Введение 7
1 Теоретико-методические аспекты налогового планирования в системе
финансового менеджмента предприятия 10
1.1 Понятие налогового планирования, его роль в системе финансового
менеджмента предприятия 10
1.2 Классификация, принципы и стадии налогового планирования 14
1.3 Место налогового планирования в системе финансового менеджмента
предприятия 17
2 Анализ финансовой деятельности ООО «Сургутнефтегаз» 22
2.1 Краткая характеристика предприятия ООО «Сургутнефтегаз» 22
2.2 Анализ финансового состояния предприятия 26
2.3 Анализ налогового бремени 36
3 Совершенствование налогового планирования в системе финансового
менеджмента ООО «Сургутнефтегаз» 54
3.1 Теоретические методы оптимизации налогового планирования 54
3.2 Практические методы оптимизации налогового планирования ООО «Сургутнефтегаз» 59
Заключение 79
Список использованных источников 82
Приложение А. Бухгалтерский баланс за 2014-2016 гг 85
Приложение Б. Бухгалтерский баланс за 2013 -2015 гг 89
Приложение В. Бухгалтерский баланс за 2012-2014 гг 91
Одними из самых современных в рамках настоящего общероссийского управления финансами являются вопросы налогообложения и характер его влияния на оперативность финансово-хозяйственной деятельности предприятий. Планирование налогов понижает неясность дальнейших расходов по налогам экономических элементов и степень их приспособления к опасной внешнему окружению. Определяет собой единственную из главных сложных частей планирования финансами организации.
Оперативность планирования налогов признаётся с помощью налоговой нагрузки предприятия. Под оптимизацией налогов понимается процесс приведения налогового обстоятельства к наиболее оптимальному состоянию. Для того, чтобы служить оперативным орудием налогового и налогового менеджмента, орудие и алгоритмы выполнения подсчёты с оптимизацией должны быть верными текущему состоянию налоговой порядку государства. Поэтому научные изучение, которые предназначены вопросам совершенствования планирования налогов, всегда имеют особенную важность.
Нашими основоположниками намерений по вопросам обложения налогов на ровне с государством являются И.И. Янжул, С.Ю. Витте, М.В. Соболев, Л.В. Ходский. Из сегодняшних учёных и практиков в области налогового управления применены труды И.А. Бланка, А.В. Брызгалина, Е.С. Вылковой, Т.А. Гусевой, М.В. Карп, М.В. Романовского, С.Ф. Сутырина, А.И. Погорлецкого и значительного ряда остальных.
В сегодняшних экономических источниках созданы теоретические положения, которые имеют отношение к функциям и принципам обложения налогов; налоговое управление определено в качестве индивидуальной системы финансового управления; к оценке налоговой нагрузки представлены подходы как на макроуровне, так и на уровне хозяйствующих субъектов; разработан способ планирования налогов и прогнозирования на макроуровне;
Но между неразработанных вопросов, которые объединённые с планированием налогов на микроуровне, можно определить следующие:
— Нехватка общего метода к исследованию вопроса планирования налогов и оптимизации налогов, которые используются к малому предприятию;
— Для оптимизации нагрузки налогов элементов малого предпринимательства дефицит изученности методической основы;
— Нехватка разработок, которые соединены с исследованием места и роли планирования налогов в системе финансового управления;
Цель изучения — анализ налогового планирования в системе финансового менеджмента.
Задачи изучения:
— Исследовать теоретико-методические аспекты налогового планирования в системе финансового менеджмента предприятия;
— Изучить понятие планирования налогов, классификацию, принципы и стадии планирования налогов;
— Раскрыть место планирования налогов в системе финансового управления;
— Проанализировать финансовую деятельность ООО "Сургутнефтегаз";
— Рассмотреть и проанализировать методы, которые применяются в рамках процесса оптимизации обложения налогов;
— Проанализировать динамику основных технико-экономических показателей, уплаченные налоговые платежи предприятия, определить нагрузку налогов;
— На основании проведенного анализа, выявить самые перспективные подходы к оптимизации обложения налогов предприятия ООО «Сургутнефтегаз».
Под изучением объекта понимается планирование налогов на предприятии ООО «Сургутнефтегаз», которое представляет в качестве налогоплательщика в соответствии с законодательством РФ.
Под предметов изучения понимается детальное исследование состава планирования налогов, её моментов, этапов и принципов. Наши и зарубежные авторы по финансовому управлению, планированию финансами, анализу финансово-хозяйственной деятельности предприятия и планированию налогов сформировали информационную основу разработок. В разработках применены нормативные и правовые акты Российской Федерации, научные источники по выбранной теме, материалы периодической печати, данные финансовой отчетности предприятия.
Раздел изучения по теории состоит в совершенствовании практики и теории финансового управления предприятия в части осуществления функции планирования налогов, а также в создании методических подходов совершения расчётов с оптимизацией в сфере обложения налогов предприятия.
Раздел изучения по практике проведенного анализа состоит в вероятности использования её итого при выполнения функций финансового управления налогоплательщиками
Под налоговым планированием понимается целенаправленные законные действия налогоплательщика, которые направлены на снижение его расходов на уплату сборов, налогов, пошлин и других обязательных платежей.
Налоговое планирование на уровне хозяйствующих субъекта - это неотъемлемая часть управления его финансово-хозяйственной деятельностью в рамках единой стратегии его экономического развития, представляющая собой процесс системного использования оптимальных законных налоговых способов и методов для установления желаемого будущего финансового состояния объекта в условиях ограниченности ресурсов и возможности их альтернативного использования.
Эффективность налогового планирования оценивается с точки зрения уровня налоговой нагрузки предприятия. Процедура приведения налоговой ситуации хозяйствующего субъекта к наиболее оптимальному состоянию с позиции налоговой нагрузки получила название налоговой оптимизации. Для того, чтобы служить эффективным инструментом финансового и налогового менеджмента, инструменты и алгоритмы осуществления оптимизационных расчетов должны быть адекватны текущему состоянию налоговой системы государства.
Объектом исследования являлось налоговое планирование на предприятии ООО «Сургутнефтегаз», выступающее в качестве налогоплательщика в соответствии с законодательством РФ.
ООО «Сургутнефтегаз» — одна из крупнейших российских нефтегазовых компаний, которая охватывает разведку, обустройство и разработку нефтяных и нефтегазовых месторождений, добычу и реализацию нефти и газа, производство и сбыт нефтепродуктов и продуктов нефтехимии.
Сбытовой сектор ООО «Сургутнефтегаза» располагает более чем 300 авто- и газозаправочными станциями, 32 нефтебазами и 24 нефтескладами.
Технологическая политика ООО «Сургутнефтегаза» направлена на увеличение производственных мощностей, обновление фондов, снижение затрат на добычу и переработку нефти.
Исследовав динамику основных технико-экономических показателей ООО «Сургутнефтегаз» за период 2013-2016 гг., выяснилось, что выручка от реализации в 2014 г. по сравнению с 2013 г. увеличилась на 105,95%, что составило в 2014 г. 862 599,616 млн. руб., в 2015 г. по отношению к 2014 г. — на 113,40%, что составило 978 204,539 млн. руб. В 2016 г. по сравнению с 2015 г. уменьшилась на 83,19%, что составило в 2015 г. 813 770,032 млн. руб.
Себестоимость реализованной продукции 2014 г. по отношению к 2013 г. увеличилась на 113,64%, что составило 621 309,902 млн. руб., а в 2015 г. по сравнению с 2014 г. — на 106,92%, что составило 664 341,334 млн. руб. В 2016 г. по отношению к 2015 г. уменьшилась на 81,60%, что составило 542 127,016 млн. руб.
Прибыль от реализации в 2014 г. по сравнению с 2013 г. уменьшилась на 88,57%, что составило в 2014 г. 176 849,958 млн. руб., а в 2015 г. по отношению к 2014 г. увеличилась на 132,40%, что составило в 2015 г. 234 146,095 млн. руб. В 2016 г. по сравнению с 2015 г. уменьшилась на 78,98%, что составило 184 931,400 млн.руб.
Чистая прибыль в 2014 г. по сравнению с 2013 г. уменьшилась на 90,21%, что составило в 2014 г. 241 289,714 млн. руб., а в 2015 г. по отношению к 2014 г. увеличилась на 130,08%, что составило в 2015 г. 313 863,205 млн. руб. В 2016 г. по сравнению с 2015 г. уменьшилась на 86,55%, что составило 271 643,016 млн.руб.
По результатам расчетов по уплаченным налоговым платежам на ООО «Сургутнефтегаз» за 2013-2016 гг. сделали следующие выводы.
Налог на добавленную стоимость уменьшилось с 2013 г. по 2014 г. на 90,21%, что составило в 2014 г. 43 432,1 млн. руб., с 2014 г. по 2015 г. - увеличилось на 130,08%, что составило в 2015 г. 56 495,3 млн. руб. С 2015 г. по 2016 г. на 86,55%, что составило в 2016 г. 48 895,74 млн. руб.
Налог на прибыль с 2013 г. по 2014 г. увеличилось на 90,21%, что составило в 2014 г. 48 257,9 млн. руб., с 2014 г. по 2015 г. — увеличилось на 130,08%, что составило в 2015 г. 62 772,6 млн. руб. С 2015 г. по 2016 г. на 86,55%, что составило в 2016 г. 54 328,6 млн. руб.
Налог на имущество с 2013 г. по 2014 г. увеличился на 110,50%, с 2014 г. по 2015 г. — на 108,39%. С 2015 г. по 2016 г. на 104,77%, что составило в 2016 г. 16 641,37 млн. руб.
Налог на добычу полезных ископаемых с 2013 г. по 2014 г. увеличился на 101,37%, что составило в 2014 г. 34 944 млн.руб., с 2014 г. по 2015 г. — на 107,87%, что составило в 2015 г. 37 695 млн.руб. С 2015 г. по 2016 г. увеличился на 109,71%, что составило в 2016 г. 41 355,51 млн.руб.
Существуют следующие методы оптимизации налогового планирования:
1. Оптимизации налога на прибыль организации.
2. Оптимизация налога на добавленную стоимость.
3. Оптимизация налога на имущество организации.
4. Оптимизация налога на добычу полезных ископаемых и другие.
В своей выпускная квалификационная работе применили методы оптимизации налога на прибыль и на имущество организации.
Для уменьшения налоговой нагрузки были созданы резервы по сомнительным долгам и ремонту основных средств. Удельный вес в 2016 г. по сравнению с 2016 г. с учётом оптимизации уменьшился налог на прибыль на 25% и составил в 2015 г. 38 053,20 млн. руб. Удельный вес в 2016 г. по сравнению с 2016 г. с учётом оптимизации уменьшился налог на имущество на 8,5% и который составил 14 977,23 млн. руб. Общая сумма налогов за 2016 г. с учётом
оптимизации составило 156 138,18 млн. руб.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
