Помощь студентам в учебе
НДФЛ у налогового агента: исчисление, уплата, отчетность (на примере ООО «Авангард»
|
Введение 9
1 Исчисление НДФЛ: анализ нормативной базы 11
1.1 Общие положения 11
1.2 Налоговые вычеты 18
1.3 Формирование налоговой базы и исчисление НДФЛ 43
2 Исполнение обязанностей налогового агента по НДФЛ 47
2.1 Особенности удержания и перечисления НДФЛ 47
2.2. Возврат излишне удержанного НДФЛ 56
2.3 Регистры по учету НДФЛ и отчетность 60
2.4. Ответственность налоговых агентов 67
3 Практическое применение нормативной базы по НДФЛ у
налогового агента ООО «Авангард»
70
3.1 Организация ведения учета по НДФЛ на предприятии 72
3.2 Аудит начислений и удержаний по НДФЛ на предприятии
ООО «Авангард»
75
3.3 Отчетность по НДФЛ на предприятии ООО «Авангард» 83
4. Социальная ответственность 89
4.1 Разработка программы корпоративной социальной
ответственности для ООО «Авангард»
91
Заключение 97
Список использованных источников
Приложение А Расчетная ведомость
Приложение Б Протокол собрания участников
Приложение В Форма отчета 6-НДФЛ
1 Исчисление НДФЛ: анализ нормативной базы 11
1.1 Общие положения 11
1.2 Налоговые вычеты 18
1.3 Формирование налоговой базы и исчисление НДФЛ 43
2 Исполнение обязанностей налогового агента по НДФЛ 47
2.1 Особенности удержания и перечисления НДФЛ 47
2.2. Возврат излишне удержанного НДФЛ 56
2.3 Регистры по учету НДФЛ и отчетность 60
2.4. Ответственность налоговых агентов 67
3 Практическое применение нормативной базы по НДФЛ у
налогового агента ООО «Авангард»
70
3.1 Организация ведения учета по НДФЛ на предприятии 72
3.2 Аудит начислений и удержаний по НДФЛ на предприятии
ООО «Авангард»
75
3.3 Отчетность по НДФЛ на предприятии ООО «Авангард» 83
4. Социальная ответственность 89
4.1 Разработка программы корпоративной социальной
ответственности для ООО «Авангард»
91
Заключение 97
Список использованных источников
Приложение А Расчетная ведомость
Приложение Б Протокол собрания участников
Приложение В Форма отчета 6-НДФЛ
Объектом исследования являются теоретические, методологические и практические
механизмы реализации требований налогового законодательства по НДФЛ
Цель работы - анализ налогового законодательства и проверка правильности его
применения на действующем предприятии
В процессе исследования проводились анализ теоретической базы по
налогообложению и аудит документации налогового агента
В результате исследования изучено налоговое законодательство по налогу на
доходы физических лиц, применены теоретические знания на практике.
Область применения: Налоговый учет по НДФЛ на предприятиях
Экономическая эффективность/значимость работы применение рассмотренных
вопросов налогообложения позволяет сокращать налоговое бремя для
налогоплательщиков и избегать проблем с налоговыми органами.
В будущем планируется мониторинг изученных положений, анализ вносимых
изменений в законодательство.
Введение
Налог на доходы физических лиц – федеральный налог, суть которого
заключается в изъятии части дохода, полученного налогоплательщиком в пользу
государства.
Широкий круг лиц, резидентов и нерезидентов Российской Федерации,
получающих доход на территории страны, признаются плательщиками налога. Это
обуславливает повышенное внимание государства, к законодательной базе и
налоговому контролю в сфере налога на доходы физических лиц. Кроме того,
политика государства направленная на снижение наличных расчетов
предопределяет дальнейшие перспективы налога и будет приводить к постоянным
изменениям налогового законодательства по НДФЛ.
На сегодняшний день, Налоговый кодекс Российской Федерации обязывает
всех резидентов и нерезидентов, получающих доходы на территории РФ, до 30
апреля следующего за истекшим годом, подавать в налоговые органы декларацию о
доходах.
Особенностью налогового законодательства по НДФЛ является выделение в
отношениях государство – плательщик, налогового агента в качестве посредника, с
возложением на него ответственности по контролю за своевременным и правильным
отражением доходов, исчислении, удержании и уплате налога на доходы
физических лиц.
Т.к. до 90% поступлений НДФЛ обеспечивается за счет исполнения своих
обязанностей налоговыми агентами, на них направленно серьезное
администрирование и контроль. А такое, присущее для экономики России явление,
как теневые доходы, только способствует усилению контроля и разработке методов
более качественного проведения налоговых проверок.
Все сказанное подтверждает актуальность темы, ее цель, задачи и
практическую значимость.
В данной дипломной работе рассматривается теоретическая база по НДФЛ с
акцентом на налоговых агентов, а также демонстрируется ее практическое
применение на действующем предприятии ООО «Авангард» г. Томска.
Целью работы является анализ налогового законодательства и проверка
правильности его применения на действующем предприятии.
механизмы реализации требований налогового законодательства по НДФЛ
Цель работы - анализ налогового законодательства и проверка правильности его
применения на действующем предприятии
В процессе исследования проводились анализ теоретической базы по
налогообложению и аудит документации налогового агента
В результате исследования изучено налоговое законодательство по налогу на
доходы физических лиц, применены теоретические знания на практике.
Область применения: Налоговый учет по НДФЛ на предприятиях
Экономическая эффективность/значимость работы применение рассмотренных
вопросов налогообложения позволяет сокращать налоговое бремя для
налогоплательщиков и избегать проблем с налоговыми органами.
В будущем планируется мониторинг изученных положений, анализ вносимых
изменений в законодательство.
Введение
Налог на доходы физических лиц – федеральный налог, суть которого
заключается в изъятии части дохода, полученного налогоплательщиком в пользу
государства.
Широкий круг лиц, резидентов и нерезидентов Российской Федерации,
получающих доход на территории страны, признаются плательщиками налога. Это
обуславливает повышенное внимание государства, к законодательной базе и
налоговому контролю в сфере налога на доходы физических лиц. Кроме того,
политика государства направленная на снижение наличных расчетов
предопределяет дальнейшие перспективы налога и будет приводить к постоянным
изменениям налогового законодательства по НДФЛ.
На сегодняшний день, Налоговый кодекс Российской Федерации обязывает
всех резидентов и нерезидентов, получающих доходы на территории РФ, до 30
апреля следующего за истекшим годом, подавать в налоговые органы декларацию о
доходах.
Особенностью налогового законодательства по НДФЛ является выделение в
отношениях государство – плательщик, налогового агента в качестве посредника, с
возложением на него ответственности по контролю за своевременным и правильным
отражением доходов, исчислении, удержании и уплате налога на доходы
физических лиц.
Т.к. до 90% поступлений НДФЛ обеспечивается за счет исполнения своих
обязанностей налоговыми агентами, на них направленно серьезное
администрирование и контроль. А такое, присущее для экономики России явление,
как теневые доходы, только способствует усилению контроля и разработке методов
более качественного проведения налоговых проверок.
Все сказанное подтверждает актуальность темы, ее цель, задачи и
практическую значимость.
В данной дипломной работе рассматривается теоретическая база по НДФЛ с
акцентом на налоговых агентов, а также демонстрируется ее практическое
применение на действующем предприятии ООО «Авангард» г. Томска.
Целью работы является анализ налогового законодательства и проверка
правильности его применения на действующем предприятии.
Налог на доходы физических лиц является существенной статьей
пополнения бюджета. Он относится к прямым налогам, рассчитывается на основе
общего заработка физических лиц и, изымается за отчетный год в денежном виде.
Налоговый кодекс, регулирует и контролирует, порядок исчисления НДФЛ, уплаты,
перечисления, возврата и предоставления отчетности. Контроль за соблюдением
законодательства в сфере налога на доходы физических лиц обеспечивает
стабильность и рост доходов бюджета.
В отношениях государства и налогоплательщика, важная роль отводится
налоговым агентам, именно они исполняют обязанности, описанные в статье 23 НК
РФ. Налоговые агенты ответственны за начисление доходов налогоплательщикам и
расчета налоговой базы, которая формируется на основе этих доходов.
Налогооблагаемая база состоит из всех доходов налогоплательщика начисленных
как в денежной, так и в натуральной форме, а также в виде материальной выгоды.
Сумма налога равна произведению налоговой базы на соответствующую налоговую
ставку, в общем случае 13 процентов.
Положительным в области регулирования налога на доходы физических лиц
является наличие раздела о налоговых вычетах, которые снимают с
налогоплательщика нагрузку, освобождая часть дохода от обложения налога, тем
самым уменьшая исчисленную сумму налога к уплате. Налогооблагаемая база
может быть уменьшена на следующие виды вычетов:
Стандартные;
социальные;
имущественные;
профессиональные;
инвестиционные.
Налоговые агенты, для достоверного учета, формируют регистр налогового
учета по НДФЛ. Основой данного регистра являются первичные документы,
полученные от сотрудников, кадровые документы, составленные на самом
предприятии, ведомости начисления заработной платы. Сведения, ежемесячно
накапливающиеся в регистрах, становятся основанием для заполнения отчетности
по налогу. С 2016 г, налоговые агенты ежеквартально подают декларации по форме
6-НДФЛ о сумме начисленного и уплаченного налога на доходы в бюджет РФ.98
За предоставление неправильных или недостоверных сведений по НДФЛ, за
нарушение сроков, НК РФ и КоАП предусматривают меры ответственности для
налоговых агентов. Существенные размеры штрафных и право блокировки счетов
организации налоговыми органами свидетельствует о жестком контроле со стороны
государства за уплатой данного вида налогов.
В целях приобретения практических навыков по ведению учета НДФЛ, на
предприятии ООО «Авангард» была проведена проверка, на основе методов аудита.
В ходе проверки выяснилось, что учет начисленных доходов сотрудникам ведется
автоматизировано, что во многом уменьшает риск ошибки.
Исчисление, уплата и отчетность по НДФЛ ведется правильно, все
данные достоверны. Основанием для такого заключения является наличие всех
первичных документов, своевременное и полное формирование налоговых
регистров, правильное начисление доходов сотрудникам.
Налоговый агент своевременном и в полном объеме исполняет свои
обязанности, и основой для этого является должным образом поставленный
налоговый учет.
Но следует отметить, поскольку законодательная база по НДФЛ динамично
изменяется и пополняется, налоговым агента необходимо постоянно курировать
вносимые поправки и адаптировать учет, в том числе обновлять программное
обеспечение и повышать квалификацию сотрудников, ответственных за ведение
учета
пополнения бюджета. Он относится к прямым налогам, рассчитывается на основе
общего заработка физических лиц и, изымается за отчетный год в денежном виде.
Налоговый кодекс, регулирует и контролирует, порядок исчисления НДФЛ, уплаты,
перечисления, возврата и предоставления отчетности. Контроль за соблюдением
законодательства в сфере налога на доходы физических лиц обеспечивает
стабильность и рост доходов бюджета.
В отношениях государства и налогоплательщика, важная роль отводится
налоговым агентам, именно они исполняют обязанности, описанные в статье 23 НК
РФ. Налоговые агенты ответственны за начисление доходов налогоплательщикам и
расчета налоговой базы, которая формируется на основе этих доходов.
Налогооблагаемая база состоит из всех доходов налогоплательщика начисленных
как в денежной, так и в натуральной форме, а также в виде материальной выгоды.
Сумма налога равна произведению налоговой базы на соответствующую налоговую
ставку, в общем случае 13 процентов.
Положительным в области регулирования налога на доходы физических лиц
является наличие раздела о налоговых вычетах, которые снимают с
налогоплательщика нагрузку, освобождая часть дохода от обложения налога, тем
самым уменьшая исчисленную сумму налога к уплате. Налогооблагаемая база
может быть уменьшена на следующие виды вычетов:
Стандартные;
социальные;
имущественные;
профессиональные;
инвестиционные.
Налоговые агенты, для достоверного учета, формируют регистр налогового
учета по НДФЛ. Основой данного регистра являются первичные документы,
полученные от сотрудников, кадровые документы, составленные на самом
предприятии, ведомости начисления заработной платы. Сведения, ежемесячно
накапливающиеся в регистрах, становятся основанием для заполнения отчетности
по налогу. С 2016 г, налоговые агенты ежеквартально подают декларации по форме
6-НДФЛ о сумме начисленного и уплаченного налога на доходы в бюджет РФ.98
За предоставление неправильных или недостоверных сведений по НДФЛ, за
нарушение сроков, НК РФ и КоАП предусматривают меры ответственности для
налоговых агентов. Существенные размеры штрафных и право блокировки счетов
организации налоговыми органами свидетельствует о жестком контроле со стороны
государства за уплатой данного вида налогов.
В целях приобретения практических навыков по ведению учета НДФЛ, на
предприятии ООО «Авангард» была проведена проверка, на основе методов аудита.
В ходе проверки выяснилось, что учет начисленных доходов сотрудникам ведется
автоматизировано, что во многом уменьшает риск ошибки.
Исчисление, уплата и отчетность по НДФЛ ведется правильно, все
данные достоверны. Основанием для такого заключения является наличие всех
первичных документов, своевременное и полное формирование налоговых
регистров, правильное начисление доходов сотрудникам.
Налоговый агент своевременном и в полном объеме исполняет свои
обязанности, и основой для этого является должным образом поставленный
налоговый учет.
Но следует отметить, поскольку законодательная база по НДФЛ динамично
изменяется и пополняется, налоговым агента необходимо постоянно курировать
вносимые поправки и адаптировать учет, в том числе обновлять программное
обеспечение и повышать квалификацию сотрудников, ответственных за ведение
учета