ОСОБЕННОСТИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ФОРМИРОВАНИЕ ОТЧЕТНОСТИ В ОРГАНИЗАЦИЯХ, ПРИМЕНЯЮЩИХ СПЕЦИАЛЬНЫЙ РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (НА ПРИМЕРЕ ООО «ТУКАЙБЛАГОУСТРОЙСТВО»)
|
Введение
1 Характеристика специальных режимов налогообложения 5
1.1 Сущность специальных режимов налогообложения 5
1.2 Нормативное регулирование и условия применения УСН 13
1.3 Особенности ведения учета при УСН 24
2. Особенности ведения бухгалтерского учета и составления отчетности при
УСН в ООО «Тукайблагоустройство» 30
2.1 Краткая характеристика деятельности ООО «Тукайблагоутройство» ..30
2.2 Порядок организации учета и формирования отчетности в ООО
«Тукайблагоустройство» 36
2.3 Анализ налоговой нагрузки и рекомендации по применению системы
налогообложения в ООО «Тукайблагоустройство» 48
Заключение 53
Список использованных источников 55
Приложения должны быть в работе, но в данный момент отсутствуют
1 Характеристика специальных режимов налогообложения 5
1.1 Сущность специальных режимов налогообложения 5
1.2 Нормативное регулирование и условия применения УСН 13
1.3 Особенности ведения учета при УСН 24
2. Особенности ведения бухгалтерского учета и составления отчетности при
УСН в ООО «Тукайблагоустройство» 30
2.1 Краткая характеристика деятельности ООО «Тукайблагоутройство» ..30
2.2 Порядок организации учета и формирования отчетности в ООО
«Тукайблагоустройство» 36
2.3 Анализ налоговой нагрузки и рекомендации по применению системы
налогообложения в ООО «Тукайблагоустройство» 48
Заключение 53
Список использованных источников 55
Приложения должны быть в работе, но в данный момент отсутствуют
Вопрос о налогообложении организаций приобрел особую актуальность в современной экономике РФ. Наличие малоэффективных производств, снижение занятости, социальные и, как следствие, политические проблемы сделали жизненно необходимым создание условий для деятельности в независимых от государства и крупного капитала сферах инициативной, но не имеющей стартового капитала, части населения страны.
Эта задача в сложившейся ситуации стала не менее важной, чем извлечение дополнительных доходов бюджета. Создание простого и ясного налогового режима, сопровождающегося снижением издержек по ведению учета и предоставлению отчетности, а также налогового бремени, позволила разрешить ряд проблем, стоящих перед российским обществом.
В то же время предоставление возможности использовать упрощенную систему налогообложения (УСН) для малого бизнеса можно рассматривать как некую льготу, которая не может быть использована крупными предприятиями.
Неотъемлемой частью успешного ведения бизнеса является формирование и эффективное планирование системы налогов и сборов, предусматривающее снижение налоговых платежей для небольшой компании. Решить задачу снижения налогового бремени поможет применение упрощенной системы налогообложения [8].
Упрощенная система налогообложения представляет собой специальный налоговый режим, действующий на всей территории Российской Федерации на основании главы 26.2 Налогового кодекса РФ. Необходимо отметить, что в главе 26.2 НК РФ отсутствует понятие малого предприятия, то есть упрощенкой могут пользоваться налогоплательщики, соответствующие установленным требованиям (это могут быть не обязательно малые предприятия) [15].
Основными преимуществами УСН является освобождение от ряда налогов с заменым их единым налогом, а также существенное сокращение бухгалтерского документооборота.
Цель работы заключается в исследовании особенностей бухгалтерского учета и отчетности организации, применяющей специальный налоговый режим.
Для достижения данной цели поставлены следующие задачи:
- раскрыть сущность специальных налоговых режимов
- рассмотреть нормативное регулирование и условия применения УСН;
- изучить особенности бухгалтерского учета и налогообложения организации на примере ООО «Тукайблагоустройство»;
- провести анализ налоговой нагрузки и дать рекомендации по совершенствованию учета ООО «Тукайблагоустройство»;
Объектом исследования данной работы является общество с ограниченной ответственностью ООО «Тукайблагоустройство». Основным видом деятельности компании является разборка и снос зданий, также вывоз КГО и ТБО, санитарная уборка городов.
Структура работы состоит из введения, двух глав и заключения.
Теоретической основой исследования явились законодательные акты, нормативные документы по вопросам формирования доходов и расходов, имущества и обязательств, финансовых результатов организации.
При этом были использованы источники учебной, монографической и периодической литературы, методические материалы по анализу налоговой нагрузки, ликвидности и платежеспособности, финансовой устойчивости организации.
Практической основой выпускной квалификационной работы являются первичные документы, регистры синтетического и аналитического учета, бухгалтерская отчетность ООО «Тукайблагоустройство» за 2015-2016 года.
Эта задача в сложившейся ситуации стала не менее важной, чем извлечение дополнительных доходов бюджета. Создание простого и ясного налогового режима, сопровождающегося снижением издержек по ведению учета и предоставлению отчетности, а также налогового бремени, позволила разрешить ряд проблем, стоящих перед российским обществом.
В то же время предоставление возможности использовать упрощенную систему налогообложения (УСН) для малого бизнеса можно рассматривать как некую льготу, которая не может быть использована крупными предприятиями.
Неотъемлемой частью успешного ведения бизнеса является формирование и эффективное планирование системы налогов и сборов, предусматривающее снижение налоговых платежей для небольшой компании. Решить задачу снижения налогового бремени поможет применение упрощенной системы налогообложения [8].
Упрощенная система налогообложения представляет собой специальный налоговый режим, действующий на всей территории Российской Федерации на основании главы 26.2 Налогового кодекса РФ. Необходимо отметить, что в главе 26.2 НК РФ отсутствует понятие малого предприятия, то есть упрощенкой могут пользоваться налогоплательщики, соответствующие установленным требованиям (это могут быть не обязательно малые предприятия) [15].
Основными преимуществами УСН является освобождение от ряда налогов с заменым их единым налогом, а также существенное сокращение бухгалтерского документооборота.
Цель работы заключается в исследовании особенностей бухгалтерского учета и отчетности организации, применяющей специальный налоговый режим.
Для достижения данной цели поставлены следующие задачи:
- раскрыть сущность специальных налоговых режимов
- рассмотреть нормативное регулирование и условия применения УСН;
- изучить особенности бухгалтерского учета и налогообложения организации на примере ООО «Тукайблагоустройство»;
- провести анализ налоговой нагрузки и дать рекомендации по совершенствованию учета ООО «Тукайблагоустройство»;
Объектом исследования данной работы является общество с ограниченной ответственностью ООО «Тукайблагоустройство». Основным видом деятельности компании является разборка и снос зданий, также вывоз КГО и ТБО, санитарная уборка городов.
Структура работы состоит из введения, двух глав и заключения.
Теоретической основой исследования явились законодательные акты, нормативные документы по вопросам формирования доходов и расходов, имущества и обязательств, финансовых результатов организации.
При этом были использованы источники учебной, монографической и периодической литературы, методические материалы по анализу налоговой нагрузки, ликвидности и платежеспособности, финансовой устойчивости организации.
Практической основой выпускной квалификационной работы являются первичные документы, регистры синтетического и аналитического учета, бухгалтерская отчетность ООО «Тукайблагоустройство» за 2015-2016 года.
По итогам проведенного исследования можно сделать следующие выводы.
Упрощенной системе налогообложения посвящена глава 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ, которая введена в действие с 1 января 2003 г.
Книга учета доходов и расходов открывается на один календарный год и должна быть прошнурована и пронумерована. По истечении налогового периода, которым является календарный год, налогоплательщики- организации не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляют налоговую декларацию по УСН в налоговые органы по месту своего нахождения.
Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждаются Министерством финансов РФ.
Можно сделать общий вывод по такому режиму налогообложения, как УСН: безусловно, он имеет как достоинства, так и недостатки. Несомненными достоинствами упрощенной системы налогообложения являются:
- снижение налогового бремени налогоплательщика;
- упрощение учета, в том числе налогового;
- упрощение налоговой отчетности;
- относительно низкие ставки единого налога;
- налогоплательщик сам выбирает объект налогообложения из двух возможных вариантов;
- право переносить убытки прошлых налоговых периодов на будущие налоговые периоды.
Объектом исследования данной работы было выбрано общество с ограниченной ответственностью ООО «Тукайблагоустройство». Основным видом деятельности компании является разборка и снос зданий, также вывоз КГО и ТБО, санитарная уборка городов.
Анализ финансового состояния показал, что за 2016 год получена прибыль от продаж 237 454 тыс. руб., однако наблюдается ее отрицательная динамика по сравнению с аналогичным периодом прошлого года -528 175 тыс. руб. Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности ниже нормального значение; значительная отрицательная динамика прибыльности продаж (-1,8 процентных пункта от рентабельности за аналогичный период года, предшествующего отчётному, равной 2,6%); не соблюдается нормальное соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения.
Учет доходов и расходов ведется на счетах 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы». Изучив все особенности налогообложения, можно сделать вывод, что ООО «Тукайблагоустройство» правильно выбрало объект налогоболожения «Доходы - Расходы».
ООО «Тукайблагоустройство» уплачивает минимальный единый налог. Сумма налога в 2016 году составила 273 474,80 рублей.
Себестоимость выполненных работ и оказанных услуг учитывается на счете 20 «Основное производство». Общеэксплуатационные расходы учитываются на счете 26. Необходимо отметить, что 40% занимают консультационные услуги.
ООО «Тукайблагоустройство» также уплачивает следующие налоги: НДФЛ, земельный налог, транспортный налог. Также уплачивает страховые взносы.
Приведенные расчеты показали, что ООО «Тукайблагоустройство» правильно выбрало системы налогообложения, специальный налоговый режим - упрощенная система налогообложения.
Объект налогообложения также выбран верно, поскольку расходы превышают 60% от доходов.
Т.к. клиентами ООО «Тукайблагоустройство» являются население Тукаевского района и бюджетные организации Тукаевского района , объект налогообложения УСН доходы минус расходы наиболее применим для данной организации. Также преимущество в том, что ООО «Тукайблагоустройство» не формирует декларацию по налогу на имущество и не является плательщиком налога на имущество. Все это максимально упрощает ведение налогового и бухгалтерского учета на предприятии малого бизнеса.
Упрощенной системе налогообложения посвящена глава 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ, которая введена в действие с 1 января 2003 г.
Книга учета доходов и расходов открывается на один календарный год и должна быть прошнурована и пронумерована. По истечении налогового периода, которым является календарный год, налогоплательщики- организации не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляют налоговую декларацию по УСН в налоговые органы по месту своего нахождения.
Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждаются Министерством финансов РФ.
Можно сделать общий вывод по такому режиму налогообложения, как УСН: безусловно, он имеет как достоинства, так и недостатки. Несомненными достоинствами упрощенной системы налогообложения являются:
- снижение налогового бремени налогоплательщика;
- упрощение учета, в том числе налогового;
- упрощение налоговой отчетности;
- относительно низкие ставки единого налога;
- налогоплательщик сам выбирает объект налогообложения из двух возможных вариантов;
- право переносить убытки прошлых налоговых периодов на будущие налоговые периоды.
Объектом исследования данной работы было выбрано общество с ограниченной ответственностью ООО «Тукайблагоустройство». Основным видом деятельности компании является разборка и снос зданий, также вывоз КГО и ТБО, санитарная уборка городов.
Анализ финансового состояния показал, что за 2016 год получена прибыль от продаж 237 454 тыс. руб., однако наблюдается ее отрицательная динамика по сравнению с аналогичным периодом прошлого года -528 175 тыс. руб. Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности ниже нормального значение; значительная отрицательная динамика прибыльности продаж (-1,8 процентных пункта от рентабельности за аналогичный период года, предшествующего отчётному, равной 2,6%); не соблюдается нормальное соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения.
Учет доходов и расходов ведется на счетах 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы». Изучив все особенности налогообложения, можно сделать вывод, что ООО «Тукайблагоустройство» правильно выбрало объект налогоболожения «Доходы - Расходы».
ООО «Тукайблагоустройство» уплачивает минимальный единый налог. Сумма налога в 2016 году составила 273 474,80 рублей.
Себестоимость выполненных работ и оказанных услуг учитывается на счете 20 «Основное производство». Общеэксплуатационные расходы учитываются на счете 26. Необходимо отметить, что 40% занимают консультационные услуги.
ООО «Тукайблагоустройство» также уплачивает следующие налоги: НДФЛ, земельный налог, транспортный налог. Также уплачивает страховые взносы.
Приведенные расчеты показали, что ООО «Тукайблагоустройство» правильно выбрало системы налогообложения, специальный налоговый режим - упрощенная система налогообложения.
Объект налогообложения также выбран верно, поскольку расходы превышают 60% от доходов.
Т.к. клиентами ООО «Тукайблагоустройство» являются население Тукаевского района и бюджетные организации Тукаевского района , объект налогообложения УСН доходы минус расходы наиболее применим для данной организации. Также преимущество в том, что ООО «Тукайблагоустройство» не формирует декларацию по налогу на имущество и не является плательщиком налога на имущество. Все это максимально упрощает ведение налогового и бухгалтерского учета на предприятии малого бизнеса.
Подобные работы
- ОСОБЕННОСТИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ФОРМИРОВАНИЕ ОТЧЕТНОСТИ В ОРГАНИЗАЦИЯХ, ПРИМЕНЯЮЩИХ СПЕЦИАЛЬНЫЙ РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (НА ПРИМЕРЕ ООО «ТУКАЙБЛАГОУСТРОЙСТВО»)
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4360 р. Год сдачи: 2017