Введение 5
1 Т еоретические основы налогообложения личных доходов 8
1.1 Налоговая система, ее структура, принципы построения и функции в современном
обществе 8
1.2 История формирования системы налогообложения личных доходов на Западе и в
России 23
2 Современная система подоходного налогообложения в странах Запада и в России 27
2.1 Система налогообложения доходов физических лиц в России 27
2.2 Налогообложения доходов физических лиц в США 34
2.3 Налогообложения доходов физических лиц в странах Евросоюза 40
3 Сравнительный анализ систем подоходного налогообложения на Западе и в России с точки
зрения реализации социальной функции государства 56
3.1 Функции государства в современной рыночной экономике 56
3.2 Налогообложение личных доходов как инструмент реализации социальной функции
государства 62
3.3 Возможности использования опыта стран Запада для реформирования системы
налогообложения в России 76
Заключение 82
Список используемой литературы 84
ПРИЛОЖЕНИЯ 93
Налоги относятся к числу ключевых инструментов государственной политики. Они затрагивают самые важные стороны жизни человека и общества, а сам процесс
разработки налогового законодательства неразрывно связан с острыми противоречиями и компромиссами.
Налоги - обязательные, индивидуально безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Налог на доходы физических лиц (далее НДФЛ) является важной частью системы государственного регулирования социально-экономических процессов в обществе. На данный момент НДФЛ является частью системы налогов с населения, что делает его центром внимания граждан.
Налоговые поступления от НДФЛ идут на выполнение важных социальных задач в государстве.
В основу применения налоговых сборов лежит понятие общественного блага, которое предполагает значительную экономию средств общества на осуществлении совместных вложений в реализацию значимых общественных проектов. Отдельный индивид не способен приобрести и обеспечить себя благом, а объединяя усилия путем консолидации средств в государственном бюджете, общество получает доступ к новым потребительским благам, значительно улучшающим условия жизни и деятельности.
При этом в основу применения НДФЛ на территории страны положены принципы:
- прозрачности, то есть каждый гражданин имеет возможность ознакомиться с объемом изымаемых средств, что обеспечивается публикацией статистической отчетности;
- платности, это означает, что органы государственной власти берут за услуги, строго установленные и нормируемые законодательством расходы, размер которых открыто обсуждается в обществе;
- всеобщность, каждый гражданин на территории России должен платить НДФЛ по единой законодательно установленной налоговой ставке.
Поскольку в экономике России существует ряд значительных трудностей и проблем (нехватка финансовых ресурсов, убытки организации от хозяйственной деятельности, задолженность по налоговым платежам), связанных с экономическим кризисом, то выявление недостатков оптимизации текущих налоговых платежей приобретает особенно важное значение для развития страны. Оно позволит государству улучшить свое финансовое положение путем выявления резервов уменьшения налоговых платежей и повышения рентабельности деятельности организации в экономике, снизить социальную напряженность в обществе.
В настоящее время основным федеральным законом о налогах и сборах является Налоговый кодекс РФ, нормы которого достаточно часто
совершенствуются и изменяются: при отмене одних налогов, вводятся другие, а для функционирующих налогов модифицируется их регламентирующее законодательство и т. п. То есть, несмотря на уже практические полное регулирование налоговой системы Налоговым кодексом, происходят изменения в видах налогах, условиях налогообложения, ставках.
Без налогов нет бюджета, поддержание эластичности налоговой системы - непременное условие сбалансированности государственной казны. Во многих странах, в том числе и в России, налоги являются главным источником дохода, именно налоги формируют основу государственной казны.
Целью дипломной работы является сравнительный анализ состава и структуры налоговых систем и выявление разницы между налогообложением на доходы физических лиц в России и за рубежом.
Задачами данной работы является изучение налогообложения на доходы физических лиц в США, Великобритании, Швеции, Франции и России. Также необходимо понять, в чем их отличие и какая система более продуктивна в наше время.
Дипломная работа состоит из 3 разделов: «Теоретические основы налогообложения личных доходов», «Современная система подоходного налогообложения в странах Запада и в России» и «Сравнительный анализ систем подоходного налогообложения на Западе и в России с точки зрения реализации социальной функции государства», первый раздел состоит из двух подразделов, второй из трёх, а третий раздел состоит из четырёх подразделов.
Объектом анализа являются налоговые системы России, США и стран Евросоюза.
Предмет исследования - возможности использования систем подоходного налогообложения в качестве инструмента реализации социальной функции государства.
Для написания дипломной работы использовалась научно-публицистическая и учебная литература, статистические данные и данные СМИ, Интернет-ресурсы, нормативно-правовые акты различной юридической силы.
Налоги представляют собой обязательные сборы и платежи, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставке, установленной в законном порядке. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. В современном обществе налоги - основная форма доходов государства.
Произведен сравнительный анализ налогообложения доходов физических в России, США и странах Запада.
Изучено налогообложение доходов физических лиц в России, Соединенных Штатах Америки, Франции, Швеции, Германии и Испании. Произведено сравнение ставки налога в России и за рубежом.
Основными характеристиками НДФЛ в России можно считать:
- Прямой характер налогообложения, то есть облагается непосредственно доход, а точнее его источник;
- Отсутствие общепринятой в мировом хозяйстве прогрессивной шкалы подоходного налогообложения;
- Отнесение к группе налогов с населения (что предполагает участие в регулировании размера личного потребления и направления расходования собственных ресурсов граждан);
- Федеральный принцип изъятия (предполагающий установление единой налоговой ставки на территории страны и общие механизмы изъятия).
Основными характеристиками НДФЛ в странах Евросоюза можно считать:
- Прогрессивная шкала, которая позволяет уменьшить разрыв между бедными и богатыми слоями населения, это очень важно, изначально, для социальной стабильности. Прогрессивное налогообложение применяется только для НДФЛ.
- Большое количество социальных услуг, а также их качество, которые опять же имеются вследствие применения налогов.
Основной проблемой текущего состояния налоговой системы можно считать не совсем понятную выборную систему законодательных органов. При этом абсолютно нивелируется значение гражданского долга перед Родиной, что приводит к выработке законодательных норм на территории страны, которые не укрепляют общественные интересы, а наоборот разрушают их для личных целей и повышения собственного достатка.
Уровень налоговой ставки НДФЛ в России и в странах Запада, определяет размер личного дохода гражданина страны, ее снижение причина роста личного достатка, который является косвенной причиной прироста населения, увеличения рождаемости, расходов на здравоохранение. При этом рост налоговой ставки на НДФЛ есть источник обогащения органов государственной власти и усиления централизации экономики.
В приоритетах Правительства Российской Федерации в области налоговой политики остаются такими же, как и ранее - создание эффективной налоговой системы, сохранение сложившегося к настоящему моменту налогового бремени.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
