Введение 10
1 Теоретические проблемы налогообложения 13
1.1 Налоговая система: содержание и структура 13
1.2 Налоги как инструмент развития 17
2 Система регионального налогообложения России 23
2.1 Региональные налоги и их содержание 23
2.2 Социально-экономическое развитие региона и налогообложение:
возможности и ограничения 39
3 Система регионального налогообложения в Томской области 70
4 Социальная ответственность 82
Заключение 92
Список используемых источников 95
Приложение А (справочное) Ставки транспортного налога по регионам на 2015 год 100
Приложение Б (справочное) Ставки налога на транспорт по регионам на 2016 год 101
Приложение В (справочное) Налоговые ставки на игорный бизнес 102
Инструментом осуществления экономической политики государства являются налоги.
Налоги - доходы государства, собираемые на регулярной основе с помощью принадлежащего ему права принуждения. Также, налоги являются обязательными, безвозмездными, невозвратными платежами, собираемые государственными учреждениями с целью удовлетворения потребностей государства в финансовых ресурсах1.
Налоги используются для регулирования поведения экономических агентов, снижая налоги или повышая в осуществлении определенной деятельности.
Региональное налогообложение занимает особое место как в национальной системе налогообложения, так и в региональной экономике, что определяется особым значением субъектно-территориального фактора в реализации функций самовоспроизводства и обеспечения устойчивого макро- и мезоэкономического развития. Развитие системы регионального налогообложения, совершенствование процессов управления налогообложением существенно осложняется отсутствием эффективного их методологического и правового обеспечения.
Степень изученности проблемы.
Теоретической основой данной работы стали труды отечественных ученых-экономистов Абрамова М.Д., Бобровой А.В., Брызгалина А.В., Панскова В.Г. и др.
Актуальность данной темы обусловлена тем, что необходимо модернизировать функционирующие модели системы регионального налогообложения в экономике России.
Цель и задачи, поставленные в работе, выполнены. В частности, разработка предложений и рекомендаций по повышению эффективности системы регионального налогообложения в РФ на основании результатов анализа социально-экономического развития региона и эффективности системы регионального налогообложения. Определены содержание и структура системы налогообложения. Изучены теоретические вопросы налогообложения. Изучены налоги как инструмент социальноэкономического развития в регионах. Выявлены проблемы функционирования системы регионального налогообложения. Проведен анализ действующей системы регионального налогообложения в Томской области.
Таким образом, при рассмотрении теоретических проблем налогообложения было выявлено, что налоговая система России предполагает комплексное взаимодействие всех элементов, образующих ее структуру. Структура системы РФ в области налогообложения имеет 3 уровня: федеральный, региональный и местный. На каждом из этих уровней принимаются соответствующие законодательные акты, которые не должны противоречить положениям Налогового кодекса и Конституции РФ. Экономические показатели такие как ВРП, объем производства и реализации товаров, работ или услуг отражают изменения уровня налоговой нагрузки по регионам. Постоянный мониторинг индикаторов и соблюдение установленных критериев позволит найти оптимальный вариант применения налоговых инструментов и обеспечить эффективность налогового регулирования социально-экономического развития регионов.
Система регионального налогообложения в России имеет трехуровневую налоговую систему, включающую федеральные,
региональные и местные налоги и сборы. Проведенные исследования
показали, что стимулирование экономической активности должно привести, с одной стороны, к росту налоговых доходов бюджета, с другой - к увеличению объема негосударственных инвестиций, что позволит решить ряд социально-экономических задач, стоящих перед регионом. В этой связи налоговая политика, проводимая региональными органами власти, местным самоуправлением, является одним из инструментов достижения устойчивого экономического роста. Управление развитием региона может осуществляться с помощью широкого спектра конкретных действий, посредством которых местная администрация стимулирует развитие экономики региона, создает новые рабочие места, увеличивает налоговую базу, расширяет возможности для тех видов экономической активности, в которых заинтересовано местное сообщество. Важное значение имеет выявление факторов экономического развития регионов России.
Анализ системы регионального налогообложения в Томской области показал необходимость решения системных проблем бизнеса, в том числе, при активном участии региональных уполномоченных, осуществляющих взаимодействие с бизнес-сообществами и формулирующими проблемы, актуальные для того или иного региона. Также сформированы следующие предложения в сфере налогообложения: внести изменения в ст. 154 НК РФ; подготовить изменения в гл. 31 НК РФ, Федеральный закон от 29.07.1998 № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации»; внести изменения в ст. 378.2 НК РФ в части конкретизации понятий «офисное», «торгово-офисное помещение»; внести изменения в законопроект № 9686906 «О внесении изменений в Федеральный закон «О применении контрольнокассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт». Также, за последние три года региональная власть приняла несколько решений, облегчивших работу томских предпринимателей: под влиянием регионального бизнес-омбудсмена установлена одна из самых низких в стране налоговых ставок на имущество юридических лиц; защищены от дополнительного налогообложения собственники объектов коммерческой недвижимости площадью меньше 1 000 кв. м; втрое снижено и на год отсрочено повышение налоговой нагрузки на собственников объектов коммерческой недвижимости.
Подведем общий итог проделанной работы: при рассмотрении системы регионального налогообложения можно сделать заключение о том, что данные налоги оказывают значительное влияние на социальноэкономическое развитие субъектов РФ и представляют большой интерес при изучении. Используя налоги как инструмент развития социальноэкономического развития, государство может стимулировать или сдерживать развитие определенных отраслей экономики. Это осуществляется посредством определения перечня налогов, налоговых ставок или налоговых льгот для отдельных хозяйствующих субъектов или видов деятельности.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
