Помощь студентам в учебе
Налогообложение в банковской деятельности
|
Введение
1. Особенности налогообложения в банковской деятельности
1.1 Понятие и виды кредитных организаций
1.2 Роль налогов в банковской деятельности
1.3 Краткая характеристика предприятия
2 Основные виды налогов, уплачиваемые кредитными организациями
2.1 Налог на имущество
2.2 Расчет налога на имущество
2.3 Особенности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость
2.4 Банковские операции, подлежащие и не подлежащие НДС
2.5 Транспортный налог
2.6 Земельный налог
2.7 Налог на прибыль
2.8 Налог на доход физических лиц для работников банка
2.9 Физические лица получавшие дивиденды банка
3 Расчет налоговой нагрузки
3.1 Методы расчета налогового бремени (налоговой нагрузки) 54
3.2 Расчет налогового бремени по методике Департамента налоговой политики 55
Заключение 57
Список использованных источников 58
1. Особенности налогообложения в банковской деятельности
1.1 Понятие и виды кредитных организаций
1.2 Роль налогов в банковской деятельности
1.3 Краткая характеристика предприятия
2 Основные виды налогов, уплачиваемые кредитными организациями
2.1 Налог на имущество
2.2 Расчет налога на имущество
2.3 Особенности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость
2.4 Банковские операции, подлежащие и не подлежащие НДС
2.5 Транспортный налог
2.6 Земельный налог
2.7 Налог на прибыль
2.8 Налог на доход физических лиц для работников банка
2.9 Физические лица получавшие дивиденды банка
3 Расчет налоговой нагрузки
3.1 Методы расчета налогового бремени (налоговой нагрузки) 54
3.2 Расчет налогового бремени по методике Департамента налоговой политики 55
Заключение 57
Список использованных источников 58
Банковская система является одним из важнейших звеньев структуры рыночной экономики, способствующим активному становлению и развитию государства. Коммерческие банки – неотъемлемая часть финансового сектора, основная функция которых заключается в перераспределении капиталов, повышающем общую эффективность производства в стране. Осуществляя свою специфическую деятельность (привлечение вкладов, размещение средств в кредиты, обслуживание счетов, операции с ценными бумагами), кредитные организации, в частности, банки, обязаны уплачивать соответствующие налоги (на прибыль, имущество, добавленную стоимость, земельный, транспортный и т.д.).
Однако налогообложение банков имеет свои отличительные черты, которые связаны со спецификой банковской работы. Эти особенности отражаются на таких элементах процесса налогообложения, как исчисление налогооблагаемой базы по ряду налогов, освобождение от косвенного налогообложения значительного перечня операций и услуг, предоставление льгот, формирование доходов и расходов.
Недостаточная теоретическая и практическая разработка данного вопроса, а также непрерывные изменения в области законодательства подчеркивают актуальность выбранной темы дипломной работы.
Основной целью работы является исследование механизма и особенностей налогообложения коммерческих банков, выявление проблем налогообложения и путей их разрешения. Эта цель определяет логическое построение дипломной работы.
Задачи, которые предстоит решить:
- рассмотреть основы, особенности и роль налогообложения кредитных организаций в РФ;
- охарактеризовать специфику основных налогов, необходимых к уплате коммерческими банками;
- изложить порядок формирования доходов, расходов и затрат банков;
- рассчитать основные налоги, перечисляемые банком в федеральный, региональный и местный бюджеты;
-
Объектом исследования является финансово – экономическая деятельность кредитно – банковских операций.
Предметом исследования является система налогообложения в банках.
Дипломная работа разделена на три главы. В первой главе рассмотрены теоретические особенности налогообложения в банковской деятельности, виды кредитных организаций, краткая характеристика предприятия, а также роль налогов в банковской деятельности. Во второй главе рассмотрены основные виды налогов, уплачиваемые кредитными организациями. Налог на имущество, особенности уплаты налога на добавленную стоимость, банковские операции, подлежащие обложению налога на добавленную стоимость и не подлежащие, транспортный налог, земельный налог, налог на прибыль, налог на доходы физических лиц для работников банка и физические лица, получавшие дивиденды банка. В этих налогах рассматривается основные элементы налогообложения: налогоплательщики, объект, налоговая база, величина налоговой ставки, налоговый период, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты. Также во второй главе предоставлены расчеты данных налогов. Третья глава имеет практический характер, это расчет налогового бремени (налоговая нагрузка) на примере Департамента политики Министерства финансов. Информационную основу работы составили законодательные и нормативные акты.
Однако налогообложение банков имеет свои отличительные черты, которые связаны со спецификой банковской работы. Эти особенности отражаются на таких элементах процесса налогообложения, как исчисление налогооблагаемой базы по ряду налогов, освобождение от косвенного налогообложения значительного перечня операций и услуг, предоставление льгот, формирование доходов и расходов.
Недостаточная теоретическая и практическая разработка данного вопроса, а также непрерывные изменения в области законодательства подчеркивают актуальность выбранной темы дипломной работы.
Основной целью работы является исследование механизма и особенностей налогообложения коммерческих банков, выявление проблем налогообложения и путей их разрешения. Эта цель определяет логическое построение дипломной работы.
Задачи, которые предстоит решить:
- рассмотреть основы, особенности и роль налогообложения кредитных организаций в РФ;
- охарактеризовать специфику основных налогов, необходимых к уплате коммерческими банками;
- изложить порядок формирования доходов, расходов и затрат банков;
- рассчитать основные налоги, перечисляемые банком в федеральный, региональный и местный бюджеты;
-
Объектом исследования является финансово – экономическая деятельность кредитно – банковских операций.
Предметом исследования является система налогообложения в банках.
Дипломная работа разделена на три главы. В первой главе рассмотрены теоретические особенности налогообложения в банковской деятельности, виды кредитных организаций, краткая характеристика предприятия, а также роль налогов в банковской деятельности. Во второй главе рассмотрены основные виды налогов, уплачиваемые кредитными организациями. Налог на имущество, особенности уплаты налога на добавленную стоимость, банковские операции, подлежащие обложению налога на добавленную стоимость и не подлежащие, транспортный налог, земельный налог, налог на прибыль, налог на доходы физических лиц для работников банка и физические лица, получавшие дивиденды банка. В этих налогах рассматривается основные элементы налогообложения: налогоплательщики, объект, налоговая база, величина налоговой ставки, налоговый период, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты. Также во второй главе предоставлены расчеты данных налогов. Третья глава имеет практический характер, это расчет налогового бремени (налоговая нагрузка) на примере Департамента политики Министерства финансов. Информационную основу работы составили законодательные и нормативные акты.
В современных российских условиях целесообразно было бы ввести дифференцированный подход к налогообложению коммерческих банков. В частности, целесообразно применять более низкую ставку налога на прибыль в том случае, если банк систематически направляет прибыль не на выплату дивидендов, а на увеличение капитала банка, кредитование реального сектора экономики, развитие деятельности за рубежом.
В связи с тем, что подоходные налоги, которые уплачивают коммерческие банки, затрагивают уровень достаточности капитала и снижают чистый доход неравномерно, в налоговом законодательстве целесообразно предусмотреть ряд позиций, которые благоприятствовали бы определенным банковским доходам. В условиях, когда необходимо целенаправленное вложение средств в реальный сектор экономики, такими доходами могут выступать доходы банка от обслуживания (имеется в виду прежде всего вложение средств на средне- и долгосрочной основе) приоритетных отраслей реального сектора. Это тем более актуально, когда финансовое руководство банка стремится максимально снизить налоги, подлежащие выплате за текущую деятельность. Для этого, как правило, ведется работа со всеми отделами, управлениями и департаментами по обнаружению и использованию легальных возможностей неуплаты налогов, таких как прибыли, путем создания резервов на отпуска работникам банка, на выдачу вознаграждений по итогам года. В связи с веденными санкциями и недоступностью международных банковских кредитов Сбербанк России теряет значительно доходы приблизительно 75%
Отмена "оборотных" налогов способствует снижению налогового бремени на коммерческие банки. Снижение налоговой нагрузки на доходы придаст налогообложению более справедливый характер, обеспечит посильное участие каждого в содержании государства и приведет к росту налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Однако необходимо отметить, что рост будет постепенным и не сразу компенсирует потери бюджета в результате отмены "оборотных" налогов. Поэтому для возмещения финансовых потерь местных органов власти Законом РФ № 118-ФЗ предусмотрено зачисление до 5% от базы налога на прибыль в местные бюджеты.
В качестве обобщения можно сделать вывод о снижении налогового бремени за счет отмены оборотных налогов и уменьшения ставки налога на фонд оплаты труда. Также необходимо отметить упрощение налоговой системы за счет введения единого социального налога и отмены части мелких налогов (налог на приобретение автотранспорта и на отдельные виды транспортных средств).
В связи с тем, что подоходные налоги, которые уплачивают коммерческие банки, затрагивают уровень достаточности капитала и снижают чистый доход неравномерно, в налоговом законодательстве целесообразно предусмотреть ряд позиций, которые благоприятствовали бы определенным банковским доходам. В условиях, когда необходимо целенаправленное вложение средств в реальный сектор экономики, такими доходами могут выступать доходы банка от обслуживания (имеется в виду прежде всего вложение средств на средне- и долгосрочной основе) приоритетных отраслей реального сектора. Это тем более актуально, когда финансовое руководство банка стремится максимально снизить налоги, подлежащие выплате за текущую деятельность. Для этого, как правило, ведется работа со всеми отделами, управлениями и департаментами по обнаружению и использованию легальных возможностей неуплаты налогов, таких как прибыли, путем создания резервов на отпуска работникам банка, на выдачу вознаграждений по итогам года. В связи с веденными санкциями и недоступностью международных банковских кредитов Сбербанк России теряет значительно доходы приблизительно 75%
Отмена "оборотных" налогов способствует снижению налогового бремени на коммерческие банки. Снижение налоговой нагрузки на доходы придаст налогообложению более справедливый характер, обеспечит посильное участие каждого в содержании государства и приведет к росту налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Однако необходимо отметить, что рост будет постепенным и не сразу компенсирует потери бюджета в результате отмены "оборотных" налогов. Поэтому для возмещения финансовых потерь местных органов власти Законом РФ № 118-ФЗ предусмотрено зачисление до 5% от базы налога на прибыль в местные бюджеты.
В качестве обобщения можно сделать вывод о снижении налогового бремени за счет отмены оборотных налогов и уменьшения ставки налога на фонд оплаты труда. Также необходимо отметить упрощение налоговой системы за счет введения единого социального налога и отмены части мелких налогов (налог на приобретение автотранспорта и на отдельные виды транспортных средств).