Введение 7
1 Теоретические аспекты налоговой нагрузки предприятия и способы ее снижения 10
1.1 Понятие и экономическая сущность налоговой нагрузки предприятия ....10
1.2 Применение налоговой нагрузки в управлении финансовым состоянием
предприятия 16
1.3 Оптимизация налогообложения как способ снижения налоговой нагрузки 19
2 Оценка системы налогообложения на предприятии ПАО "КАМАЗ" прессово-рамный завод за 2013—2015 гг 27
2.1 Характеристика деятельности ПАО "КАМАЗ" прессово-рамный завод...27
2.2 Анализ финансового состояния ПАО "КАМАЗ" прессово-рамный завод за
2013—2015 гг 29
2.3 Налоги и система налогообложения на ПАО "КАМАЗ" прессово-рамный
завод 39
2.4 Анализ и оценка влияния налогов на результаты деятельности предприятия ПАО "КАМАЗ" прессово-рамный завод 52
3 Совершенствование системы налогообложения на предприятии ПАО
"КАМАЗ" прессово-рамный завод 61
3.1 Законодательно установленные методы минимизации налоговых платежей, применяемые на предприятии ПАО "КАМАЗ" прессово-рамный завод 62
3.2 Мероприятия по снижению налоговой нагрузки ПАО "КАМАЗ" прессово-
рамный завод 64
Заключение 69
Список использованных источников 73
Приложения должны быть в работе, но в данный момент отсутствуют
Показатель налоговой нагрузки на налогоплательщика является достаточно серьезным измерителем качества налоговой системы страны. Оптимальная налоговая система, обеспечивая финансовыми ресурсами потребности государства, не должна негативно влиять на стимул налогоплательщика к предпринимательской деятельности, в то же время обязывая его постоянно искать пути повышения эффективности хозяйствования. Поэтому определение границ оптимального размера изъятия части доходов налогоплательщиков является серьезнейшей проблемой любого государства.
Налоговая нагрузка представляет собой показатель совокупного воздействия налогов на экономику страны в целом, отдельный хозяйствующий субъект или иного плательщика, определяемый как доля их доходов, уплачиваемая государству в форме налогов и платежей налогового характера.
Оптимизация налоговой нагрузки является проблемой любого предприятия. В условиях постоянно меняющихся налоговых отношений из-за систематических изменений законодательства достаточно сложно обеспечить налоговое планирование, которое позволяло бы минимизировать налоговую нагрузку на предприятии. Очень часто хозяйствующие субъекты нарушают налоговое законодательство, стремясь разрешить данную проблему. Но существует много способов законной минимизации налоговой нагрузки путем планирования налоговых платежей.
Актуальность исследуемой темы обусловлена объективной потребностью в изучении проблемы налоговой нагрузки и поисках путей оптимизации налогообложения на предприятии.
Цель дипломной работы — анализ и оценка налоговой нагрузки, системы налогообложения на примере предприятия ПАО "КАМАЗ" прессоворамный завод (ПРЗ); изучение установленных законодательством методов минимизации налоговых платежей и разработка мероприятий по снижению налоговой нагрузки данного предприятия.
Для достижения данной цели требуется:
- исследовать понятие, сущность налоговой нагрузки, теоретические аспекты, ее влияние на функции предприятия;
- раскрыть способы и подходы к исчислению налоговой нагрузки;
- провести анализ финансового состояния ПАО "КАМАЗ" ПРЗ;
- изучить налоги, уплачиваемые ПАО "КАМАЗ" ПРЗ и их влияние на результаты деятельности данного предприятия ;
- изучить законодательно установленные методы минимизации налоговых платежей, в том числе применяемые на ПАО "КАМАЗ" ПРЗ;
- выявить факторы достижения оптимального значения величины налоговых обязательств предприятия ПАО "КАМАЗ" ПРЗ.
Объектом исследования является ПАО "КАМАЗ" прессово-рамный завод, осуществляющий:
- производство частей и принадлежностей автомобилей ;
- изготовление и обработку деталей методом холодной и горячей штамповки;
- сдачу внаем собственного движимого и недвижимого имущества ;
- аренду автомобильного транспорта и оборудования ;
- иные виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством и не противоречащие целям деятельности Общества .
Предметом данного исследования является система налогообложения на предприятии.
Основные методы исследования :
- анализ и синтез;
- методы сравнительного и факторного анализа ;
- исторический метод;
- дедукция и индукция.
При написании дипломной работы были использованы учебные материалы: Пансков В.Г. "Налоги и налогообложение. Теория и практика", Газалиев М.М., Осипов В.А. "Экономика предприятия", Кондраков Н.П., Кондраков И.Н. "Налоги и налогообложение в схемах и таблицах" и др.
Из содержания предпринимательской деятельности вытекает естественное стремление хозяйствующих субъектов к экономическому росту. В условиях нестабильной внешней среды, неопределенности условий хозяйствования эффективность работы организации во многом зависит от состояния планирования самой организации. Чем выше уровень неопределенности, вызванный не-стабильностью в обществе, тем большее значение приобретает планирование. При этом одним из основных инструментов регулирования экономического роста хозяйствующих субъектов являются налоги. Налоговые платежи составляют значительную долю в финансовых потоках организации. Управление налогообложением в организации все чаще входит в практику процесса хозяйственной деятельности.
Среди способов управления налогообложением важное место занимает налоговое планирование, при котором налогоплательщик постоянно анализирует налоговые последствия осуществляемых им сделок.
Налоговое планирование является составной частью системы планирования в организации и позволяет прогнозировать ее налоговые отчисления в краткосрочном и долгосрочном периодах, оперативно и эффективно управлять имеющимися ресурсами и денежными потоками, существенно снизить риск финансовых затруднений и избежать налоговых последствий за несвоевременное исполнение обязанностей налогоплательщика.
Актуальность темы порождает возрастающая роль налогового планирования в условиях современного рыночного хозяйства, которая определяется рядом факторов. Потребность в налоговом планировании диктуется, прежде всего, двумя основными факторами: тяжестью налогового бремени для конкретного хозяйствующего субъекта и сложностью и изменчивостью налогового законодательства. В качестве других факторов можно назвать увеличение размеров фирмы, усложнение форм ее деятельности, подвижность внешней среды, новый стиль руководства персоналом.
Недостаточная теоретическая проработка и отсутствие четкой системы налогового планирования на практике, позволяющей всесторонне моделировать эффективные предпринимательские решения с учетом налогового фактора, свидетельствуют о незадействованности всех возможных резервов для оптимизации налогообложения с целью увеличения эффективности финансово - хозяйственной деятельности. Именно поэтому в современных условиях так важно всестороннее изучение теоретических и практических аспектов налогового планирования, прежде всего, в системе управления финансами хозяйствующих субъектов.
Вопрос налогообложения является очень актуальным для любого предприятия: так как налоги это изъятие государством определенной части дохода предприятия, то любое предприятие естественно захочет минимизировать эту часть, а кто захочет отдавать свои деньги. В связи с этим существует понятие налогового планирования, с помощью которого можно грамотно, а главное законно существенно сократить свои налоговые обязательства, естественно не без помощи специалиста в области налогового планирования. В подтверждение этой идеи можно привести слова американского судьи Лирнда Хэнда: "...Нет ничего дурного в том, чтобы осуществлять деятельность, платя минимум налогов. Так поступают все — и бедные, и богатые, — и все поступают правильно, поскольку никто не должен платить более предписанного законом : налог является закрепленным изъятием, а не добровольным пожертвованием". Ведь если просто бездумно платить все налоги, не принимая для их сокращения никаких усилий, можно существенно сократить свою прибыль или, что еще хуже, рано или поздно оказаться банкротом [33, с. 1].
Все вышеперечисленное подтверждает актуальность данной темы.
В результате анализа финансового состояния и системы налогообложения предприятия ПАО "КАМАЗ" ПРЗ были сделаны следующие выводы.
Деятельность ПАО "КАМАЗ" ПРЗ эффективна. Предприятие стремится к диверсификации производства. Управление финансово-хозяйственной деятельностью ведется грамотно, это позволяет достичь предприятию хороших результатов. Хоть в период кризиса показатели эффективности хозяйственной деятельности и снизились, а доля заемного капитала заметно сократилась , доходность предприятия остается высокой.
Выводы по системе налогообложения:
- объекты налогообложения определены правильно;
- освобождения от налогов отдельных операций, видов имущества и применение льгот правомерны;
- налоговые базы сформированы правильно, с применением соответствующих установленных налоговым законодательством ставок;
- налоги уплачивались своевременно;
- налоговые декларации правильно заполнены и своевременно представлены.
Налоговая нагрузка на предприятие ПАО "КАМАЗ" ПРЗ в 2013 году составила 41,02% вновь созданной стоимости, в 2014 году — 46,13%, в 2015 году — 48,4%. Налог на прибыль составляет самую большую часть вновь созданной стоимости. После него по величине доли лидируют страховые взносы . Далее по убыванию доли следуют НДС и остальные налоги. Предприятие ПАО "КАМАЗ" ПРЗ в 2013 году с 1 рубля выручки заплатило 4,84 коп. налог на прибыль, в 2014 году — 5,82 коп., в 2015 году — 6,39 коп. В 2013 году предприятием на каждый рубль выручки было уплачено 4,8 коп. на страховые взносы, в 2014 году — 4,83 коп., в 2015 году — 5,62 коп. В 2013 году с 1 рубля выручки предприятие заплатило 1,31 коп. НДС, в 2014 году — 1,1 коп., в 2015 году — 0,2 коп. Нагрузка на реализацию по НДС уменьшилась, вернее на добавленную стоимость. Это произошло из-за сокращения плана по изготовлению продукции по сравнению с другими годами.
Темп роста вновь созданной стоимости отстает от темпа роста налогов.
Увеличилась нагрузка на финансовый результат. Можно сказать, предприятие оптимизирует налоги на себестоимость. Уменьшение таких налогов приводит к снижению себестоимости и к увеличению налога на прибыль. В итоге эффект от минимизации налогов на себестоимость есть, но он частично гасится увеличением налога на прибыль.
В работе были предложены мероприятия по оптимизации системы налогообложения, которые помогут предприятию существенно снизить налоговые изъятия. В результате предложенных мер по оптимизации системы налогообложения экономия на страховых взносах за год составит не менее 6 млн. руб.; экономия по налогу на прибыль — не менее 276 353,55 руб. Итого — от 6,3 млн. рублей могло бы сэкономить ПАО "КАМАЗ" ПРЗ на налоговых платежах при соблюдении приведенных выше трёх способов.
Если бы предприятие применило данные методы оптимизации системы налогообложения с начала 2015 года, то налоговая нагрузка от вновь созданной стоимости составила бы не более 48,1% (было 48,4%).
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
