Таким образом, в результате исследования темы данной ВКР можно сделать следующие выводы.
Финансовой основой функционирования государственных органов власти и органов местного самоуправления в сферах социального и экономического развития является бюджетная система страны. Государство, при планировании бюджетной политики, в первую очередь должно брать во внимание необходимость обеспечения финансовой и социальной стабильности. Одной из составляющих бюджетной системы РФ является местный бюджет. Главное предназначение местного бюджета заключается в аккумулировании финансовых средств, которые поступают из различных источников, на соответствующей территории с целью использования органами местного самоуправления этих средств в соответствии со своими задачами и функциями.
В настоящее время становится наиболее актуальным вопрос о недостаточном обеспечении финансово - экономической самостоятельности муниципальных образований и несбалансированности местных бюджетов. Уровень социальной защиты населения и инвестиционный потенциал муниципалитета напрямую зависят от качества местного бюджета, а также включенных в него параметров.
Доходы местных бюджетов являются базой местных органов власти по финансированию всего комплекса социально и экономически направленных программ, и мероприятий на их территории.
Именно от эффективности и рациональности формирования местных бюджетов зависит уровень удовлетворения минимальных социальных потребностей жителей различных регионов страны.
Местные бюджеты непосредственно оказывают влияние на уровень доходов и расходов, занятости населения, развитие промышленного и научно-технического потенциала регионов, распределение инвестиций по территории страны, экономического и социального развития.
На основе проведенного анализа финансовых ресурсов бюджета г. Набережные Челны на примере ИФНС России по г. Набережные Челны за 2014 - 2016 гг. были сделаны следующие выводы:
- динамика сумм дополнительно начисленных платежей имеет тенденцию к снижению в силу сокращения числа нарушений налогового законодательства со стороны налогоплательщиков, однако одним из главных критериев эффективного налогового контроля остается взыскание доначисленных сумм налогов и сборов. По результатам 2015 года начислено дополнительных платежей в размере 425 000 тыс. руб., что составляет 80,2 % от суммы 2014 года. За 2016 год по результатам контрольной работы ИФНС дополнительно начислено платежей с учетом налоговых санкций и пени в сумме 353 000 тыс. руб., что составляет 83,1 % от уровня прошлого года. По сравнению с соответствующим периодом прошлого года доначисления снизились на 72 000 тыс. руб.
Структурный анализ доначисленных платежей показал, что:
- удельный вес налогов в общей сумме доначисленных платежей в 2016 году уменьшился по сравнению с уровнем 2014 - 2015 гг. и составил 51,1 %;
- доля начисленных пени в 2016 году уменьшилась (незначительное уменьшение на 0,3 %) и составила 34,8 %;
- удельный вес предъявленных налоговых санкций за анализируемый период сохраняется на уровне 9 - 10 %.
Данный анализ свидетельствует о невыполнении налогоплательщиками своих обязанностей по правильному исчислению и своевременной уплате налоговых платежей в бюджет.
В ходе полученных данных можно сделать вывод, что наблюдается повышение собственных доходов, в основном за счет увеличения налоговых поступлений в бюджет (2014 г. - 35%; 2015 г. - 38,6%; 2016 г. - 39,2%).
Доля безвозмездных поступлений имеет тенденцию к уменьшению (2014 г. - 54,8%; 2015 г. - 50,8%; 2016 г. - 48,4%). Такое положение свидетельствует о снижении уровня дотационности городского бюджета.
Доля неналоговых поступлений в бюджет города на протяжении анализируемого периода остается в пределах 10 - 12 % (2014 г. - 10,2%; 2015 г. - 10,6%; 2016 г. - 12,4%).
Основную часть от налоговых доходов составляет налог на доходы физических лиц (2014 г. - 54,4%; 2015 г. - 56,5%; 2016 г. - 58,6%).
Анализ организации и проведении камеральных налоговых проверок за период 2014 - 2016 гг., используя критерии результативности и эффективности показал, что количество ежегодно проводимых проверок за анализируемый период уменьшается, но при этом растет число налоговых правонарушений, выявленных в ходе камерального контроля, причем вероятен рост нарушений, не связанных с исчислением налогов, поскольку доля налогов в дополнительно начисленных суммах уменьшается. Такие нарушения в основном могут быть связаны, например, с несоблюдением сроков представления налоговой отчетности или иных сведений о налогах и сборах.
При рассмотрении динамики соотношения доначислений по результатам контрольной работы ИФНС и фактических поступлений в бюджет налоговых платежей за 2014 - 2016 гг. снижение значений связано, в первую очередь, с ростом фактических налоговых поступлений. На изменении данного показателя также оказывает влияние относительно стабильное уменьшение сумм доначисленных платежей по итогам контрольной работы ИФНС на протяжении анализируемого периода.
Были выявлены следующие проблемы формирования налоговых доходов бюджета г. Набережные Челны и предложены пути их решения.
Основу налоговой компоненты бюджетных доходов муниципального образования г. Набережные Челны составляют налог на доходы физических лиц, земельный налог и налоги, поступающие от субъектов малого предпринимательства. Налоговые доходы сформированы в основном за счет отчислений по регулирующим налогам. Это свидетельствует о слабости местной налоговой базы.
Недостатки действующих земельного налога и налогов на имущество, в частности, отсутствие унификации налогообложения объектов недвижимости, не полный учет и несоответствующая реальным ценам оценка недвижимости в целях налогообложения привели к снижению фискальной роли указанных налогов в налоговой системе.
Тот факт, что налог на имущество организаций носит статус регионального налога, противоречит задаче формирования условий введения налога на недвижимость и делает эту перспективу достаточно неопределенной. Так, отнесение этого налога к региональным, а налога на имущество физических лиц и земельного налога к местным является преградой для налогообложения недвижимости как единого комплекса.
Необходимость в преобразовании налогообложения имущества физических лиц обусловлена потребностью в совершенствовании формирования денежных доходов муниципальных образований, а также повышением эффективности и потенциала налога в целом. Действующий до 2015 года механизм начисления и взыскивания имущественных налогов с физических лиц в большей мере служил фискальным целям, нежели общеэкономическим задачам государства. В целях стабилизации напряженной обстановки в социальной сфере, данный тип налога стоит реформировать с крайне осторожностью и умеренной постепенностью, так как возможно совершенно справедливое недовольство со стороны различных слоев населения.
Это обуславливает высокий уровень финансовой зависимости местного бюджета от бюджетов других уровней.
На основании проведенного исследования был предложен следующий ряд предложений по повышению поступления налоговых доходов в бюджет г. Набережные Челны.
1) Приоритетным направлением политики города Набережные Челны является поддержка предпринимательства. Развитие малого и среднего бизнеса создаст больше рабочих мест. Это приведет к росту доходов по статье налоговых поступлений. В городе осуществляют деятельность 29,8 тыс. субъектов малого и среднего бизнеса. Их дальнейшее развитие и рост количества субъектов будет оказывать благотворное влияние на доходную часть бюджета, а также на экономику в целом.
2) Увеличение размера налоговых вычетов на основании прожиточного минимума и средней заработной платы. Как следствие применяемые налоговые вычеты практически не выполняют свою стимулирующую роль, потому что они не учитывают региональных особенностей ценообразования. Размер стандартных налоговых вычетов целесообразнее привязать к прожиточному минимуму, либо к минимальному размеру оплаты труда.
3) С целью увеличения налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц необходимо в налоговом законодательстве рассмотреть изменение порядка уплаты этого налога. Действующее налоговое законодательство предусматривает зачисление налога на доходы физических лиц по месту работы, а не по месту жительства налогоплательщика. В связи с этим местные бюджеты недополучают финансовые ресурсы для развития своих территорий и предоставления населению социальных услуг.
4) Ужесточение контроля по собираемости налога на доходы в первую очередь с тех лиц, у которых доход превышает средний уровень.
5) Совершенствование системы ответственности за налоговые правонарушения, повышение эффективности деятельности органов налогового контроля, что в первую очередь скажется на собираемости налога.
Совершенствование налога на имущество:
1) По своему характеру налог на недвижимость должен быть местным налогом, способствующим более рациональному использованию имущества (ввиду того, что органы местного самоуправления смогут направлять часть средств на благоустройство муниципального образования) и экономическому развитию регионов. Учитывая задачу развития самоуправления субъектов Федерации, логичным представляется передать налог на недвижимость и его администрирование в ведение местных органов власти, а поступления от него полностью направлять в местный бюджет. Местный характер налог на недвижимость должен носить потому, что за счет поступлений данного налога финансируются расходы за услуги, связанные с недвижимостью, а именно: содержание дорог, центрального освещения, канализационных сетей, государственного управления, уборки улиц и т.п.
2) Привлечение объектов налогообложения, которые на данный момент вообще не оценены, а также выявление и постановку на учет с обязательной оценкой воздвигаемых строений.
Для выявления фактов уклонения от налогов необходимо рассмотреть возможность восстановления механизмов контроля расходов. При этом обязательно должны быть определены порядок вменения дохода и его налогообложение при выявлении разницы между декларируемым доходом и имеющимся имуществом. Контроль расходов может быть обеспечен на основе более эффективного использования сведений о доходах, поступающих в налоговые органы, их сопоставления с имеющимися данными об имущественном положении налогоплательщиков и производимых ими расходах.
Выполнение перечисленных мер позволит обеспечить эффективное налоговое администрирование, снизит масштабы уклонения от налогообложения и увеличит поступления налоговых доходов в местный бюджет, и что немаловажно, обеспечит социальную справедливость и равенство налогообложения.


Купить