Введение 3
Глава 1. Налогообложение: сущность, виды, функции 6
§1. Сущность и принципы налогообложения 6
§2. Виды налогов 20
§3. Функции налогов 25
Глава 2. Контролируемые иностранные компании: структура, критерии, цели 29
§1. Понятие контролируемых иностранных компаний и контролирующих лиц 29 §2. Цели контролируемых иностранных компаний 34
Глава 3. Способы контроля налогообложения в отношении контролируемых иностранных компаний 36
§1. Расчет прибыли КИК для целей налогообложения 36
§2. Условия налогового резидентства 44
§3. Критерии применимости правил о КИК 52
§4. Юридическая ответственность КИК 57
Заключение 62
Список использованных источников и литературы
В настоящее время, в условиях глобализации, быстрого темпа развития права и экономики, вопрос регулирования налогообложения крупных компаний, участвующих на мировом рынке, является крайне актуальным. Право как важнейший общественный регулятор должно отвечать требованиям нового времени, обслуживая преобразующиеся интересы и потребности членов общества. В соответствии с ним право и его действие изменяется, преобразуется, расширяется и сужается.
Вслед за этим возникает потребность научного исследования всех сторон и отношений правовых категорий, проявляющихся по-новому в изменяющихся социально-правовых условиях, возрастании значения объекта исследования. Формирование эффективной модели налогового учета, внедрения её в систему социальных связей, повышение эффективности права, качественные изменения правосознания немыслимы без всестороннего и последовательного теоретического изучения проблем.
Выбранная нами тема для изучения, является относительно новой и практически неизученной, что лишний раз указывает на необходимость подробного рассмотрения каждого аспекта регулирования налогообложения в отношении контролируемых иностранных компаний и выработке определенного юридического подхода к данному вопросу.
Объектом исследования является налогообложение в отношении контролируемых иностранных компаний.
Предметом исследования являются контролируемые иностранные компании и контролирующие лица.
Цель и задачи исследования
Целью исследования является общетеоретическое рассмотрение налогообложения, а также, вопросов возникающих в процессе использования налогообложения в отношении контролируемых иностранных компаний.
Для достижения цели исследования потребовалось разрешение следующих задач:
- рассмотреть сущность, виды и функции налогообложения;
- определить конкретные признаки налогообложения, проявляющиеся в правореализации;
- изучить структуру и критерии отнесения компаний к контролируемым иностранным компаниям, необходимые для этого основания, условия и предпосылки;
- выявить цели контролируемых иностранных компаний;
- обозначить свойства, природу контролируемых иностранных компаний, разграничить со смежными понятиями;
-рассмотреть способы контроля налогообложения в отношении контролируемых иностранных компаний;
Методологическая основа исследования
Для достижения исследовательских целей и разрешения поставленных в соответствии с целью задач были применены общефилософские, общенаучные принципы и методы познания, специальные и частные методы изучения правоотношений.
Под влиянием специфики исследования, а именно, рассмотрение налогообложения в отношении контролируемых иностранных компаний через систему права, в различных параметрах применены такие общенаучные методы познания, как анализ, синтез, индукция и дедукция, абстрагирование.
Всевозможные стороны и качественные характеристики рассматриваемых правовых категорий в условиях протекания внешних и внутренних динамических процессов и изменения условий позволили рассмотреть такие методы, как синергетический, системный, интегративный, структурно-функциональный и т.д.
Теоретическая и практическая значимость исследования. Материалы данной работы можно использовать для подготовки к семинарским университетским занятиям, написания курсовых работ, подготовке специальных изданий и научных статей.
Структура работы. Во введении обоснована логика проведения исследования. Основная часть состоит из трех глав, каждая из которых разделена на параграфы, которые выделены по структурному принципу классификации материала. В заключении обобщаются итоги исследования.
В результате настоящего исследования мы пришли к следующим выводам.
По причине недавнего появления в налоговом законодательстве такого объекта регулирования, как отношения, складывающиеся по поводу налогообложения контролируемых иностранных компаний, в юридической и экономической науке отсутствует достаточный набор исследований по данной тематике. Вследствие этого существует большое количество проблем, вызванных нормативным регулированием и практическим применением законодательства о налогообложении контролируемых иностранных компаний.
В данном исследовании мы попытались проанализировать применяемые способы и методы правового регулирования налогообложения прибыли, возникающей вследствие деятельности контролируемых иностранных компаний, цели и задачи такого регулирования.
В результате исследования мы пришли к таким выводам относительно вышеизложенной проблематики.
Налоговым законодательством Российской Федерации установлен особый порядок расчёта в целях налогообложения контролируемых иностранных компаний. Также установлены правила, способствующие притоку капитала в Российскую Федерацию, а также облегчающие корпоративные и имущественные отношения зависимой и контролирующей организации. В законе имеется значительное количество дискреционных норм, позволяющих контролируемой иностранной компании и налогоплательщику действовать с избранием более выгодного положения в части налогообложения.
В основу определения налогового резиденства иностранных компаний положен критерий осуществления руководящего управления на территории России, определяемый субъектным составом и характером принимаемых решений. Для некоторых категорий иностранных компаний введено исключительно добровольное признание себя резидентом России, требования к которым в таком случае можно рассматривать как стимулирующее воздействие на деятельность таких компаний, а саму возможность добровольного признания налогового резидентства России как освобождение от обременение и поощрение.
Эффективная ставка налога на прибыль не используется для расчета налога на прибыль. Она применяется для того, чтобы определить, является ли иностранная организация контролируемой.
Основной задачей законодательства в части ответственности контролируемых иностранных компаний и контролирующих является мотивация правомерного поведения и восполнение недополученных налоговых доходов.
Завершая свою работу, считаем необходимым подчеркнуть, что правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний со стороны научной среды нуждается в тщательном исследовании и изучении, в том числе по мере появления проблем, возникающих из практического применения норм о налогообложении таких компаний.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
