Введение 3
1. Теоретические аспекты управления дебиторской задолженностью
организации 5
1.1 Экономическая сущность и классификация дебиторской задолженности 5
1.2 Методика оценки дебиторской задолженности 14
1.3 Принципы и инструменты управления дебиторской задолженностью 22
2. Анализ действующей системы управления дебиторской
задолженностью в ООО «РПФ «ВИРА» 30
2.1 Общая характеристика организации ООО «РПФ «ВИРА» 30
2.2 Исследование системы управления организации ООО «РПФ «ВИРА» 35
2.3 Анализ эффективности системы управления дебиторской
задолженностью организации ООО «РПФ «ВИРА» 41
3. Направления совершенствования управления дебиторской
задолженностью в ООО «РПФ «ВИРА» 50
3.1 Создание корпоративных стандартов по работе с дебиторской
задолженностью организации ООО «РПФ «ВИРА» 50
3.2 Разработка механизма реструктуризации дебиторской задолженности
ООО «РПФ «ВИРА» 55
3.3 Применение факторинга в ООО «РПФ «ВИРА» 61
Заключение 67
Список литературы 72
Приложение
Современный этап экономического развития страны характеризуется значительным замедлением платежного оборота, вызывающим рост дебиторской задолженности на предприятиях. Высокий уровень дебиторской задолженности, как на уровне Российской Федерации, региона, так и отдельного хозяйствующего субъекта вызывает необходимость своевременной и качественной оценки организаций-дебиторов с целью формирования эффективной кредитной политики.
Все это обуславливает актуальность поиска эффективных форм и методов пополнения оборотных средств для снижения потерь, связанных с неплатежами предприятий, и показывает, что проблема оптимизации управления дебиторской задолженностью является одной из первоочередных.
Как показывает практика в настоящее время трудности на пути оптимизации управления дебиторской задолженностью связаны с острой нехваткой методических подходов к управлению дебиторской задолженностью. Выработка таких подходов необходима для создания организационно¬экономического механизма управления дебиторской задолженностью; необходимо располагать методическими разработками, которые наверняка могут снизить и оптимизировать уровень дебиторской задолженности.
Методической основой выпускной работы послужили труды российских и зарубежных авторов по проблеме организации расчетов между предприятиями за поставленную продукцию, товары или услуги, а именно, по вопросу управления дебиторской задолженности. Однако основное внимание авторов уделяется контролю над дебиторской задолженностью и способам ее взыскания, при этом очень мало исследованы причины возникновения случаев неплатежей и их последствий; отсутствуют практические наработки в области предотвращения появления просроченной дебиторской задолженности.
Целью выпускной работы является изучение теоретических основ управления дебиторской задолженностью и разработка на этой основе 3
направлений совершенствования управления дебиторской задолженности в ООО «РПФ «ВИРА».
Для достижения цели исследования были поставлены следующие задачи:
- уточнить и обосновать экономическую сущность и роль дебиторской задолженности в управлении финансами предприятия;
- проанализировать методы оценки дебиторской задолженности;
- определить принципы и инструменты управления дебиторской задолженности;
- проанализировать действующую систему управления дебиторской задолженности в ООО «РПФ «ВИРА»;
- сформулировать направления совершенствования управления дебиторской задолженности в ООО «РПФ «ВИРА».
Объектом исследования данной работы является ООО «РПФ «ВИРА».
Предметом исследования является система управления дебиторской задолженностью, сложившаяся на предприятии.
В процессе работы над выпускной работой автор опирался на методы: теоретического анализа, изучения материалов научных и периодических изданий по проблеме, документального анализа, опроса экспертов, наблюдения.
Разработанный в выпускной работе научно-методологический материал может использоваться руководителями и специалистами организации при управлении дебиторской задолженностью, оптимизации ее уровня и совершенствовании системы контроля за платежеспособностью покупателей.
Структура выпускной работы состоит из введения, трех разделов, заключения, а также приложений.
1. Теоретические основы учета дебиторской задолженности коммерческого предприятия
1.1 Экономическая сущность и классификация дебиторской задолженности
Одной из важнейших проблем для российских предприятий в современных условиях является управление оборотным капиталом. Переход на рыночные условия хозяйствования характеризовался для большинства из них падением объемов производства, увеличением запасов сырья, готовой продукции и незавершенного производства, ростом дебиторской задолженности, повсеместным внедрением бартерных операций и взаимозачетов. Что обусловило необходимость разработки и внедрения рациональных методов управления отдельными элементами оборотного капитала, в особенности дебиторской задолженностью.
Первые упоминания о дебиторской задолженности относят к периоду давностью в несколько тысячелетий. Одним из древнейших источников являются папирусы Зенона, найденные в 1915 г. Зенон в 256 г. до н.э. реформировал систему учета, сложившуюся в частных поместьях, и в том числе предлагал осуществлять регулярный учет дебиторской и кредиторской задолженности.
Нидерландский бухгалтер Якоб ван дер Шyep (1625) определил дебитора как того, кто имеет (владелец), кто получает или кому посылают, того, кто покупает, кому поставляют, продают или от кого надеются получить платеж, или, наконец, того, кто должен платить [19, с.66].
С развитием экономических отношений момент предоставления товаров и оплата их перестали совпадать во времени, что привело к появлению новой функции денег как средства платежа, означающей покупку с последующей оплатой. Примером выполнения деньгами этой функции является предоставление товаров в кредит. Во многих случаях оплата и получение товаров разделены во времени столь значительными промежутками, что такую операцию можно назвать обменом лишь с определенной степенью условности. Нехватка денег в данный момент и нежелание прерывать кругооборот капитала приводит к появлению кредитных отношений, обслуживаемых кредитными средствами обращения, такими как вексель, чек, банкнота.
Мировой экономический кризис 1929-1933 гг. привел к ограничению возможностей использования «классических» средств финансирования торговых операций и резкому ухудшению положения на рынке. Так с развитием товарно-денежных отношений появляется коммерческий (фирменный) кредит. Значение фирменных кредитов стало возрастать сразу после первой мировой войны. Однако лишь после кризиса 1929-1933 гг. эти кредиты стали одним из основных средств торговли. При этом если раньше фирменные кредиты использовались исключительно для краткосрочного кредитования экспортных поставок, то постепенно сфера их влияния расширилась. Все чаще их стали применять при финансировании сделок, требующих долгосрочных займов.
Многие ученые-экономисты изучали сущность кредита. К.Маркс не только допускал существование ссудного капитала в различных формах, но и характеризовал их как денежный, производительный и товарный капитал. В.С. Волынский писал, что в этом ключе коммерческий кредит можно охарактеризовать как специфическую форму кредита, при которой движение ссудного капитала от кредитора к заемщику происходит в особой товарной форме [34, с.97].
Таким образом, возникновение дебиторской задолженности связано с развитием кредитной системы и, в частности, ее исходной формы коммерческого кредита, предоставляемого в результате отсрочки платежа за приобретенные товары или оказанные услуги, или отсрочки оплаченных поставок товара и оказания оплаченных услуг.
Ни один субъект хозяйственной деятельности не существует без дебиторской задолженности, так как ее образование и существование объясняется простыми объективными причинами:
Очевидно, что проблема управления дебиторской задолженностью не решается какими-то строго определенными мероприятиями. Каждое предприятие обладает своей собственной кредитной политикой по отношению к своим покупателям и поставщикам. Следовательно, для каждого предприятия должна разрабатываться методика управления дебиторской задолженностью, учитывающая рыночные условия, в каких работает данной предприятие, тип производимой продукции, сложившиеся традиции делового общения с контрагентами, существующие наработки в области оптимизации уровня дебиторской задолженности и т.д.
Обращая внимание на тот факт, что значению понятия дебиторская задолженность в научных источниках дается несколько определений можно сделать вывод, что до нынешнего времени проблема управления дебиторской задолженностью полностью не изучена, что лишь подтверждает актуальность данной проблемы.
Предложенное в данном исследовании определение понятия дебиторской задолженности, на наш взгляд, достаточно полно отражает сущность дебиторской задолженности. Помимо этого, увеличение критериев для классификации дебиторской задолженности позволит сократить время, необходимое для определения приоритетных н правлений в работе по оптимизации объема дебиторской задолженности.
Рассматривая дебиторскую задолженность, можно отметить большое разнообразие ее видов. Как видим, предлагаемые экономистами
классификационные признаки (критерии) весьма разнообразны, в то же время на их основе невозможно составить полную классификацию видов дебиторской задолженности. По нашему мнению в основе классификации любого объекта должна лежать цель, которую ставит перед собой исследователь. Для разных целей в дебиторской задолженности могут быть выделены различные группы.
Рассматриваемая расширенная классификация дебиторской
задолженности будет способствовать достоверному отражению информации о дебиторской задолженности в финансовой отчетности, а также организации ее управленческого учета и реализации контрольных функций в сфере соблюдения сроков расчетов, нормального уровня дебиторской задолженности.
Управление дебиторской задолженностью - это функция (финансового менеджмента, основной целью которой является увеличение прибыли компании за счёт эффективного использования дебиторской задолженности, как экономического инструмента.
На наш взгляд для увеличения эффективности управления дебиторской задолженности необходимо внедрить регламент управления дебиторской задолженностью. В регламенте необходимо закрепить ответственность сотрудников организации. Подобное регламентирование сотрудников и служб организации позволяет конкретизировать действия, осуществляемы ими в целях снижения дебиторской задолженности, а также установить персональную ответственность за необоснованный рост задолженности.
Рекламно-производственная фирма «РПФ «ВИРА» образована 20 апреля 1999 года в Казани. За всё время работы специалистами накоплен опыт применения рекламных технологий и зданий свойств материалов, позволяющий выполнять работу на высоком профессиональном уровне.
Общая сумма выручки с каждым годом возрастает, так в 2015г. выручка увеличилась на 2,8%, в 2016г. на 25,41% по сравнению с предыдущими годами. Чистая прибыль в 2015г. увеличилась на 53,3% по сравнению с 2014г., в 2016г. она увеличилась всего на 29,79% относительно 2015г. Такой рост прибыли в 2015г. и 2016 г. можно объяснить улучшением сбытовой политики предприятия.
В организации ООО «РПФ «ВИРА» структура управления персоналом - линейно-функциональная. Как и любая другая организационная структура управления, система управления ООО «РПФ «ВИРА» имеет к к плюсы, т к и минусы. Она логичная и четкая, экономичная и прост я. Но одновременно и недостаточно гибкая, медленно реагирующая на любые изменения ситуации.
В работе были рассчитаны норма управляемости, надежность работы персонала, равномерность загрузки персонала в ООО «РПФ «ВИРА». Полученные значения находятся в пределах нормы.
Для оценки эффективности системы управления дебиторской задолженностью провели анализ основных показателей эффективности и раскрыли специфику работы компании (образования дебиторской задолженности) в ООО «РПФ «ВИРА».
Анализ показателей эффективности использования дебиторской задолженности и специфики работы с дебиторской задолженностью в ООО «РПФ «ВИРА» показал, что система управления не достаточно эффективна. В организации отсутствует форма анализа новых контрагентов с целью предотвращения возникновения просроченной дебиторской задолженности. Документы, существующие в компании, регламентируют работу с уже просроченной задолженностью, а важно отслеживать и предупреждать ее появление.
К клиентам, допустившим просроченную дебиторскую задолженность, не применяются никакие штрафные санкции, предусмотренные договорами и дополнительными соглашениями.
Важно построить систему таким образом, чтобы предотвратить возникновение просроченной и безнадежной задолженности в будущем.
Анализ показателей эффективности использования дебиторской задолженности показал, что в 2016 году дебиторская задолженность оказалась нерентабельной. Показатели коэффициентов ликвидности не соответствуют нормативному уровню для ООО «РПФ «ВИРА». Таким образом, можно сделать вывод о неэффективности управления дебиторской задолженностью.
Для устранения выявленных проблем необходимо передать функции управления дебиторской задолженностью в отдел продаж. Требуется разработка корпоративных стандартов для эффективного управления дебиторской задолженностью в организации ООО «РПФ «ВИРА».
Для повышения эффективности по управлению дебиторской задолженностью в организации ООО «РПФ «ВИРА» предлагаем ввести документ - стандарты по управлению дебиторской задолженностью.
В ООО «РПФ «ВИРА» стандарты по управлению дебиторской задолженностью должны охватывать стадии преддоговорной работы, подготовку и заключение договора поставки, а также его исполнение.
В целях совершенствования контроля за сохранностью активов вместе со счетом-фактурой покупателю высылается «напоминание об оплате'», где указываются следующие данные: номер и дата договора (в том числе соответствующих приложений и/или дополнений), общая сумма задолженности (в том числе просроченной) по поставкам, порядок и сроки оплаты, механизм применения санкций за несвоевременную оплату (в том числе начисленная неустойка).
Когда говорят о реструктуризации задолженности, то в большинстве случаев имеется ввиду ряд мероприятий по взысканию дебиторской задолженности. В основном это связано с возможностью предприятия занять активную позицию по решению данных вопросов, в отличие от работы с кредиторской задолженностью, когда, несмотря на всю привлекательность рассматриваемых схем, окончательное решение в любом случае остается за предприятием-кредитором.
Заключение договора об отсрочке либо рассрочке погашения задолженности - данный путь для ООО «РПФ «ВИРА» наиболее оптимален и желателен, особенно если просрочившим должником предприятия является старый деловой партнер или стратегически важный контрагент. Однако необходимо отметить, что при выборе этого пути погашения задолженности обязательно требуется наличие доброй воли со стороны контрагента. В противном случае, такое направление действий окажется фактически тупиковым и потребуется обращение к иным способам погашения дебиторской задолженности, но время будет упущено.
Одним из современных способов возврата дебиторской задолженности для ООО «РПФ «ВИРА» является ее продажа банку или другому кредитному учреждению - договор факторинга. Обычно такую задолженность продают при острой потребности в денежных средствах, а покупают предприятия, которые являются должник ми дебитор . Приобретая дебиторскую задолженность с дисконтной скидкой, они предъявляют ее к погашению должником по полной стоимости.
Факторинг действительно стимулирует продажи и повышает эффективность использования оборотных средств, но это лишь один из возможных вариантов. Многообразие методов инкассации дебиторской задолженности предоставляет предприятию возможность выбрать для себя наиболее приемлемые.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
