Помощь студентам в учебе
Администрирование страховых взносов
|
Введение 3
Глава 1. Правовые основы администрирования страховых взносов 6
1.1. Социально-экономическая сущность страховых взносов 6
1.2. Нормативно-правовое регулирование администрирования 10
1.3. Методы администрирования страховых взносов в России 20
Глава 2. Анализ современного состояния администрирования страховых взносов 25
2.1. Оценка эффективности администрирования страховых взносов в Российской Федерации 25
2.2. Анализ поступлений страховых взносов в бюджет Российской Феде-рации 31
Глава 3. Перспективы развития администрирования страховых взносов 37
3.1. Мировой опыт администрирования страховых взносов 37
3.2. Предложения по совершенствованию администрирования расчетов по страховым взносам в Российской Федерации 43
Заключение 50
Список источников и литературы 53
Глава 1. Правовые основы администрирования страховых взносов 6
1.1. Социально-экономическая сущность страховых взносов 6
1.2. Нормативно-правовое регулирование администрирования 10
1.3. Методы администрирования страховых взносов в России 20
Глава 2. Анализ современного состояния администрирования страховых взносов 25
2.1. Оценка эффективности администрирования страховых взносов в Российской Федерации 25
2.2. Анализ поступлений страховых взносов в бюджет Российской Феде-рации 31
Глава 3. Перспективы развития администрирования страховых взносов 37
3.1. Мировой опыт администрирования страховых взносов 37
3.2. Предложения по совершенствованию администрирования расчетов по страховым взносам в Российской Федерации 43
Заключение 50
Список источников и литературы 53
Различные случаи начисления сумм страховых взносов, разные та-рифы и ставки страховых взносов в зависимости от вида страхового взно-са – все это требует постоянного и пристального внимания со стороны всех участников данных взаимоотношений – плательщиков и контролеров, тем более что действующее законодательство в области бухгалтерского и налогового учета претерпевает слишком частые изменения и каждый ка-лендарный год начинается со знакомства с новшествами, внесенными в Налоговый Кодекс Российской Федерации.
Стоит отметить, что страховые взносы также представляют собой ос-нову формирования внебюджетных фондов, за счет которых осуществля-ется социальное обеспечение граждан страны. Это и выплачиваемые пен-сии гражданам по достижении определенного возраста, это и бесплатное медицинское обслуживание, это и выплата пособий по временной нетрудо-способности и в связи с материнством. Невозможно переоценить значение страховых взносов для формирования бюджетов внебюджетных фондов. Правильный учет расчетов по страховым взносам для предприятия озна-чает снижение штрафных санкций со стороны проверяющих органов и, как следствие, повышение рентабельности и благонадежности организа-ции.
Обязанность по начислению и уплате страховых взносов возлагается на источник выплаты дохода – юридических лиц и индивидуальных пред-принимателей – работодателей.
Начисление страховых взносов производится на такие доходы, как:
- вознаграждения за исполнение трудовых обязанностей (заработная плата, премии);
- начисленные «отпускные»;
- материальная помощь и подарки стоимостью свыше 4000 рублей и др.
Учитывая все вышесказанное, а также то, что учет расчетов с персо-налом по различным основаниям и начисления страховых взносов являет-ся одним из самых сложных и трудоемких участков учета на предприятии, необходимо отметить всю важность и актуальность изучения данного во-проса. Так же необходимо отметить, что в данном разделе бухгалтерского учета заинтересованы практически все участники экономической деятель-ности: это и работники – они заинтересованы в достойной оплате своего труда и отсутствии ошибок со стороны бухгалтера по начислению страхо-вых взносов в части отчислений на обязательное пенсионное страхование и своевременное и полноценное предоставление пособий; и предприятие-работодатель – ошибки при расчетах страховых взносов, а также несвое-временное перечисление страховых взносов в бюджет влечет существенные налоговые санкции со стороны контролирующих органов; и государство – его прямой интерес в поступлении страховых взносов, формирующих до-ходную часть внебюджетных фондов.
Объектом изучения в настоящей работе являются страховые взносы.
Предметом исследования данной работы является процесс админи-стрирования страховых взносов.
Целью данной работы является изучение особенностей администри-рования страховых взносов.
Для достижения цели данной работы необходимо поставить и раз-решить следующие задачи:
- рассмотреть правовые основы администрирования страховых взно-сов;
- провести анализ современного состояния администрирования стра-ховых взносов;
- определить перспективы развития администрирования страховых взносов в РФ.
Для изучения вопроса администрирования страховых взносов были использованы такие методы исследования, как: наблюдение, изучение, сравнение, анализ.
В целом представленная работа состоит из введения, трех глав, за-ключения и списка источников и литературы.
Для достижения поставленной цели в первой главе будут рассмотре-ны правовые основы администрирования страховых взносов, определена социально-экономическая сущность страховых взносов и методы админи-стрирования страховых взносов.
Вторая глава будет посвящена анализу современного состояния ад-министрирования страховых взносов.
В третьей главе будут рассмотрены перспективы поступлений стра-ховых взносов в нашей стране, рассмотрен мировой опыт по данному во-просу, а также даны предложения по совершенствованию администриро-вания расчетов по страховым взносам.
При написании бакалаврской работы использованы нормативные и правовые документы в области бухгалтерского и налогового учета, науч-ные издания отечественных авторов, справочно-правовые системы «Га-рант» и «Консультант Плюс».
Стоит отметить, что страховые взносы также представляют собой ос-нову формирования внебюджетных фондов, за счет которых осуществля-ется социальное обеспечение граждан страны. Это и выплачиваемые пен-сии гражданам по достижении определенного возраста, это и бесплатное медицинское обслуживание, это и выплата пособий по временной нетрудо-способности и в связи с материнством. Невозможно переоценить значение страховых взносов для формирования бюджетов внебюджетных фондов. Правильный учет расчетов по страховым взносам для предприятия озна-чает снижение штрафных санкций со стороны проверяющих органов и, как следствие, повышение рентабельности и благонадежности организа-ции.
Обязанность по начислению и уплате страховых взносов возлагается на источник выплаты дохода – юридических лиц и индивидуальных пред-принимателей – работодателей.
Начисление страховых взносов производится на такие доходы, как:
- вознаграждения за исполнение трудовых обязанностей (заработная плата, премии);
- начисленные «отпускные»;
- материальная помощь и подарки стоимостью свыше 4000 рублей и др.
Учитывая все вышесказанное, а также то, что учет расчетов с персо-налом по различным основаниям и начисления страховых взносов являет-ся одним из самых сложных и трудоемких участков учета на предприятии, необходимо отметить всю важность и актуальность изучения данного во-проса. Так же необходимо отметить, что в данном разделе бухгалтерского учета заинтересованы практически все участники экономической деятель-ности: это и работники – они заинтересованы в достойной оплате своего труда и отсутствии ошибок со стороны бухгалтера по начислению страхо-вых взносов в части отчислений на обязательное пенсионное страхование и своевременное и полноценное предоставление пособий; и предприятие-работодатель – ошибки при расчетах страховых взносов, а также несвое-временное перечисление страховых взносов в бюджет влечет существенные налоговые санкции со стороны контролирующих органов; и государство – его прямой интерес в поступлении страховых взносов, формирующих до-ходную часть внебюджетных фондов.
Объектом изучения в настоящей работе являются страховые взносы.
Предметом исследования данной работы является процесс админи-стрирования страховых взносов.
Целью данной работы является изучение особенностей администри-рования страховых взносов.
Для достижения цели данной работы необходимо поставить и раз-решить следующие задачи:
- рассмотреть правовые основы администрирования страховых взно-сов;
- провести анализ современного состояния администрирования стра-ховых взносов;
- определить перспективы развития администрирования страховых взносов в РФ.
Для изучения вопроса администрирования страховых взносов были использованы такие методы исследования, как: наблюдение, изучение, сравнение, анализ.
В целом представленная работа состоит из введения, трех глав, за-ключения и списка источников и литературы.
Для достижения поставленной цели в первой главе будут рассмотре-ны правовые основы администрирования страховых взносов, определена социально-экономическая сущность страховых взносов и методы админи-стрирования страховых взносов.
Вторая глава будет посвящена анализу современного состояния ад-министрирования страховых взносов.
В третьей главе будут рассмотрены перспективы поступлений стра-ховых взносов в нашей стране, рассмотрен мировой опыт по данному во-просу, а также даны предложения по совершенствованию администриро-вания расчетов по страховым взносам.
При написании бакалаврской работы использованы нормативные и правовые документы в области бухгалтерского и налогового учета, науч-ные издания отечественных авторов, справочно-правовые системы «Га-рант» и «Консультант Плюс».
Для достижения поставленной цели были рассмотрены правовые ос-новы администрирования страховых взносов. В частности, была опреде-лена социально-экономическая сущность страховых взносов; было выяв-лено, что страховые взносы обеспечивают социальное страхование граж-дан страны, которое является обязательным и представляет собой страхо-вание работников от возможного изменения материального или социаль-ного положения, например, предполагая оказание материальной помощи при наступлении инвалидности, получении травмы на производстве, наступлении временной нетрудоспособности.
Также была определена нормативно-правовая база, на основании ко-торой регулируются отношения между всеми участниками процесса стра-хования – застрахованными лицами, страхователями и страховщиком.
При рассмотрении вопроса о методах администрирования страхо-вых взносов в Российской Федерации было установлено, что функции ад-министрирования страховых взносов в РФ с 2017 года возложены на ФНС России. Главной целью администрирования страховых взносов является создание условий для своевременного поступления в бюджет денежных средств в рамках действующего законодательства. Методами, с помощью которых осуществляется администрирование страховых взносов, являют-ся: постановка на учет страхователей, прием и проверка отчетности, кон-троль за соблюдением норм законодательства в сфере исчисления и упла-ты страховых взносов.
На основании информации с официально сайта Федеральной налого-вой службы РФ был проведен анализ современного состояния админи-стрирования страховых взносов, была дана оценка эффективности введе-ния страховых взносов в Российской Федерации, а также проведен анализ поступлений страховых взносов в бюджетную систему государства.
Если сравнивать показатели 2016 года, когда администрированием страховых взносов занимались внебюджетные фонды, и показатели 2019 года, спустя три года, как функции администратора страховых взносов перешли к ФНС РФ, то можно отметить тот факт, что собираемость, а ста-ло быть и эффективность администрирования страховых взносов, выросла с 5317 млрд.руб. до 7038,7 млрд.руб., что составило рост на 32% или 1721,7 млрд.руб
Необходимо отметить, что государство, заботясь о выполнении обя-зательств по обеспечению граждан социальными гарантиями, с каждым годом ужесточает меры администрирования страховых взносов, усиливает контроль за уплатой страховых взносов, поддерживает ставки страховых взносов на высоком уровне. Данные мероприятия, конечно же, благотвор-но сказываются на наполняемости бюджета, о чем красноречиво говорят цифры и рост поступлений с бюджет страховых взносов, но в то же время ложатся порой непосильной ношей на плечи бизнеса и предпринимателей. Последние вынуждены уходить в тень, «закрываться» или изыскивать ва-рианты оптимизации по сокращению налоговой нагрузки на свои пред-приятия, чаще всего, незаконные и влекущие за собой неблагоприятные последствия.
В подобных условиях необходимо искать новые варианты, устраи-вающие и государство и бизнес, а стало быть, ожидаемо, что процесс ре-формирования системы социальной защиты граждан и администрирова-ния страховых взносов не закончен и будет продолжаться.
В процессе изучения темы данной работы был рассмотрен вопрос о мировом опыте администрирования страховых взносов. В ходе рассмот-рения данного вопроса было выявлено, что большинство стран, обеспечи-вающих социальную защиту граждан, основанную на страховых принци-пах, неизбежно сталкиваются с вопросом о выборе способа администриро-вания социальных платежей.
В настоящее время выделяются две модели организации работы по сбору и распределению страховых выплат. И выбор модели основывается на определении того, на какие государственные институты будут возложе-ны функции администрирования страховых взносов.
Первая модель основана на том, что функции администрирования страховых взносов возложены на социальные фонды, вторая модель осно-вана на том, что контроль за сбором и уплатой социальных платежей осу-ществляется налоговыми органами и службами.
Также в заключительной главе были даны предложения и рекомен-дации по совершенствованию администрирования страховых взносов.
Необходимо отметить, что не только государственные органы по ад-министрированию страховых взносов должны совершенствовать методы работы с плательщиками социальных взносов, но и сами плательщики должны отслеживать все изменения законодательства в области исчисления и уплаты страховых взносов, изучать тенденции развития мер и способов администрирования.
Также была определена нормативно-правовая база, на основании ко-торой регулируются отношения между всеми участниками процесса стра-хования – застрахованными лицами, страхователями и страховщиком.
При рассмотрении вопроса о методах администрирования страхо-вых взносов в Российской Федерации было установлено, что функции ад-министрирования страховых взносов в РФ с 2017 года возложены на ФНС России. Главной целью администрирования страховых взносов является создание условий для своевременного поступления в бюджет денежных средств в рамках действующего законодательства. Методами, с помощью которых осуществляется администрирование страховых взносов, являют-ся: постановка на учет страхователей, прием и проверка отчетности, кон-троль за соблюдением норм законодательства в сфере исчисления и упла-ты страховых взносов.
На основании информации с официально сайта Федеральной налого-вой службы РФ был проведен анализ современного состояния админи-стрирования страховых взносов, была дана оценка эффективности введе-ния страховых взносов в Российской Федерации, а также проведен анализ поступлений страховых взносов в бюджетную систему государства.
Если сравнивать показатели 2016 года, когда администрированием страховых взносов занимались внебюджетные фонды, и показатели 2019 года, спустя три года, как функции администратора страховых взносов перешли к ФНС РФ, то можно отметить тот факт, что собираемость, а ста-ло быть и эффективность администрирования страховых взносов, выросла с 5317 млрд.руб. до 7038,7 млрд.руб., что составило рост на 32% или 1721,7 млрд.руб
Необходимо отметить, что государство, заботясь о выполнении обя-зательств по обеспечению граждан социальными гарантиями, с каждым годом ужесточает меры администрирования страховых взносов, усиливает контроль за уплатой страховых взносов, поддерживает ставки страховых взносов на высоком уровне. Данные мероприятия, конечно же, благотвор-но сказываются на наполняемости бюджета, о чем красноречиво говорят цифры и рост поступлений с бюджет страховых взносов, но в то же время ложатся порой непосильной ношей на плечи бизнеса и предпринимателей. Последние вынуждены уходить в тень, «закрываться» или изыскивать ва-рианты оптимизации по сокращению налоговой нагрузки на свои пред-приятия, чаще всего, незаконные и влекущие за собой неблагоприятные последствия.
В подобных условиях необходимо искать новые варианты, устраи-вающие и государство и бизнес, а стало быть, ожидаемо, что процесс ре-формирования системы социальной защиты граждан и администрирова-ния страховых взносов не закончен и будет продолжаться.
В процессе изучения темы данной работы был рассмотрен вопрос о мировом опыте администрирования страховых взносов. В ходе рассмот-рения данного вопроса было выявлено, что большинство стран, обеспечи-вающих социальную защиту граждан, основанную на страховых принци-пах, неизбежно сталкиваются с вопросом о выборе способа администриро-вания социальных платежей.
В настоящее время выделяются две модели организации работы по сбору и распределению страховых выплат. И выбор модели основывается на определении того, на какие государственные институты будут возложе-ны функции администрирования страховых взносов.
Первая модель основана на том, что функции администрирования страховых взносов возложены на социальные фонды, вторая модель осно-вана на том, что контроль за сбором и уплатой социальных платежей осу-ществляется налоговыми органами и службами.
Также в заключительной главе были даны предложения и рекомен-дации по совершенствованию администрирования страховых взносов.
Необходимо отметить, что не только государственные органы по ад-министрированию страховых взносов должны совершенствовать методы работы с плательщиками социальных взносов, но и сами плательщики должны отслеживать все изменения законодательства в области исчисления и уплаты страховых взносов, изучать тенденции развития мер и способов администрирования.