок (по уровню собственного капитала), есть тенденции оптимизации ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости. Оборачиваемость дебиторской задолженности упала, кредиторской - выросла - отрицательная тенденция.
Валовая прибыль за период выросла, но ее доля в структуре выручки снизилась - снижение результативности операционной деятельности. Прибыль от продаж выросла, но ее доля упала. Рост прочих доходов увеличил их долю в выручке, что нивелировано высоким темпом роста прочих расходов. Прибыль до налогообложения при росте на 42,8% показала снижение доли в выручке, что подтверждает некоторое ухудшение финансового положения ООО «ХХХ». Показатель чистой прибыли, выросший на 42,3%, показал снижение ее доли в выручке на 2,0%, что является основным отрицательным показателем анализа. Показатель рентабельности снизился, рентабельность продаж и производства снизилась - снижается эффективность деятельности из-за роста себестоимости реализованного, невнимание к эффективности фондов.
Проведенный анализ позволил сделать вывод, что по данным отчетности ООО «ХХХ» показывает удовлетворительные и хорошие результаты производственно-финансовой деятельности, но коэффициентные расчеты говорят об угрозе, находящейся в области соотношения собственного и заемного капитала, дебиторской и кредиторской задолженностей. Реформирование состояния и соотношения дебиторской и кредиторской задолженностей позволит значительно улучшить текущее и перспективное состояние фирмы. Нами предложены следующие мероприятия:
1. Анализ задолженностей для определения объемов нормальных и неоправданных, «зависших» и невозвратных долгов, по срокам оплаты;
2. Реструктуризация кредиторской задолженности с рассрочкой оплаты;
3. Сравнительный анализ динамики и состояния дебиторской и кредиторской задолженностей для выявления возможностей взаимозачета, вексельной формы расчетов, неденежных способов оплаты;
4. Организация системы мониторинга сравнительного анализа задолженностей, разработка основных вариантов оптимизации состояния задолженностей и достижения основного признака «хорошего баланса»;
5. Разработка принципов системы разделения контрагентов на уровни для решения о возможности предоставления рассрочки или отсрочки оплаты;
6. Формирование политики кредитования дебиторов, системы авансов.
Эти мероприятия позволят не только оптимизировать систему
финансовых взаимоотношений с партнерами, но и положительно отразятся на качестве ликвидного баланса ООО «ХХХ», дадут возможность развивающейся фирме быть более финансово стабильной, платежеспособной, что повысит ее конкурентоспособность в кризис и реноме на внутреннем и внешнем рынке. Оптимизация положения предприятия положительно скажется на исполнении обязательств социально ответственного участника рынка.
Анализ социальной ответственности ООО «ХХХ» показал: у фирмы отсутствуют документация, планы, ответственные по КСО; интересы стейкхолдеров учитываются спонтанно. ООО «ХХХ» развивает внутреннее направление КСО, основными являются мероприятия по социальному пакету. На ООО «ХХХ» не производится оценка эффективности мероприятий внутренней КСО. Еще менее разборчива и систематизирована деятельность ООО «ХХХ» по внешней КСО, носящая в направлении развития местного сообщества поддерживающий инициативы характер, мероприятия остальных направлений предприятие инициирует самостоятельно. Считаем неэффективной систему коммуникаций ООО «ХХХ» с внешними
стейкхолдерами (кроме властных, контролирующих, налоговых органов).
Сделан вывод, что восприятие КСО руководством ООО «ХХХ» находится на низком уровне: осознается социальная значимость и «социальный заказ» общества на проводимые по направлениям КСО мероприятия, но нет осознания значимости системной организации этой работы, необходимости ее оформления, планирования и отслеживания результативности как важного направления деятельности современного промышленного предприятия.
Предложения:
1. Разработка и принятие системы КСО ООО «ХХХ» и Стратегии КСО;
2. Создание ранговой карты стейкхолдеров (для разделения окружения фирмы по степени влияния и заинтересованности) и ее мониторинг, контроль;
3. Разработка системы взаимодействия с внешними и внутренними стейкхолдерами (Стандарт «социального соответствия» типа SA 8000, ISO 26000, Стандарт социальной отчетности, типа GRI, AA 1000 и др.);
4. Формирование ежегодного плана внешнего и внутреннего КСО в соответствии со стратегией развития ООО «ХХХ» и интересами стейкхолдеров;
5. Разработка системы показателей эффективности КСО.

Купить